ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
УКАЗАНИЕ
от 24 февраля 2021 года N 5741-У
О внесении изменений в Положение Банка России от 28 декабря 2015 года N 527-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов"
На основании пункта 14 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст.2790; 2020, N 14, ст.2036) и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 12 февраля 2021 года N ПСД-2):
1. Внести в Положение Банка России от 28 декабря 2015 года N 527-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 27 января 2016 года N 40832, 15 декабря 2016 года N 44747, 27 июля 2017 года N 47540, 7 сентября 2017 года N 48108, 30 июля 2019 года N 55445, 8 октября 2020 года N 60303, следующие изменения.
1.1. В приложении 9:
1.1.1. таблицу 4.1 примечания 4 после строки 51 дополнить строкой 51_1 следующего содержания:
"
51_1 | Порядок признания и последующего учета запасов |
";
1.1.2. примечание 20 изложить в следующей редакции:
"Примечание 20. Прочие активы
Прочие активы
Таблица 20.1
Номер | Наименование | __________ 20___ г. | _________ 20___ г. | ||||
строки | показателя | Полная балансовая стоимость | Резерв под обесце- | Балан- | Полная балан- | Резерв под обесце- | Балан- |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
1 | Расчеты по договорам администрирования договоров об обязательном пенсионном страховании и негосударственного пенсионного обеспечения | ||||||
2 | Расчеты по налогам и сборам, кроме налога на прибыль | ||||||
3 | Расчеты по социальному страхованию | ||||||
4 | Расчеты с персоналом | ||||||
5 | Налог на добавленную стоимость, уплаченный | ||||||
6 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | ||||||
7 | Запасы | ||||||
8 | Накопленная величина изменения справедливой стоимости объекта хеджирования (твердое договорное обязательство) | ||||||
9 | Прочее | ||||||
10 | Итого | ||||||
Порядок составления таблицы 20.1 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается состав статьи "Прочие активы" бухгалтерского баланса.
2. По строкам 1-9 таблицы отражаются остатки по счетам бухгалтерского учета в соответствии с приложением 14 к настоящему Положению.
3. По строке 10 таблицы отражается сумма значений по строкам 1-9 таблицы.
4. В графах 4 и 7 таблицы отражается резерв под обесценение прочих активов со знаком "плюс".
5. В графе 5 таблицы отражается разность значений показателей в графах 3 и 4 таблицы.
6. В графе 8 таблицы отражается разность значений показателей в графах 6 и 7 таблицы.
7. В пояснениях к таблице раскрываются суммы авансов, предварительной оплаты, задатков, уплаченные негосударственным пенсионным фондом в связи с приобретением, созданием, переработкой запасов, по видам запасов.
8. Состав показателя "Прочие активы" дополнительно раскрывается негосударственным пенсионным фондом в таблицах, составленных по аналогии с таблицей 20.1, в разрезе следующих видов деятельности:
деятельность по негосударственному пенсионному обеспечению;
деятельность по обязательному пенсионному страхованию;
деятельность по размещению и использованию собственных средств негосударственного пенсионного фонда.
Анализ изменений запасов
Таблица 20.2
Номер | Наименование показателя | Виды запасов | Итого | ||||
строки | Запас- | Мате- | Инвен- | Вложения в драгоцен- | Прочее | ||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
1 | Балансовая стоимость на ________ 20___ г., | ||||||
2 | стоимость (или оценка) | ||||||
3 | резерв под обесценение | ||||||
4 | Поступление (создание) | ||||||
5 | Увеличение (уменьшение) стоимости в результате оценки | ||||||
6 | Перевод в другие активы и обратно | ||||||
7 | Выбытие | ||||||
8 | Признание в составе расходов | ||||||
9 | Создание резерва под обесценение | ||||||
10 | Восстановление резерва под обесценение | ||||||
11 | Прочее | ||||||
12 | Балансовая стоимость на ________ 20___ г., | ||||||
13 | стоимость (или оценка) | ||||||
14 | резерв под обесценение | ||||||
15 | Балансовая стоимость на ________ 20___ г., | ||||||
16 | стоимость (или оценка) | ||||||
17 | резерв под обесценение | ||||||
18 | Поступление (создание) | ||||||
19 | Увеличение (уменьшение) стоимости в результате оценки | ||||||
20 | Перевод в другие активы и обратно | ||||||
21 | Выбытие | ||||||
22 | Признание в составе расходов | ||||||
23 | Создание резерва под обесценение | ||||||
24 | Восстановление резерва под обесценение | ||||||
25 | Прочее | ||||||
26 | Балансовая стоимость на ________ 20___ г., | ||||||
27 | стоимость (или оценка) | ||||||
28 | резерв под обесценение | ||||||
Порядок составления таблицы 20.2 и пояснений к ней
1. В таблице раскрывается анализ изменений запасов по видам за отчетный период и за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.
2. По строке 1 таблицы отражается балансовая стоимость запасов на начало предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений по строкам 2 и 3 таблицы.
3. По строкам 3, 14, 17 и 28 таблицы отражается величина резерва под обесценение запасов со знаком "минус".
4. По строкам 9 и 23 таблицы отражается создание резерва под обесценение запасов со знаком "минус".
5. По строкам 10 и 24 таблицы отражается восстановление резерва под обесценение запасов со знаком "плюс".
6. По строке 12 таблицы отражается балансовая стоимость запасов на конец периода предыдущего года, аналогичного отчетному периоду, рассчитанная как сумма значений по строкам 1, 4-11 таблицы. Значения по строкам 13 и 14 таблицы в сумме должны составлять значение по строке 12 таблицы.
7. По строке 15 таблицы отражается балансовая стоимость запасов на конец предыдущего отчетного года, рассчитанная как сумма значений показателей по строкам 16 и 17 таблицы.
8. По строке 26 таблицы отражается балансовая стоимость запасов на отчетную дату как сумма значений по строкам 15, 18-25 таблицы.
9. В графе 8 таблицы отражается сумма значений показателей в графах 3-7 таблицы.
10. В пояснениях к таблице раскрывается стоимость запасов, в отношении которых имеются ограничения имущественных прав, в том числе запасов, находящихся в залоге, по видам запасов.
11. В случае восстановления ранее созданного резерва под обесценение запасов в пояснениях к таблице раскрываются причины, которые привели к увеличению чистой стоимости продажи запасов.";
1.1.3. таблицу 21.7 примечания 21 изложить в следующей редакции:
"Анализ изменений резерва под обесценение прочих активов
за _________ 20___ года
Таблица 21.7
Номер строки | Наименование показателя | Расчеты по договорам администри- | Расчеты с персо- | Расчеты с постав- | Запа- | Про- | Итого |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
1 | Резерв под обесценение на ________ 20___ г. | ||||||
2 | Отчисления в резерв (восстановление резерва) под обесценение | ||||||
3 | Списание за счет резерва | ||||||
4 | Прочие движения | ||||||
5 | Резерв под обесценение на ________ 20___ г. |
