Действующий

Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов" (с изменениями на 16 августа 2022 года)

____________________________________________________________________

В таблицу 4.1 Примечание 4. Принципы учетной политики, важные бухгалтерские оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики  внесены изменения с 1 января 2020 года указанием Банка России от 8 июля 2019 года N 5191-У (с изменениями, внесенными указанием Банка России от 17 августа 2020 года N 5533-У, указанием Банка России от 16 августа 2022 года N 6220-У), применяется начиная с составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 год, действует до 1 января 2025 года. -

См. предыдущую редакцию.

____________________________________________________________________       

Краткое изложение принципов учетной политики, важные оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики

     
Таблица 4.1

Номер строки

Стандарт МСФО

Требования к раскрытию информации

Описание

1

2

3

4

Раздел I. Влияние оценок и допущений

1

МСФО (IAS) 1

Суждения (помимо тех, которые связаны с оценкой), которые были выработаны руководством в процессе применения учетной политики и которые оказывают наиболее значительное воздействие на суммы, отраженные в бухгалтерской (финансовой) отчетности

2

МСФО (IAS) 1

Влияние оценок и допущений на признанные активы и обязательства (указываются статьи отчетности, на суммы которых профессиональные оценки и допущения оказывают наиболее существенное воздействие, и приводятся комментарии в отношении того, каким образом влияют профессиональные суждения на оценку этих статей)

3

МСФО (IFRS) 4

Основные допущения, использованные при оценке обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании

4

МСФО (IFRS) 4

Основные допущения, использованные при оценке обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения

5

МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 13, МСФО (IAS) 39

Ключевые подходы к оценке финансовых инструментов

6

МСФО (IAS) 21

Переоценка активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте

7

МСФО (IAS) 1

Непрерывность деятельности

7_1

МСФО (IAS) 29

Информация в отношении пересчета показателей предыдущих периодов с учетом изменений общей покупательной способности рубля

(Строка дополнительно включена с 1 января 2017 года указанием Банка России от 31 октября 2016 года N 4173-У)

Раздел II. Изменения в учетной политике

8

МСФО (IAS) 8

Описание изменений учетной политики, их причин и характера (раскрывается наименование МСФО, в соответствии с которым производятся изменения, причины, по которым применение новых МСФО обеспечивает более надежную и уместную корректировку, описания влияния изменений учетной политики на корректировки текущего и предыдущего периода)

9

МСФО (IAS) 8

Указываются наименования выпущенных, но не вступивших в силу МСФО, с указанием дат, с которых планируется применение этих МСФО, дат, с которых требуется применение этих МСФО, характера предстоящих изменений в учетной политике, обсуждения ожидаемого влияния на отчетность или указания того, что такое влияние не может быть обоснованно оценено

Раздел III. Принципы учетной политики, которые представляются уместными для понимания бухгалтерской (финансовой) отчетности. Критерии признания и база оценки финансовых инструментов

10

МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7

Критерии признания и база оценки денежных средств и их эквивалентов

11

МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 7

Критерии признания и база оценки депозитов и прочих размещенных средств в кредитных организациях и банках-нерезидентах

12

МСФО (IFRS) 7, МСФО (IAS) 39, МСФО (IFRS) 15

Порядок признания и последующего учета финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

13

МСФО (IAS) 39, МСФО (IFRS) 15, МСФО (IAS) 21

Порядок признания и последующего учета финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи

14

МСФО (IAS) 39, МСФО (IFRS) 7

Порядок признания и последующего учета финансовых активов, удерживаемых до погашения

15

МСФО (IAS) 39

Порядок признания и последующего учета прочих размещенных средств и дебиторской задолженности

16

МСФО (IAS) 1, МСФО (IAS) 28, МСФО (IAS) 27, МСФО (IFRS) 11, МСФО (IFRS) 12

Порядок признания и последующего учета инвестиций в дочерние, совместно контролируемые и ассоциированные предприятия

17

МСФО (IAS) 1

Порядок признания и последующего учета прочих активов

18

МСФО (IAS) 39, МСФО (IFRS) 7

Порядок признания и последующего учета финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости, изменения которой отражаются в составе прибыли или убытка

19

МСФО (IFRS) 7, МСФО (IAS) 39

Порядок признания и последующего учета займов и прочих привлеченных средств

20

МСФО (IFRS) 7, МСФО (IAS) 32

Порядок признания и последующего учета выпущенных долговых ценных бумаг

21

МСФО (IAS) 1

Порядок признания и последующего учета прочих финансовых обязательств

22

МСФО (IAS) 32

Порядок проведения взаимозачетов финансовых активов и финансовых обязательств

Раздел IV. Порядок признания и последующего учета хеджирования

23

МСФО (IFRS) 7

Хеджирование потоков денежных средств (описание типа хеджирования, характер хеджируемых рисков, описание финансовых инструментов, признанных инструментами хеджирования)

24

МСФО (IFRS) 7

Хеджирование справедливой стоимости (описание типа хеджирования, характер хеджируемых рисков, описание финансовых инструментов, признанных инструментами хеджирования)

25

МСФО (IFRS) 7

Хеджирование чистых инвестиций в иностранные подразделения (описание типа хеджирования, характер хеджируемых рисков, описание финансовых инструментов, признанных инструментами хеджирования)

Раздел V. Критерии признания и база оценки активов и обязательств, доходов и расходов, связанных с осуществлением деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению

26

МСФО (IFRS) 4

Деятельность в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельность по негосударственному пенсионному обеспечению.

Классификация договоров негосударственного пенсионного фонда

27

МСФО (IFRS) 4

Порядок признания и последующего учета обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые

28

МСФО (IFRS) 4

Порядок признания и последующего учета обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод

29

МСФО (IFRS) 4

Порядок признания, прекращения признания, амортизации отложенных аквизиционных расходов. Порядок рассмотрения отложенных аквизиционных расходов при проведении проверки адекватности обязательств

30

МСФО (IAS) 39

Порядок признания и последующего учета дебиторской задолженности по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению

31

МСФО (IFRS) 4, МСФО (IAS) 39

Порядок признания и последующего учета кредиторской задолженности по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению

32

МСФО (IFRS) 4

Порядок признания и последующего учета пенсионных взносов

33

МСФО (IFRS) 4

Порядок признания и последующего учета пенсионных выплат

34

МСФО (IFRS) 4

Состав и классификация аквизиционных расходов. Порядок признания аквизиционных расходов

35

МСФО (IFRS) 4

Порядок учета изменений в обязательствах по договорам, классифицированным как страховые, и инвестиционным договорам с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод

Раздел VI. Критерии признания и база оценки инвестиционного имущества

36

МСФО (IAS) 40

Применяемая модель учета инвестиционного имущества

37

МСФО (IAS) 40

Критерии, используемые организацией в целях проведения различия между инвестиционным имуществом и объектами собственности, занимаемыми владельцем, а также имуществом, предназначенным для продажи в ходе обычной деятельности

38

МСФО (IAS) 40

Степень, в которой справедливая стоимость инвестиционного имущества (измеренная или раскрытая в бухгалтерской (финансовой) отчетности) основана на оценке, произведенной независимым оценщиком, обладающим соответствующей признанной профессиональной квалификацией, а также недавним опытом проведения оценки инвестиций в недвижимость той же категории и местонахождения, что и оцениваемый объект

Раздел VII. Критерии признания, база оценки основных средств

39

МСФО (IAS) 16

Критерии признания, способы, используемые для оценки основных средств (для каждой группы основных средств)

(Строка в редакции, введенной в действие с 1 января 2022 года указанием Банка России от 9 сентября 2021 года N 5921-У, применяется начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за первый квартал 2022 года. - См. предыдущую редакцию)

40

МСФО (IAS) 16

Применяемые методы амортизации, порядок оценки ликвидационной стоимости (для каждой группы основных средств) и их изменения

(Строка в редакции, введенной в действие с 1 января 2022 года указанием Банка России от 9 сентября 2021 года N 5921-У, применяется начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за первый квартал 2022 года. - См. предыдущую редакцию)

41

МСФО (IAS) 16

Применяемые сроки полезного использования (для каждой группы основных средств) и их изменения

(Строка в редакции, введенной в действие с 1 января 2022 года указанием Банка России от 9 сентября 2021 года N 5921-У, применяется начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за первый квартал 2022 года. - См. предыдущую редакцию)

Раздел VIII. Критерии признания, база оценки нематериальных активов

42

МСФО (IAS) 38

Определение и состав нематериальных активов

43

МСФО (IAS) 1

База оценки для каждого класса активов (стоимость приобретения за вычетом амортизации или стоимость переоценки за вычетом амортизации)

44

МСФО (IAS) 38

Раскрытие для каждого класса активов с неопределенным сроком полезного использования факта ежегодного тестирования на обесценение, информации о наличиии возможных признаков обесцения

45

МСФО (IAS) 38

Применяемые сроки и методы амортизации для нематериальных активов с ограниченным сроком использования

46

МСФО (IAS) 1

Порядок учета затрат на создание нематериальных активов собственными силами

Раздел IX. Порядок признания и последующего учета вознаграждений работникам и связанные с ними отчисления

47

МСФО (IAS) 1, МСФО (IAS) 19

Порядок признания расходов, связанных с начислением заработной платы, включая компенсационные и стимулирующие выплаты, связанных с начислением выплат по отпускам, пособиям по временной нетрудоспособности и уходу за ребенком, вознаграждение по итогам года, выходные пособия

48

МСФО (IAS) 19

Описание пенсионных планов с установленными выплатами, реализуемых негосударственным пенсионным фондом

49

МСФО (IAS) 19

Использование метода дисконтированной стоимости для определения размера обязательства по пенсионному обеспечению и соответствующей стоимости вклада работников в отношении текущего периода

50

МСФО (IAS) 19

Порядок признания стоимости вклада предыдущей службы работников, другие положения, связанные с отражением в отчетности вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченным фиксируемыми платежами

Раздел X. Критерии признания, база оценки и порядок учета других активов и обязательств

51

МСФО (IFRS) 5, МСФО (IAS) 1

Порядок признания и последующего учета долгосрочных активов, предназначенных для продажи

51_1

МСФО (IAS) 1, МСФО (IAS) 2

Порядок признания и последующего учета запасов

(Строка дополнительно включена с 12 апреля 2021 года указанием Банка России от 24 февраля 2021 года N 5741-У, применяется начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за первый квартал 2021 года)

52

МСФО (IAS) 37, МСФО (IAS) 1

Порядок признания и последующего учета резервов - оценочных обязательств

53

МСФО
(IFRS) 16

Порядок признания, последующего учета, прекращения признания обязательств по аренде

53_1

МСФО
(IFRS) 16

Использование освобождения от признания, предусмотренного для краткосрочных договоров аренды и освобождения от признания, предусмотренного для аренды объектов с низкой стоимостью

54

МСФО (IAS) 39

Порядок признания, последующего учета, прекращения признания кредиторской задолженности

55

МСФО (IAS) 12

Порядок признания, оценки, последующего учета, прекращения признания отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства

56

МСФО (IAS) 1

Порядок признания и оценки уставного капитала, эмиссионного дохода

57

МСФО (IAS) 32, МСФО (IFRS) 7

Порядок признания и оценки собственных выкупленных акций

58

МСФО (IAS) 32, МСФО (IFRS) 7

Порядок признания и оценки резервного капитала

59

МСФО (IAS) 10, МСФО (IAS) 32

Порядок отражения дивидендов