(Включение (невключение) параграфов данного примечания зависит от их существенности для финансовой отчетности Группы.) | |
1р113 | Группа осуществляет оценки и допущения, влияющие на признанные суммы активов и обязательств в течение следующего финансового года. Оценки и суждения принимаются и основываются на историческом опыте и других факторах, включая ожидания будущих событий, возникновение которых допустимо при определенных обстоятельствах. |
1р116,120 | (Рекомендуется раскрыть чувствительность оценочных значений к методам и |
(b-c),122 | допущениям, использованным при их расчете, и возможное влияние их изменений на отчетную дату.) |
IFRS7p37(b) | Убытки от обесценения по кредитам и дебиторской задолженности |
Группа анализирует состояние кредитного портфеля на обесценение на постоянной основе. При определении необходимости признания убытка от обесценения в отчете о прибылях и убытках Группа использует суждения о существовании данных, свидетельствующих об уменьшении предполагаемых потоков будущих денежных средств по кредитному портфелю до того, как уменьшение может быть определено по отдельному кредиту в этом портфеле. Такое свидетельство может включать данные о том, что произошло изменение в кредитоспособности заемщика Группы, национальных или местных экономических условиях, влияющих на снижение стоимости активов Группы. Группа использует оценки, основанные на историческом опыте по убыткам от активов с характеристиками кредитного риска и объективным свидетельством обесценения, аналогичные содержащимся в портфеле при планировании будущих потоков денежных средств. Методология и допущения, используемые для оценки сумм и сроков движения денежных средств, анализируются на регулярной основе для сокращения различий между оценками убытка и фактическим убытком по обесценению. (В случае если задержка в выплате основного долга с 5% суммы кредитов и дебиторской задолженности, согласно оценке, отличается на +(-) один месяц, сумма резерва составит приблизительно на ____ тысяч рублей (31 декабря 20XX г.: ____ тысяч рублей) больше или на ____ тысяч рублей (31 декабря 20XX г.: ____ тысяч рублей) меньше.) | |
IFRS7p27 | Справедливая стоимость производных финансовых инструментов |
Справедливая стоимость производных финансовых инструментов, не котирующихся на активных рынках, определяется с использованием техник оценки. При использовании техник оценки (например, моделей) они периодически пересматриваются квалифицированным персоналом. Все модели подлежат сертификации при введении в использование, и модели проверяются для обеспечения отражения действующих данных и сопоставимых рыночных цен. В целях практичности модели используют только фактические данные, однако такие риски, как кредитный (собственный и встречной стороны), изменчивость в динамике и корреляции требуют осуществления оценки Группой. Изменения в допущениях по этим факторам могут повлиять на признанную справедливую стоимость производных финансовых инструментов. | |
Обесценение долевых финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи | |
Группа определяет, что долевые финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, обесценились при существенном или продолжительном снижении справедливой стоимости по сравнению с фактической. Данное определение существенности и продолжительности требует применения профессионального суждения. При принятии суждения Группа оценивает обычную волатильность в стоимости ценной бумаги. Кроме того, обесценение возможно при наличии свидетельства ухудшения финансового состояния инвестируемой организации, промышленного сектора, изменений технологии и операционных и финансовых потоков денежных средств. Если бы все снижение справедливой стоимости до уровня ниже стоимости приобретения рассматривалось в качестве значительного и длительного, Группа понесла бы дополнительные убытки в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей), которые бы нашли выражение в переводе всего дебетового остатка фонда переоценки по справедливой стоимости в отчет о прибылях и убытках. | |
Секьюритизация и организации специального назначения (далее - ОСН) | |
Группа финансирует ОСН в основном в целях предоставления клиентам возможности удерживать инвестиции для сделок секьюритизации. Группа не консолидирует ОСН, над которыми она не осуществляет контроль. Поскольку иногда сложно определить наличие контроля Группы над ОСН, Группа принимает суждение о рисках и выгодах, а также о возможности осуществлять операционные решения по ОСН. | |
Финансовые активы, удерживаемые до погашения | |
Группа выполняет требования МСФО (IAS) 39 по классификации непроизводных финансовых активов с фиксированными или определяемыми платежами и фиксированным сроком погашения как "удерживаемые до погашения". Такая классификация требует профессионального суждения. При принятии такого суждения Группа оценивает свое намерение и возможность удерживать такие финансовые активы до погашения. Если Группе не удается удержать финансовые активы по причинам, отличным от определенных в стандарте - например, продажа незначительной суммы незадолго до окончания срока, - она должна будет переклассифицировать всю категорию в категорию "имеющиеся в наличии для продажи". Финансовые активы будут оцениваться по справедливой, а не амортизированной стоимости. Если вся категория удерживаемых до погашения финансовых активов будет реклассифицирована, их балансовая стоимость увеличится (уменьшится) на ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей), при этом делается соответствующая проводка по фонду переоценки активов по справедливой стоимости в составе собственных средств. | |
Налог на прибыль | |
Группа является налогоплательщиком в большом количестве юрисдикций. Профессиональные суждения необходимы при определении резерва для налога на прибыль. По многим сделкам и расчетам окончательное определение уплачиваемого налога невыполнимо в рамках обычной деятельности. | |
(При подготовке Примечания следует применить профессиональное суждение с учетом положений МСФО (IAS) 8.) | |
Финансовая аренда и прекращение признания финансовой аренды | |
Группа применяет профессиональные суждения для того, чтобы определить, все ли существенные риски и выгоды, связанные с владением финансовыми и арендными активами, передаются контрагентам, и в частности, чтобы определить, какие риски и выгоды являются наиболее существенными и что относится к существенным рискам и выгодам. | |
Признание отложенного налогового актива | |
Признанный отложенный налоговый актив представляет собой сумму налога на прибыль, которая может быть зачтена против будущих налогов на прибыль, и отражается в бухгалтерском балансе. Отложенный налоговый актив признается только в той степени, в которой вероятно использование соответствующей налоговой льготы. Определение будущей налогооблагаемой прибыли и суммы налоговых льгот, вероятных к возникновению в будущем, основано на среднесрочном бизнес-плане, подготовленном Группой, и результатах его экстраполяции. Бизнес-план основан на ожиданиях Группы, адекватных обстоятельствам. Ключевые допущения, использованные в бизнес-плане (рекомендуется привести описание ключевых документов). | |
Первоначальное признание операций со связанными сторонами | |
В ходе своей деятельности Группа проводит операции со связанными сторонами. В соответствии с МСФО (IAS) 39 финансовые инструменты должны первоначально отражаться по справедливой стоимости. При отсутствии активного рынка для таких операций для того, чтобы определить, осуществлялись ли операции по рыночным или нерыночным процентным ставкам, используются профессиональные суждения. Основанием для суждения являются ценообразование на аналогичные виды операций с несвязанными сторонами и анализ эффективной процентной ставки. | |
Гудвил | |
Возмещаемая стоимость гудвила была оценена на основе расчета стоимости, получаемой в результате использования (справедливая стоимость за вычетом затрат на продажу). См. Примечание 12. | |
Инвестиции, отражаемые по стоимости приобретения | |
Группа не может оценить справедливую стоимость инвестиций в акции _____ (названия организаций), имеющихся в наличии для продажи, с достаточной степенью надежности. Инвестиции отражены в балансе по стоимости приобретения в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей). Организация - объект инвестиции не публиковала последнюю финансовую информацию о своей деятельности, ее акции не котируются на бирже, и в общедоступных источниках отсутствует информация о цене недавних торговых сделок с этими акциями. По оценке Группы, справедливая стоимость данных инвестиций составляет от ____ тысяч рублей до ____ тысяч рублей (20XX г.: от ____ тысяч рублей до ____ тысяч рублей) на основе (опишите метод оценки). Рынок этих активов не является ликвидным, но Группа предполагает, что сможет найти покупателя среди (опишите потенциальных целевых покупателей), заинтересованных в (инвестициях, характеризующихся высоким риском и высокой доходностью). | |
В 20YY году Группа продала свои инвестиции в акции ________ (названия организаций) (20XX г.: (названия организаций), которые ранее были отражены в их балансе по стоимости приобретения в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей) в связи с невозможностью определения их справедливой стоимости с достаточной степенью надежности. Группа отразила прибыль от реализации в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей) в консолидированном отчете о прибылях и убытках. | |
Оценка инвестиционной недвижимости с помощью метода капитализации дохода | |
Инвестиционная недвижимость отражается на каждую отчетную дату по справедливой стоимости, определенной на основе отчета об оценке, подготовленного международной компанией, специализирующейся на оценке. В связи с характером недвижимости и отсутствием сопоставимой рыночной информации справедливая стоимость инвестиционной недвижимости определяется на основе метода капитализации дохода, который предполагает оценку стоимости на основе ожидаемых будущих выгод, которые будут получены от этой недвижимости в виде поступлений арендного дохода. При использовании данного метода рассматривается чистый доход, полученный от (сопоставимой) недвижимости, капитализированный для определения стоимости оцениваемой недвижимости. | |
В основу оценки справедливой стоимости положены основные допущения в отношении: получения договорной арендной платы; ожидаемых будущих рыночных ставок аренды; периодов отсутствия арендаторов; требований к техническому обслуживанию; применимых ставок дисконтирования. Результаты оценки сравниваются на регулярной основе с фактическими данными рынка о доходности и реальными операциями Группы и операциями на рынке. | |
Далее представлена информация об основных допущениях и влиянии возможных изменений в этих допущениях на совокупную оценку: | |
- Согласно принятым допущениям коэффициент убытков от отсутствия аренды находился в различные годы деятельности в диапазоне ___-___%. Если коэффициент убытков от отсутствия аренды увеличится (уменьшится) на 1 процентный пункт, балансовая стоимость инвестиционной недвижимости уменьшится (увеличится) на ____ тысяч рублей. | |
- Убытки от неполучения оплаты принимаются равными (нулю) во все годы деятельности. Если убытки от неполучения оплаты будут ежегодно увеличиваться до ___% от эффективного общего дохода, балансовая стоимость инвестиционной недвижимости снизится на ____ тысяч рублей. | |
- Комиссионные за управление собственностью принимаются равными ___% от эффективного общего дохода. Если размер комиссионных увеличится (уменьшится) на 1 процентный пункт, балансовая стоимость инвестиционной недвижимости уменьшится (увеличится) на ____ тысяч рублей. | |
- Расходы на ремонт принимаются равными ___% от эффективного общего дохода. Если размер этих расходов увеличится (уменьшится) на ___ процентных пунктов, балансовая стоимость инвестиционной недвижимости уменьшится (увеличится) на ____ тысяч рублей. | |
- Ставка дисконтирования была принята равной ___-___% для различных видов недвижимости. Если ставка дисконтирования увеличится (уменьшится) на 1 процентный пункт, балансовая стоимость инвестиционной недвижимости уменьшится (увеличится) на ____ тысяч рублей. | |
- Ставка капитализации была принята равной ___-___%. Если ставка капитализации увеличится (уменьшится) на 1 процентный пункт, балансовая стоимость инвестиционной недвижимости уменьшится (увеличится) на ____ тысяч рублей. |