Иллюстративная финансовая отчетность, подготовленная в соответствии с МСФО*
_______________
* Пример приведен для составления консолидированной финансовой отчетности Группы АБВ Банка, которая учитывает полное применение действующих международных стандартов финансовой отчетности (далее - МСФО) и их интерпретаций, обязательных к применению на дату составления отчетности.
Применяется также для неконсолидированной финансовой отчетности, за исключением статей, относящихся к консолидированной отчетности.
В целях соответствия отражения операций и сделок кредитных организаций МСФО данный пример может быть сокращен, изменен или дополнен, за исключением раскрытий, обязательных к применению.
Пример составлен за год, закончившийся 31 декабря 20YY года.
При введении новых стандартов они должны быть применены при составлении финансовой отчетности в соответствии с правилами применения, указанными в МСФО.
Цифры в первой колонке примера (ХХрNN(а)(А) обозначают: номер стандарта (ХХ), параграф (р), номер параграфа (NN), подпараграф (а) или номер параграфа в приложении (А).
До конца 2003 года МСФО назывались IAS (International Accounting Standards). После 2003 года принимаются IFRS (International Financial Reporting Standards).
До марта 2002 года интерпретации издавались SIC (Standing Interpretations Committee) (далее - ПКИ (Постоянный комитет по интерпретациям). После марта 2002 года принимаются IFRIC (International Financial Reporting Interpretations Committee) (далее - КИМФО (Комитет по интерпретации международной финансовой отчетности).
По тексту ссылки на МСФО (IAS) даются без указания аббревиатуры МСФО (IAS) или с указанием - МСФО (IAS). Ссылки на МСФО (IFRS) даются с указанием аббревиатуры МСФО (IFRS) или с указанием аббревиатуры IFRS.
Ссылки на ПКИ (SIC) даются с указанием аббревиатуры ПКИ (SIC). Ссылки на КИМФО (IFRIC) даются с указанием аббревиатуры КИМФО (IFRIC) или с указанием аббревиатуры IFRIC.
По тексту Иллюстративной финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности, отчетные даты финансовой отчетности соответствуют: "20WW" - году, предшествующему 20ХХ, "20ХХ" - году, предшествующему отчетному, "20YY" - отчетному году, "20ZZ" - году, следующему за отчетным.
Примечания 1-44 являются неотъемлемой частью данной консолидированной финансовой отчетности.
Группа АБВ Банк
Консолидированный баланс
Консолидированный отчет о прибылях и убытках
Консолидированный отчет об изменениях в собственном капитале
Консолидированный отчет о движении денежных средств
Примечания к консолидированной финансовой отчетности
1. Основная деятельность Группы
2. Экономическая среда, в которой Группа осуществляет свою деятельность
3. Основы представления отчетности
4. Принципы учетной политики
4.1. Консолидированная финансовая отчетность | |||
4.2. Ассоциированные организации | |||
4.3. Ключевые методы оценки | |||
4.4. Первоначальное признание финансовых инструментов | |||
4.5. Обесценение финансовых активов | |||
4.6. Прекращение признания финансовых активов | |||
4.7. Денежные средства и их эквиваленты | |||
4.8. Обязательные резервы на счетах в Банке России | |||
4.9. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | |||
4.10. Сделки продажи (покупки) ценных бумаг с обязательством обратного выкупа (продажи), займы ценных бумаг | |||
4.11. Средства в других банках | |||
4.12. Кредиты и дебиторская задолженность | |||
4.13. Векселя приобретенные | |||
4.14. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи | |||
4.15. Финансовые активы, удерживаемые до погашения | |||
4.16. Гудвил | |||
4.17. Основные средства | |||
4.18. Инвестиционная недвижимость | |||
4.19. Долгосрочные активы (группы выбытия), классифицируемые как "удерживаемые для продажи" | |||
4.20. Амортизация | |||
4.21. Нематериальные активы | |||
4.22. Операционная аренда | |||
4.23. Финансовая аренда | |||
4.24. Заемные средства | |||
4.25. Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | |||
4.26. Выпущенные долговые ценные бумаги | |||
4.27. Расчеты с поставщиками и прочая кредиторская задолженность | |||
4.28. Обязательства перед участниками Банка, созданного в форме общества с ограниченной ответственностью | |||
4.29. Обязательства кредитного характера | |||
4.30. Уставный капитал и эмиссионный доход | |||
4.31. Привилегированные акции | |||
4.32. Собственные акции, выкупленные у акционеров | |||
4.33. Дивиденды | |||
4.34. Отражение доходов и расходов | |||
4.35. Налог на прибыль | |||
4.36. Переоценка иностранной валюты | |||
4.37. Производные финансовые инструменты | |||
4.38. Активы, находящиеся на хранении и в доверительном управлении | |||
4.39. Взаимозачеты | |||
4.40. Учет влияния инфляции | |||
4.41. Оценочные обязательства | |||
4.42. Заработная плата и связанные с ней отчисления | |||
4.43. Отчетность по сегментам | |||
4.44. Операции со связанными сторонами | |||
4.45. Изменения в учетной политике и представлении финансовой отчетности | |||
5. Денежные средства и их эквиваленты
6. Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
7. Средства в других банках
8. Кредиты и дебиторская задолженность
9. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи
10. Финансовые активы, удерживаемые до погашения
11. Инвестиции в ассоциированные организации
12. Гудвил
13. Инвестиционная недвижимость
14. Основные средства и нематериальные активы
15. Прочие активы
16. Долгосрочные активы (группы выбытия), классифицируемые как "удерживаемые для продажи", и прекращенная деятельность
17. Средства других банков
18. Средства клиентов
19. Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток
20. Выпущенные долговые ценные бумаги
21. Прочие заемные средства
22. Прочие обязательства
23. Резервы под обязательства и отчисления
24. Уставный капитал и эмиссионный доход
25. Прочие фонды
26. Процентные доходы и расходы
27. Комиссионные доходы и расходы
28. Прочие операционные доходы
29. Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток
30. Доходы за вычетом расходов по операциям с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток
31. Административные и прочие операционные расходы
32. Налог на прибыль
33. Прибыль (Убыток) на акцию
34. Дивиденды
35. Сегментный анализ
36. Управление рисками
37. Управление капиталом
38. Условные обязательства
39. Производные финансовые инструменты
40. Справедливая стоимость финансовых инструментов
41. Операции со связанными сторонами
42. Приобретения и выбытия
43. События после отчетной даты
44. Влияние оценок и допущений на признанные активы и обязательства
Группа АБВ Банк
Консолидированный баланс за 31 декабря 20YY года
(в тысячах рублей)
| ||||
46(b,с,d,е), | ||||
51,54,68, | ||||
69,104 | Приме- | 20YY | 20XX | |
Активы | ||||
1р68(i) | Денежные средства и их эквиваленты | 5 | ||
1р68(d) | Обязательные резервы на счетах в Банке России (центральных банках) | |||
1р68(d) | Финансовые активы, оцениваемые по справедливой | |||
39р9 | стоимости через прибыль или убыток | 6 | ||
IFRS7p8(a) | ||||
1р68(d) | Финансовые активы, оцениваемые по справедливой | |||
39р37(а) | стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания |
| ||
1р68(d) | Средства в других банках | 7 | ||
IFRS7p8(c) | ||||
39р9 | Кредиты и дебиторская задолженность | 8 | ||
1р68(d) | ||||
IFRS7p8(c) | ||||
39р9 | Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи | 9 | ||
1р68(d) | ||||
IFRS7p8(d) | ||||
1р68(d) | Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, | |||
39р37(а) | переданные без прекращения признания | 9 | ||
1р68(d) | Финансовые активы, удерживаемые до погашения | 10 | ||
39р9 | ||||
IFRS7p8(b) | ||||
1р68(d) | Финансовые активы, удерживаемые до погашения, | |||
39р37(а) | переданные без прекращения признания | 10 | ||
1р68(е) | Инвестиции в ассоциированные организации | 11 | ||
28p38 | ||||
1р68(в) | Инвестиционная недвижимость | 13 | ||
1р68А | Долгосрочные активы, классифицируемые как "удерживаемые для продажи" |
| ||
1р68А | Активы, включенные в группы выбытия, классифицируемые как "удерживаемые для продажи" | 16 | ||
1р68(а) | Основные средства | 14 | ||
1р68(с) | Нематериальные активы | 14 | ||
1р68(с) | Гудвил | 12 | ||
1р68(m) | Текущие требования по налогу на прибыль | |||
1р68(n) | Отложенный налоговый актив | 32 | ||
1р69 | Прочие активы | 15 | ||
Итого активов | ||||
Обязательства | ||||
1р68(l) | Средства других банков | 17 | ||
IFRS7p8(f) | ||||
1р68(l) | Средства клиентов | 18 | ||
IFRS7p8(f) | ||||
39р9 | Финансовые обязательства, | |||
1р68(l) | оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль | |||
IFRS7p8(e) | или убыток | 19 | ||
1р68(l) | Выпущенные долговые ценные бумаги | 20 | ||
IFRS7p8(f) | ||||
1р68А | Обязательства, относящиеся к группам выбытия, классифицируемые как "удерживаемые для продажи" |
| ||
1р68(l) | Прочие заемные средства | 21 | ||
IFRS7p8(f) | ||||
1p69 | Прочие обязательства | 22 | ||
1р68(m) | Текущие обязательства по налогу на прибыль | |||
1р68(n) | Отложенное налоговое обязательство | 32 | ||
Итого обязательств | ||||
1р68(р) | Собственный капитал (Дефицит собственного капитала) | |||
1р75(е) | Уставный капитал | 24 | ||
1р75(е) | Эмиссионный доход | 24 | ||
1р75(е) | Фонд переоценки по справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи |
| ||
1р75(е) | Фонд переоценки основных средств | 14, 25 | ||
1р75(е) | Нераспределенная прибыль (Накопленный дефицит) | 25 | ||
1р68(о) | Доля меньшинства | |||
27р33 | ||||
Итого собственный капитал (дефицит собственного капитала) | ||||
Итого обязательств и собственного капитала (дефицита собственного капитала) |
10р17 | Утверждено Советом директоров и подписано от имени Совета директоров "___" ______ 20ZZ года. |
1р69 | (Если какая-либо статья, которая не была выделена в консолидированном балансе отдельной строкой, является значительной для Группы, следует рассмотреть необходимость ее выделения. Отдельному раскрытию в консолидированном балансе, как правило, подлежат статьи, превышающие 10% от общей суммы активов Группы. |
39р20(b) | Финансовые активы, переданные без права продажи или передачи в залог, отражаются в консолидированном балансе в составе соответствующей категории финансовых инструментов, из которых они были переданы. |
39p37(a) | Если финансовый актив передан в обеспечение с правом продажи или передачи в залог, |
(AG51(a) | Группа переклассифицирует этот актив в консолидированном балансе в качестве переданного в обеспечение актива и выделяет его в отдельную строку в составе соответствующей категории финансовых инструментов, в которую он был включен на дату передачи в обеспечение. |
1р69 | Если собственные акции, выкупленные у акционеров, составляют существенную долю уставного капитала, следует рассмотреть возможность их включения в консолидированный баланс отдельной строкой. |
32p18(b) | Для организаций без акционерного капитала, таких как общества с ограниченной ответственностью, требуется классификация доли участия пайщиков в чистых активах организации как финансовых обязательств.) |
Группа АБВ Банк
Консолидированный отчет о прибылях и убытках за год, закончившийся 31 декабря 20YY года
(в тысячах рублей)
| ||||
46(b,c,d,e) | ||||
81-83,88 | ||||
104 | Приме- | 20YY | 20XX | |
IFRS7p20(b) | Процентные доходы | 26 | ||
IFRS7p20(b) | Процентные расходы | 26 | ||
Чистые процентные доходы | ||||
IFRS7p20(e) | Изменение резерва под обесценение (Изменение сумм | |||
39р63(AG84) | обесценения кредитного портфеля) | 7, 8 | ||
IFRS7p16 | ||||
Чистые процентные доходы (Чистые процентные расходы) после создания резерва под обесценение кредитного портфеля | ||||
IFRS7p20 | Доходы за вычетом расходов по операциям | |||
(а)(i) | с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
| ||
IFRS7p20 | Доходы за вычетом расходов по операциям | |||
(a)(i) | с финансовыми обязательствами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток |
| ||
IFRS7p20 | Доходы за вычетом расходов по операциям | |||
(a)(ii) | с финансовыми активами, имеющимися в наличии для продажи | |||
IFRS7p20 | Доходы за вычетом расходов по операциям | |||
(a)(iii) | с финансовыми активами, удерживаемыми до погашения | |||
1р83 | Доходы за вычетом расходов по операциям с иностранной валютой | |||
21р17 | Доходы за вычетом расходов от переоценки иностранной валюты* | |||
18р35(b)(v) | Доходы по дивидендам | |||
IFRS7p20 | Комиссионные доходы | 27 | ||
(с)(i) | ||||
IFRS7p20 | Комиссионные расходы | 27 | ||
(с)(i) | ||||
1р83 | Доходы (Расходы) от активов, размещенных по ставкам | |||
39р43 | выше (ниже) рыночных | 7, 8 | ||
1р83 | Расходы (Доходы) от обязательств, привлеченных | |||
39р43 | по ставкам выше (ниже) рыночных | 17, 18, 21 | ||
39р67 | Изменение сумм обесценения финансовых активов, | 9 | ||
IFRS7p20(e) | имеющихся в наличии для продажи | |||
39р68 | Изменение резерва под обесценение | |||
39р63(AG84) | (Изменение сумм обесценения) финансовых активов, | |||
IFRS7p20(e) | удерживаемых до погашения | 10 | ||
IFRS7p16 | Изменение резерва по обязательствам кредитного характера |
| ||
1p83 | Прочие операционные доходы | 28 | ||
Чистые доходы (расходы) | ||||
1p83 | Административные и прочие операционные расходы | 31 | ||
Операционные доходы (расходы) | ||||
1р81(с) | Доля в прибыли (убытках) ассоциированных организаций | |||
28р38 | после налогообложения | 11 | ||
Прибыль (Убыток) до налогообложения | ||||
1р81(е) | Расходы (возмещение) по налогу на прибыль | 32 | ||
12p77 | ||||
12р81(h) | Прибыль (Убыток) от прекращенной деятельности | |||
IFRS5р33 | после налогообложения | 16 | ||
IFRS5р33 | Прибыль (Убыток) от переоценки по справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу или при выбытии активов или групп выбытия, составляющих прекращенную деятельность, после налогообложения | 16 | ||
1р81(f),82 | Прибыль (Убыток) за период, приходящаяся на: | |||
1р82(b) | собственников кредитной организации | |||
27р33, | долю меньшинства | |||
1р82(а) | ||||
33р66 | Прибыль (Убыток) на акцию от продолжающейся деятельности, приходящаяся на собственников организации в течение года**: | |||
базовая | ||||
разводненная | 33 | |||
33р68 | Прибыль (Убыток) на акцию от прекращенной деятельности, приходящаяся на собственников организации в течение года: | |||
базовая | ||||
разводненная | 33 |