Действующий

О внесении изменений в Положение Банка России от 28 декабря 2015 года N 527-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов" (с изменениями на 16 августа 2022 года)

Приложение 9
к Указанию Банка России
от 31 октября 2016 года N 4173-У
"О внесении изменений
в Положение Банка России
от 28 декабря 2015 года N 527-П
"Отраслевой стандарт
бухгалтерского учета
"Порядок составления
бухгалтерской (финансовой)
отчетности негосударственных
пенсионных фондов"


"Приложение 9_1
к Положению Банка России
от 28 декабря 2015 года N 527-П
"Отраслевой стандарт
бухгалтерского учета
"Порядок составления
бухгалтерской (финансовой)
отчетности негосударственных
пенсионных фондов"

     

Примечания в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственного пенсионного фонда

Примечание 1. Основная деятельность негосударственного пенсионного фонда

     
Основная деятельность негосударственного пенсионного фонда

     
Таблица 1.1

Номер строки

Стан-
дарт МСФО

Требования к раскрытию информации

Описание

1

2

3

4

1

МСФО
(IAS) 1

Номер, дата выдачи лицензии

2

МСФО
(IAS) 1

Основные направления деятельности негосударственного пенсионного фонда

3

МСФО
(IAS) 1

Информация о соответствии требованиям Федерального закона от 28 декабря 2013 года N 422-ФЗ "О гарантировании прав застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования Российской Федерации при формировании и инвестировании средств пенсионных накоплений, установлении и осуществлении выплат за счет средств пенсионных накоплений" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2013, N 52, ст.6987; 2014, N 30, ст.4219; N 49, ст.6919; 2015, N 27, ст.3958, ст.4001; 2016, N 1, ст.41)

4

МСФО (IAS) 1

Организационно-правовая форма негосударственного пенсионного фонда

5

МСФО
(IAS) 1

Количество филиалов негосударственного пенсионного фонда, открытых на территории Российской Федерации

6

МСФО
(IAS) 1

Наличие представительств негосударственного пенсионного фонда

7

МСФО (IAS) 1

Юридический адрес негосударственного пенсионного фонда

8

МСФО (IAS) 1

Фактический адрес негосударственного пенсионного фонда

9

МСФО (IAS) 1

Наименование управляющей компании (управляющих компаний) негосударственного пенсионного фонда, номер лицензии

10

МСФО (IAS) 1

Наименование специализированного депозитария негосударственного пенсионного фонда, номер лицензии, дата выдачи и срок действия лицензии, орган, выдавший лицензию на осуществление депозитарной деятельности

11

МСФО
(IAS) 1

Численность персонала негосударственного пенсионного фонда

12

МСФО
(IAS) 1
, МСФО (IAS) 24

Наименование материнского предприятия группы

13

МСФО
(IAS) 1
, МСФО (IAS) 24

Место нахождения материнского предприятия группы, в состав которой входит негосударственный пенсионный фонд

14

МСФО
(IAS) 21

Валюта отчетности

     

Примечание 2. Экономическая среда, в которой негосударственный пенсионный фонд осуществляет свою деятельность

Экономическая среда, в которой негосударственный пенсионный фонд осуществляет свою деятельность

     
Таблица 2.1

Номер строки

Стан-
дарт МСФО

Требования к раскрытию информации

Описание

1

2

3

4

1

МСФО (IAS) 1

Основные факторы и влияния, определяющие финансовые результаты.

Изменения внешней среды, в которой функционирует негосударственный пенсионный фонд, реакция на эти изменения

     

Примечание 3. Основы составления бухгалтерской (финансовой) отчетности

Основы составления бухгалтерской (финансовой) отчетности

     
Таблица 3.1

Номер строки

Стан-
дарт МСФО

Требования к раскрытию информации

Описание

1

2

3

4

1

МСФО
(IAS) 1

Негосударственный пенсионный фонд должен явно и однозначно указать основы подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности

2

МСФО
(IAS) 1

База (базы) оценки, использованная (использованные) при составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности

3

МСФО (IAS) 1

Причины реклассификации сравнительных сумм

4

МСФО
(IAS) 1

Характер реклассификации сравнительных сумм (включая информацию по состоянию на начало предшествующего периода)

5

МСФО
(IAS) 1

Сумма каждой статьи (класса статей), которые являются предметом реклассификации

6

МСФО
(IAS) 1

Существенное влияние ретроспективного применения учетной политики на информацию на начало предшествующего отчетного периода, существенное влияние ретроспективного пересчета или реклассификации остатков на начало предшествующего отчетного периода в связи с исправлением ошибок

     

Примечание 4. Принципы учетной политики, важные бухгалтерские оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики

Краткое изложение принципов учетной политики, важные оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики

     
Таблица 4.1

Номер строки

Стан-
дарт МСФО

Требования к раскрытию информации

Описание

1

2

3

4

Раздел I. Влияние оценок и допущений

1

МСФО
(IAS) 1

Суждения (помимо тех, которые связаны с оценкой), которые были выработаны руководством в процессе применения учетной политики и которые оказывают наиболее значительное воздействие на суммы, отраженные в бухгалтерской (финансовой) отчетности

2

МСФО
(IAS) 1

Влияние оценок и допущений на признанные активы и обязательства (указываются статьи отчетности, на суммы которых профессиональные оценки и допущения оказывают наиболее существенное воздействие, и приводятся комментарии в отношении того, каким образом влияют профессиональные суждения на оценку этих статей)

3

МСФО (IFRS) 4

Основные допущения, использованные при оценке обязательств по договорам об обязательном пенсионном страховании

4

МСФО
(IFRS) 4

Основные допущения, использованные при оценке обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения

5

МСФО (IAS) 1, МСФО
(IFRS) 9
, МСФО
(IFRS) 13

Ключевые подходы к оценке финансовых инструментов

6

МСФО (IAS) 21

Переоценка активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте

7

МСФО
(IAS) 1

Непрерывность деятельности

8

МСФО
(IAS) 29

Информация в отношении пересчета показателей предыдущих периодов с учетом изменений общей покупательной способности рубля

Раздел II. Изменения в учетной политике

9

МСФО
(IAS) 8

Описание изменений учетной политики, их причин и характера (раскрывается наименование МСФО, в соответствии с которым производятся изменения, причины, по которым применение новых МСФО обеспечивает более надежную и уместную корректировку, описания влияния изменений учетной политики на корректировки текущего и предыдущего периода)

10

МСФО
(IAS) 8

Указываются наименования выпущенных, но не вступивших в силу МСФО с указанием дат, с которых планируется применение этих МСФО, дат, с которых требуется применение этих МСФО, характера предстоящих изменений в учетной политике, обсуждения ожидаемого влияния на отчетность или указания того, что такое влияние не может быть обоснованно оценено

Раздел III. Принципы учетной политики, которые представляются уместными для понимания бухгалтерской (финансовой) отчетности. Критерии признания и база оценки финансовых инструментов

11

МСФО
(IAS) 1
, МСФО (IFRS) 7

Критерии признания и база оценки денежных средств и их эквивалентов

12

МСФО
(IAS) 1
, МСФО (IFRS) 7

Критерии признания и база оценки депозитов и прочих размещенных средств в кредитных организациях и банках-нерезидентах

13

МСФО (IFRS) 7,
МСФО (IFRS) 9

Порядок признания и последующего учета финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

14

МСФО
(IFRS) 7
, МСФО (IFRS) 9

Порядок признания и последующего учета финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход

15

МСФО (IFRS) 7,
МСФО (IFRS) 9

Порядок признания и последующего учета финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости

16

МСФО
(IAS) 1
, МСФО (IAS) 27

Порядок признания и последующего учета инвестиций в дочерние, совместно контролируемые и ассоциированные предприятия

17

МСФО (IAS) 1

Порядок признания и последующего учета прочих активов

18

МСФО (IFRS) 7,
МСФО (IFRS) 9

Порядок признания и последующего учета финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток

19

МСФО
(IFRS) 7
, МСФО (IFRS) 9

Порядок признания и последующего учета финансовых обязательств, оцениваемых по амортизированной стоимости

20

МСФО
(IAS) 32

Порядок проведения взаимозачетов финансовых активов и финансовых обязательств

Раздел IV. Порядок признания и последующего учета хеджирования

21

МСФО (IFRS) 7

Хеджирование потоков денежных средств (описание типа хеджирования, характер хеджируемых рисков, описание финансовых инструментов, признанных инструментами хеджирования)

22

МСФО
(IFRS) 7

Хеджирование справедливой стоимости (описание типа хеджирования, характер хеджируемых рисков, описание финансовых инструментов, признанных инструментами хеджирования)

23

МСФО
(IFRS) 7

Хеджирование чистых инвестиций в иностранные подразделения (описание типа хеджирования, характер хеджируемых рисков, описание финансовых инструментов, признанных инструментами хеджирования)

Раздел V. Критерии признания и база оценки активов и обязательств, доходов и расходов, связанных с осуществлением деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению

24

МСФО (IFRS) 4

Деятельность в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельность по негосударственному пенсионному обеспечению. Классификация договоров негосударственного пенсионного фонда

25

МСФО
(IFRS) 4

Порядок признания и последующего учета обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как страховые

26

МСФО
(IFRS) 4

Порядок признания и последующего учета обязательств по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, классифицированным как инвестиционные с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод

27

МСФО
(IFRS) 4

Порядок признания, прекращения признания, амортизации отложенных аквизиционных расходов. Порядок рассмотрения отложенных аквизиционных расходов при проведении проверки адекватности обязательств

28

МСФО (IFRS) 9

 

Порядок признания и последующего учета дебиторской задолженности по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению

29

МСФО (IFRS) 4,
МСФО (IFRS) 9

Порядок признания и последующего учета кредиторской задолженности по деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию, деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению

30

МСФО
(IFRS) 4

Порядок признания и последующего учета пенсионных взносов

31

МСФО (IFRS) 4

Порядок признания и последующего учета пенсионных выплат

32

МСФО (IFRS) 4

Состав и классификация аквизиционных расходов. Порядок признания аквизиционных расходов

33

МСФО (IFRS) 4

Порядок учета изменений в обязательствах по договорам, классифицированным как страховые, и инвестиционным договорам с негарантированной возможностью получения дополнительных выгод

Раздел VI. Критерии признания и база оценки инвестиционного имущества

34

МСФО
(IAS) 40

Применяемая модель учета инвестиционного имущества

35

МСФО
(IAS) 40

Критерии, используемые организацией в целях проведения различия между инвестиционным имуществом и объектами собственности, занимаемыми владельцем, а также имуществом, предназначенным для продажи в ходе обычной деятельности

36

МСФО
(IAS) 40

Степень, в которой справедливая стоимость инвестиционного имущества (измеренная или раскрытая в бухгалтерской (финансовой) отчетности) основана на оценке, произведенной независимым оценщиком, обладающим соответствующей признанной профессиональной квалификацией, а также недавним опытом проведения оценки инвестиций в недвижимость той же категории и того же места нахождения, что и оцениваемый объект

Раздел VII. Критерии признания, база оценки основных средств

37

МСФО (IAS) 16

База, используемая для оценки основных средств (для каждого класса активов)

38

МСФО (IAS) 16

Применяемый метод амортизации для каждого класса активов

39

МСФО (IAS) 16

Применяемые сроки полезного использования для каждого класса активов

Раздел VIII. Критерии признания, база оценки нематериальных активов

40

МСФО
(IAS) 38

Определение и состав нематериальных активов

41

МСФО
(IAS) 1

База оценки для каждого класса активов (стоимость приобретения за вычетом амортизации или стоимость переоценки за вычетом амортизации)

42

МСФО (IAS) 38

Раскрытие для каждого класса активов с неопределенным сроком полезного использования факта ежегодного тестирования на обесценение, информации о наличии возможных признаков обесценения

43

МСФО
(IAS) 38

Применяемые сроки и методы амортизации для нематериальных активов с ограниченным сроком использования

44

МСФО (IAS) 1

Порядок учета затрат на создание нематериальных активов собственными силами

Раздел IX. Порядок признания и последующего учета вознаграждений работникам и связанные с ними отчисления

45

МСФО (IAS) 1, МСФО (IAS) 19

Порядок признания расходов, связанных с начислением заработной платы, включая компенсационные и стимулирующие выплаты, связанных с начислением выплат по отпускам, пособиям по временной нетрудоспособности и уходу за ребенком, вознаграждений по итогам года, выходных пособий

46

МСФО
(IAS) 19

Описание пенсионных планов с установленными выплатами, реализуемых негосударственным пенсионным фондом

47

МСФО (IAS) 19

Использование метода дисконтированной стоимости для определения размера обязательства по пенсионному обеспечению и соответствующей стоимости вклада работников в отношении текущего периода

48

МСФО (IAS) 19

Порядок отражения в отчетности вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами

Раздел X. Критерии признания, база оценки и порядок учета других активов и обязательств

49

МСФО (IAS) 1, МСФО (IFRS) 5

Порядок признания и последующего учета долгосрочных активов, предназначенных для продажи

50

МСФО (IAS) 1, МСФО
(IAS) 37

Порядок признания и последующего учета резервов - оценочных обязательств

51

МСФО
(IAS) 17
, МСФО (IFRS) 9

Порядок признания, последующего учета, прекращения признания обязательств по финансовой аренде

52

МСФО (IFRS) 9

Порядок признания, последующего учета, прекращения признания кредиторской задолженности

53

МСФО
(IAS) 12

Порядок признания, оценки, последующего учета, прекращения признания отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства

54

МСФО
(IAS) 1

Порядок признания и оценки уставного капитала, эмиссионного дохода

55

МСФО
(IAS) 32
, МСФО (IFRS) 7

Порядок признания и оценки собственных выкупленных акций

56

МСФО
(IAS) 32
, МСФО (IFRS) 7

Порядок признания и оценки резервного капитала

57

МСФО (IAS) 10,
МСФО (IAS) 32

Порядок отражения дивидендов

     

Примечание 5. Денежные средства

Денежные средства

     
Таблица 5.1