Этот документ входит в профессиональные
справочные системы «Кодекс» и  «Техэксперт»

     

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПОЛОЖЕНИЕ

от 28 декабря 2015 года N 527-П

     
Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов"

(с изменениями на 24 февраля 2021 года)

Информация об изменяющих документах

____________________________________________________________________

Документ с изменениями, внесенными:

указанием Банка России от 31 октября 2016 года N 4173-У (Официальный сайт Банка России www.cbr.ru, 29.12.2016) (о порядке вступления в силу см. пункт 2 указания Банка России от 31 октября 2016 года N 4173-У) (с изменениями, внесенными указанием Банка России от 14 августа 2017 года N 4496-У, указанием Банка России от 17 августа 2020 года N 5533-У);

указанием Банка России от 22 мая 2017 года N 4381-У (Официальный сайт Банка России www.cbr.ru, 03.08.2017) (о порядке вступления в силу см. пункт 3 указания Банка России от 22 мая 2017 года N 4381-У) (с изменениями, внесенными указанием Банка России от 14 августа 2017 года N 4496-У, указанием Банка России от 17 августа 2020 года N 5533-У);

указанием Банка России от 14 августа 2017 года N 4496-У (Официальный сайт Банка России www.cbr.ru, 13.09.2017) (о порядке вступления в силу см. пункт 2 указания Банка России от 14 августа 2017 года N 4496-У);

указанием Банка России от 8 июля 2019 года N 5191-У (Официальный сайт Банка России www.cbr.ru, 05.08.2019) (о порядке вступления в силу см. пункт 3 указания Банка России от 8 июля 2019 года N 5191-У) (с изменениями, внесенными указанием Банка России от 17 августа 2020 года N 5533-У);

указанием Банка России от 17 августа 2020 года N 5533-У (Официальный сайт Банка России www.cbr.ru, 19.10.2020) (вступило в силу с 31 декабря 2020 года);

указанием Банка России от 24 февраля 2021 года N 5741-У (Официальный сайт Банка России www.cbr.ru, 01.04.2021) (о порядке вступления в силу см. пункт 2 указания Банка России от 24 февраля 2021 года N 5741-У).

____________________________________________________________________

____________________________________________________________________

Пункты 2.3, 2.4, 3.2, абзацы первый и второй пункта 3.2_1, пункт 4.2, абзацы первый и второй пункта 4.2_1, пункт 6.2, абзацы первый и второй пункта 6.2_1, пункт 8.2, абзацы первый и второй пункта 8.2_1, пункт 8.3, абзацы первый и второй пункта 8.3_1, пункт 8.4, абзацы первый и второй пункта 8.4_1, пункт 9.3, абзацы первый и второй пункта 9.3_1, приложения 2, 4, 6, 8, пункт 5.1.2 после таблицы 5.1, пункты 5, 6 Порядка составления таблицы 5.1 и пояснений к ней, пункт 16 Порядка составления таблицы 5.3 и пояснений к ней примечания 5, пункт 10.1.1 после таблицы 10.1, таблицу 10.2, абзац после таблицы 10.2, Порядок составления таблицы 10.2 и пояснений к ней примечания 10, пункт 2 Порядка составления таблицы 16.1 и пояснений к ней, пункты 2-4 Порядка составления таблицы 16.2 и пояснений к ней, пункт 4 Порядка составления таблицы 16.3 и пояснений к ней, строку 4 таблицы 16.4, таблицу 16.5, абзац после таблицы 16.5, Порядок составления таблицы 16.5 и пояснений к ней примечания 16, пункт 18.1.3 после таблицы 18.1 примечания 18, пункт 6 Порядка составления таблицы 23.1 и пояснений к ней, таблицу 23.2, абзац после таблицы 23.2, Порядок составления таблицы 23.2 и пояснений к ней примечания 23, строки 11, 12 таблицы 26.1, пункт 16 Порядка составления таблицы 26.1 и пояснений к ней примечания 26, пункты 27.1.3-27.1.6 после таблицы 27.1 примечания 27, пункты 28.1.3-28.1.8 после таблицы 28.1 примечания 28, пункты 32.1.2, 32.1.4-32.1.6 после таблицы 32.1 примечания 32, пункт 1 Порядка составления примечания 33, пункт 44.1.2 после таблицы 44.1 примечания 44, строки 4.1 и 4.2 таблицы 47.2, второе предложение абзаца после таблицы 47.2, таблицу 47.3, пункты 47.3.1-47.3.3 после таблицы 47.3, Порядок составления таблицы 47.3 и пояснений к ней, таблицу 47.5, Порядок составления таблицы 47.5 и пояснений к ней примечания 47, пункт 2 Порядка составления таблицы 48.1 и пояснений к ней примечания 48, строку 25 таблицы 51.14 примечания 51, пункты 14-16 Порядка составления таблицы 52.2 и пояснений к ней и Порядка составления таблицы 52.3 и пояснений к ней примечания 52, абзац после таблицы 53.1 и Порядок составления таблицы 53.1 и пояснений к ней, пункты 53.2.1-53.2.4 после таблицы 53.2, пункт 4 Порядка составления таблицы 53.2 и пояснений к ней примечания 53, графу 8 таблицы 55.2, строку 54 таблицы 55.6 примечания 55 приложения 9, приложения 11, 13, 17 и 19 настоящего Положения не применяются до 1 января 2023 года - см. пункт 2 указание Банка России от 8 июля 2019 года N 5191-У (с изменениями, внесенными указанием Банка России от 17 августа 2020 года N 5533-У).

____________________________________________________________________      


Настоящее Положение в соответствии с Федеральным законом от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст.2790; 2003, N 2, ст.157; N 52, ст.5032; 2004, N 27, ст.2711; N 31, ст.3233; 2005, N 25, ст.2426; N 30, ст.3101; 2006, N 19, ст.2061; N 25, ст.2648; 2007, N 1, ст.9, ст.10; N 10, ст.1151; N 18, ст.2117; 2008, N 42, ст.4696, ст.4699; N 44, ст.4982; N 52, ст.6229, ст.6231; 2009, N 1, ст.25; N 29, ст.3629; N 48, ст.5731; 2010, N 45, ст.5756; 2011, N 7, ст.907; N 27, ст.3873; N 43, ст.5973; N 48, ст.6728; 2012, N 50, ст.6954; N 53, ст.7591, ст.7607; 2013, N 11, ст.1076; N 14, ст.1649; N 19, ст.2329; N 27, ст.3438, ст.3476, ст.3477; N 30, ст.4084; N 49, ст.6336; N 51, ст.6695, ст.6699, N 52, ст.6975; 2014, N 19, ст.2311, ст.2317, N 27, ст.3634; N 30, ст.4219; N 40, ст.5318, N 45, ст.6154; N 52, ст.7543; 2015, N 1, ст.4, ст.37, N 27, ст.3958, ст.4001; N 29, ст.4348, ст.4357; N 41, ст.5639; N 48, ст.6699; 2016, N 1, ст.23, ст.46, ст.50; N 26, ст.3891; N 27, ст.4225, ст.4273, ст.4295; 2017, N 11, ст.1997) и решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 22 декабря 2015 года N 38) устанавливает порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов.

(Преамбула в редакции, введенной в действие с 14 августа 2017 года указанием Банка России от 22 мая 2017 года N 4381-У. - См. предыдущую редакцию)

Глава 1. Общие положения

1.1. Негосударственный пенсионный фонд составляет годовую и промежуточную бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется за отчетный период с 1 января по 31 декабря. Промежуточная бухгалтерская (финансовая) отчетность составляется ежеквартально нарастающим итогом за периоды с 1 января по 31 марта, с 1 января по 30 июня, с 1 января по 30 сентября.

1.2. Негосударственный пенсионный фонд вправе включить в состав приложений к бухгалтерской (финансовой) отчетности дополнительную сопутствующую информацию, не предусмотренную настоящим Положением, если он считает эту информацию необходимой для понимания пользователями воздействия конкретных операций, других событий и условий на финансовое положение и финансовые результаты негосударственного пенсионного фонда.

(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2017 года указанием Банка России от 31 октября 2016 года N 4173-У. - См. предыдущую редакцию)

1.3. По всем суммам, отраженным в бухгалтерской (финансовой) отчетности за отчетный период, негосударственный пенсионный фонд должен представить сопоставимую сравнительную информацию за предыдущий отчетный период.

(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2017 года указанием Банка России от 31 октября 2016 года N 4173-У. - См. предыдущую редакцию)

1.4. В случае отсутствия у негосударственного пенсионного фонда остатков активов и обязательств, финансового результата от операций, для которых предусмотрены показатели (статьи) в формах бухгалтерской (финансовой) отчетности, эти показатели (статьи) исключаются из форм бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственного пенсионного фонда.

(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2020 года указанием Банка России от 8 июля 2019 года N 5191-У, применяется начиная с составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 год. - См. предыдущую редакцию)

1.4_1. Негосударственный пенсионный фонд вправе принять решение о раскрытии дополнительной информации к статьям форм бухгалтерской (финансовой) отчетности путем добавления в бухгалтерскую (финансовую) отчетность строк, расшифровывающих информацию, содержащуюся в статьях, с использованием оборотов "в том числе" или "из них" в наименовании расшифровываемых статей.

(Пункт дополнительно включен с 14 августа 2017 года указанием Банка России от 22 мая 2017 года N 4381-У)

1.5. В настоящем Положении применяются требования следующих Международных стандартов финансовой отчетности (далее - МСФО):

МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2015 года N 217н "О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов (отдельных положений приказов) Министерства финансов Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 2 февраля 2016 года N 40940 ("Официальный интернет-портал правовой информации" (www.pravo.gov.ru), 8 февраля 2016 года) (далее - приказ Минфина России N 217н), с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 июня 2016 года N 98н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 июля 2016 года N 42869 ("Официальный интернет-портал правовой информации" (www.pravo.gov.ru), 18 июля 2016 года) (далее - приказ Минфина России N 98н) (далее - МСФО (IAS) 1);

МСФО (IAS) 2 "Запасы", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 2);

МСФО (IAS) 7 "Отчет о движении денежных средств", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н (далее - МСФО (IAS) 7);

МСФО (IAS) 8 "Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 8);

МСФО (IAS) 10 "События после отчетного периода", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н (далее - МСФО (IAS) 10);

МСФО (IAS) 12 "Налоги на прибыль", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 12);

МСФО (IAS) 16 "Основные средства", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 16);

Абзац утратил силу с 1 января 2020 года - указание Банка России от 8 июля 2019 года N 5191-У, применяется начиная с составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 год. - См. предыдущую редакцию.

МСФО (IAS) 19 "Вознаграждения работникам", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 19);

МСФО (IAS) 21 "Влияние изменений валютных курсов", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 21);

МСФО (IAS) 23 "Затраты по заимствованиям", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 23);

МСФО (IAS) 24 "Раскрытие информации о связанных сторонах", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н (далее - МСФО (IAS) 24);

МСФО (IAS) 27 "Отдельная финансовая отчетность", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 27);

МСФО (IAS) 28 "Инвестиции в ассоциированные организации и совместные предприятия", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 28);

МСФО (IAS) 29 "Финансовая отчетность в гиперинфляционной экономике", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н (далее - МСФО (IAS) 29);

МСФО (IAS) 32 "Финансовые инструменты: представление", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 32);

МСФО (IAS) 33 "Прибыль на акцию", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н (далее - МСФО (IAS) 33);

МСФО (IAS) 34 "Промежуточная финансовая отчетность", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 34);

МСФО (IAS) 36 "Обесценение активов", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 36);

МСФО (IAS) 37 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 37);

МСФО (IAS) 38 "Нематериальные активы", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 38);

МСФО (IAS) 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 39);

МСФО (IAS) 40 "Инвестиционная недвижимость", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IAS) 40);

МСФО (IFRS) 2 "Выплаты на основе акций", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IFRS) 2);

МСФО (IFRS) 4 "Договоры страхования", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IFRS) 4);

МСФО (IFRS) 5 "Внеоборотные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IFRS) 5);

МСФО (IFRS) 7 "Финансовые инструменты: раскрытие информации", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IFRS) 7);

МСФО (IFRS) 8 "Операционные сегменты", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н (далее - МСФО (IFRS) 8);

МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" в редакции 2014 года, введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IFRS) 9);

МСФО (IFRS) 11 "Совместное предпринимательство", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IFRS) 11);

МСФО (IFRS) 12 "Раскрытие информации об участии в других организациях", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IFRS) 12);

МСФО (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 217н (далее - МСФО (IFRS) 13);

МСФО (IFRS) 15 "Выручка по договорам с покупателями", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России N 98н (далее - МСФО (IFRS) 15).

МСФО (IFRS) 16 "Аренда", введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11 июля 2016 года N 111н "О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 1 августа 2016 года N 43044 (далее - МСФО (IFRS) 16).