37p86(a) | Судебные разбирательства |
Время от времени в ходе текущей деятельности Группы в судебные органы поступают иски в отношении участников Группы. Исходя из собственной оценки, а также из рекомендаций внутренних и внешних профессиональных консультантов Группа считает, что разбирательства по ним не приведут к существенным убыткам для Группы, и соответственно не сформировала резерв по данным разбирательствам в консолидированной финансовой отчетности. | |
(Рекомендуется раскрыть подробности существенных разбирательств, если таковые есть. Например: | |
По состоянию за 31 декабря 20YY года Группа участвовала в судебных разбирательствах в связи с ____. Резерв на покрытие убытков по таким разбирательствам не создавался, поскольку, по мнению Группы, вероятность значительных убытков низка. | |
37p84 | По состоянию за 31 декабря 20YY года Группа участвовала в судебных разбирательствах в связи с ____. Резерв на покрытие убытков по таким разбирательствам был создан в сумме ____ тысяч рублей, поскольку, по мнению профессиональных консультантов, велика вероятность понесения убытков в этой сумме. См. Примечание 23.) |
37p86(a) | Налоговое законодательство |
(Рекомендуется рассмотреть возможность включения в данную финансовую отчетность дополнительной формулировки: Законодательство Российской Федерации в области трансфертного ценообразования, вступившее в силу с 1 января 1999 года, предусматривает право налоговых органов на осуществление корректировок в отношении трансфертного ценообразования и начисление дополнительных налоговых обязательств по всем контролируемым операциям в случае, если разница между ценой операции и рыночной ценой превышает 20%. Контролируемые операции включают операции со связанными сторонами и операции с несвязанными сторонами, если разница между аналогичными рыночными операциями с двумя различными контрагентами превышает 20%. Официального руководства в отношении применения этих правил на практике не существует.) | |
Налоговое законодательство Российской Федерации в основном рассматривает налоговые последствия операций исходя из их юридической формы и порядка отражения в учете согласно правилам бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации. Соответственно Группа может структурировать свои операции таким образом, чтобы использовать возможности, предоставленные налоговым законодательством Российской Федерации с целью уменьшения общей эффективной налоговой ставки. Консолидированный отчет о прибылях и убытках содержит корректировки, включенные в данную консолидированную финансовую отчетность для отражения экономического содержания подобных операций. Результаты этих корректировок не влияют на сумму прибыли до налогообложения и налоговые начисления, отраженные в данной консолидированной финансовой отчетности. По мнению Группы, реструктурирование налогооблагаемого дохода и расходов, уменьшающих налоговую базу, не приведет к начислению дополнительных налоговых обязательств. Соответственно Группа не сформировала резерв по потенциальному налоговому обязательству в отношении этих операций. | |
(По состоянию за 31 декабря 20YY года Группа считает, что у Группы существуют потенциальные налоговые обязательства, за исключением маловероятных, в сумме ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей. Эти налоговые риски в основном относятся к (Рекомендуется предоставить разъяснение конкретных вопросов налогообложения.) | |
Если какая-либо операция будет оспорена налоговыми органами, Группе могут быть доначислены суммы налогов, а также возможны значительные штрафы и пени. Период, в течение которого налоговые органы могут осуществить проверку, составляет три года. В отдельных случаях проверки могут охватывать более длительный период. | |
16р74 | Обязательства капитального характера |
По состоянию за 31 декабря 20YY года Группа имела договорные обязательства капитального характера по реконструкции зданий и приобретению оборудования на общую сумму ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей) и в отношении программного обеспечения и прочих нематериальных активов в размере ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей). (По состоянию за 31 декабря 20YY года общая сумма договорных обязательств по приобретению, строительству или освоению инвестиционной недвижимости составила ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей). За 31 декабря 20YY года общая сумма договорных обязательств по ремонту, техническому обслуживанию или улучшению инвестиционной недвижимости составила ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей).) | |
Группа уже выделила необходимые ресурсы на покрытие этих обязательств. Группа уверена, что уровень чистых доходов в будущем, а также объем финансирования будут достаточными для покрытия этих или подобных обязательств. | |
(Кроме того, рекомендуется включить любые иные обязательства, например, по финансированию увеличения уставного капитала дочерних организаций.) | |
17р35(а) | Обязательства по операционной аренде |
Далее представлены минимальные суммы будущей арендной платы по операционной аренде (помещений), не подлежащей отмене, в случаях, когда Группа выступает в качестве арендатора: |
20YY | 20XX | |||
Менее 1 года | ||||
От 1 до 5 лет | ||||
После 5 лет | ||||
Итого обязательств по операционной аренде | ||||
17р35(b) | За 31 декабря 20YY года общая сумма будущих минимальных платежей к получению Группой по операционной субаренде, не подлежащей отмене, составляет ____ тысяч рублей (20XX год: ____ тысяч рублей). | |||
37р30 | Соблюдение особых условий | |||
IFRS7р18,19 | Группа должна соблюдать определенные особые условия, в основном связанные с (заемными средствами). Несоблюдение этих особых условий может иметь негативные последствия для Группы, включающие (рост стоимости заемных средств и объявление дефолта.) (Рекомендуется раскрыть описание особых условий, действующих в течение отчетного года, таких как, например, общие условия в отношении деятельности, финансовые условия, требования к отчетности, ограничительные условия.) По состоянию за 31 декабря 20YY года Группа соблюдала все особые условия. | |||
Обязательства кредитного характера | ||||
37р86 | Основной целью данных инструментов является обеспечение предоставления средств клиентам по мере необходимости. Гарантии и гарантийные аккредитивы, представляющие собой безотзывные обязательства Группы по осуществлению платежей в случае неисполнения клиентом его обязательств перед третьими сторонами, обладают таким же уровнем кредитного риска, как и кредиты. Документарные и товарные аккредитивы, являющиеся письменными обязательствами Группы от имени клиентов произвести выплаты в пределах оговоренной суммы при выполнении определенных условий, обеспечены соответствующими поставками товаров или денежными депозитами и соответственно обладают меньшим уровнем риска, чем прямое кредитование. | |||
Обязательства по предоставлению кредитов включают неиспользованную часть сумм, утвержденных руководством Группой, для предоставления кредитов в форме ссуд, гарантий или аккредитивов. В отношении обязательств по предоставлению кредитов Группа потенциально подвержена риску понесения убытков в сумме, равной общей сумме неиспользованных обязательств. Тем не менее вероятная сумма убытков меньше общей суммы неиспользованных обязательств, так как большая часть обязательств по предоставлению кредитов зависит от соблюдения клиентами определенных требований по кредитоспособности. Группа контролирует срок, оставшийся до погашения обязательств кредитного характера, так как обычно более долгосрочные обязательства имеют более высокий уровень кредитного риска, чем краткосрочные обязательства. | ||||
Обязательства кредитного характера составляют: | ||||
Приме- | 20YY | 20ХХ | |||
Обязательства по предоставлению кредитов (рекомендуется включить суммы, по которым кредитная документация уже оформлена, но средства еще не выданы заемщику) | |||||
Неиспользованные кредитные линии (рекомендуется включить только те суммы, в отношении которых Группа обязана продолжить выдачу дополнительных средств) | |||||
Экспортные аккредитивы | |||||
Импортные аккредитивы | |||||
Гарантии выданные | |||||
Резерв по обязательствам кредитного характера | 23 | ||||
Итого обязательств кредитного характера | |||||
IFRS7р25 | Общая сумма задолженности по гарантиям, аккредитивам и неиспользованным кредитным линиям не обязательно представляет собой будущие денежные требования, поскольку возможно истечение срока действия или отмена указанных обязательств без предоставления заемщику средств. Если бы 31 декабря 20YY года Группа исполнила все обязательства кредитного характера, существовавшие на эту дату при том, что другие переменные остались бы неизменными, прибыль за год составила бы на ____ тысяч рублей (20XX г.: на ____ тысяч рублей) меньше (в основном в результате обесценения корпоративных ссуд), а прочие компоненты собственного капитала составили бы на ____ тысяч рублей (20XX г.: на ____ тысяч рублей) меньше в основном в результате ____. | ||||
По состоянию за 31 декабря 20YY года справедливая стоимость обязательств кредитного характера составила ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей). | |||||
Обязательства кредитного характера выражены в следующих валютах: | |||||
20YY | 20XX | |||
Рубли | ||||
Доллары США | ||||
Итого | ||||
Заложенные активы | ||||
IFRS7р14(а) | По состоянию на отчетную дату Группа имела следующие активы, переданные в залог в качестве обеспечения: | |||
16р74(а) | ||||
При- | 20YY | 20XX | |||||
меча- | зало- | связан- | заложен- | связан- | |||
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток | 6, 17, 21 | ||||||
Финансовые активы, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданные без прекращения признания | 6, 17, 21 | ||||||
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи | 9, 17, 21 | ||||||
Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, переданные без прекращения признания | 9, 17, 21 | ||||||
Финансовые активы, удерживаемые до погашения | 10, 17, 21 | ||||||
Финансовые активы, удерживаемые до погашения, переданные без прекращения признания | 10, 17, 21 | ||||||
Инвестиционная недвижимость | 13, 17, 21 | ||||||
Основные средства | 14, 17, 21 | ||||||
Итого | |||||||
7p48 | Кроме того, обязательные резервы на сумму ____ тысяч рублей (20XX г.: ____ тысяч рублей) представляют средства, депонированные в Банке России и не предназначенные для финансирования ежедневных операций Группы. | ||||||