ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПОЛОЖЕНИЕ

от 5 августа 1999 года N 85-П

О порядке использования отчетных данных участников
банковской/консолидированной группы - некредитных организаций
при составлении консолидированной отчетности

(в редакции, введенной в действие с 28 февраля 2002 года
указанием Банка России от 21 февраля 2002 года N 1114-У, -
см. предыдущую редакцию)
____________________________________________________________________
Утратило силу с 17 февраля 2004 года на основании
указания Банка России от 5 января 2004 года N 1367-У
____________________________________________________________________

Настоящее Положение устанавливает порядок использования отчетных данных некредитных организаций при применении Положения Банка России от 12.05.98 N 29-П "О консолидированной отчетности" в редакции Указания Банка России от 14.11.2001 N 1048-У ("Вестник Банка России" от 23.11.2001 N 70-71) (далее - Положение N 29-П) и Положения Банка России от 30.07.98 N 47-П "О порядке использования отчетных данных кредитных организаций при составлении консолидированной отчетности банковской группы" в редакции Указания Банка России от 14.11.2001 N 1049-У ("Вестник Банка России" от 23.11.2001 N 70-71) (далее - Положение N 47-П).

Термины, употребляемые в настоящем Положении (консолидированная отчетность, банковская/консолидированная группа, головная кредитная организация, участники группы - кредитные/некредитные организации, доля контроля, доля участия, малые учредители (участники), методы полной и пропорциональной консолидации и эквивалентной стоимости, разница стоимости приобретения долей капитала), если иное не установлено настоящим Положением, применяются в значениях, определенных Положением N 29-П.

Порядок составления консолидированной отчетности кредитными организациями, установленный Положениями N 29-П и N 47-П, распространяется на порядок включения головной кредитной организацией отчетных данных участников банковской/консолидированной группы (далее - участники группы) - некредитных организаций в состав консолидированной отчетности с особенностями, предусмотренными настоящим Положением.

Особенности включения отчетных данных некредитных организаций отражены в настоящем Положении.

1. Общие положения по включению данных отчетности
некредитных организаций при составлении
консолидированной отчетности

1.1. При составлении консолидированной отчетности головная кредитная организация уведомляет участников группы - некредитные организации о том, что они являются участниками группы, и в установленные головной кредитной организацией сроки получает от них сведения, перечисленные в разделе 2 настоящего Положения.

1.2. Головная кредитная организация получает от некредитных организаций - участников группы иную информацию, разъясняющую отдельные положения отчетности, если сведений, представленных участниками группы, недостаточно для составления консолидированной отчетности.

1.3. Участники группы - некредитные организации в соответствии с частью 6 статьи 43 ФЗ "О банках и банковской деятельности" обязаны представлять головной кредитной организации отчетность о своей деятельности, а также иную информацию, разъясняющую отдельные положения отчетности, необходимую для составления консолидированной отчетности.

Головная кредитная организация не вправе разглашать полученную от иных юридических лиц, входящих в банковскую группу, информацию об их деятельности, за исключением случаев, предусмотренных ФЗ "О банках и банковской деятельности", либо случаев, вытекающих из задач опубликования консолидированной отчетности.

В случае непредставления некредитной организацией данных головная кредитная организация в Приложении к консолидированной отчетности указывает причины непредставления.

1.4. В соответствии с Положением N 29-П головная кредитная организация определяет доли контроля и доли участия группы в капитале участника - некредитной организации, а также метод консолидации, в соответствии с которым отчетные данные некредитных организаций будут включаться в состав консолидированной отчетности (практические примеры определения доли контроля и доли участия отражены в Приложении 5 к настоящему Положению).

1.5. Отчетные данные, полученные от участников группы - некредитных организаций, в зависимости от метода консолидации включаются в карточку консолидации, которая заполняется головной кредитной организацией и в которой рассчитываются корректировки для включения их в консолидированный балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках наряду с другими корректировками, связанными с включением отчетных данных других участников группы. Порядок заполнения карточек консолидации по участникам группы - некредитным организациям изложен в разделе 3 настоящего Положения. Порядок группировки балансовых счетов некредитных организаций для включения в карточки консолидации отражен в Приложении 1 к настоящему Положению.

1.6. Отчетные данные некредитных организаций - статьи отчета о прибылях и убытках, балансовые счета, субсчета, забалансовые счета, предусмотренные:

- Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 N 94н, а в части применения страховыми организациями указанного Плана счетов - Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 04.09.2001 N 69н - далее новый План счетов;

- Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций, утвержденного Приказом Росстрахнадзора от 27.11.92 N 02-02/5 (с учетом изменений и дополнений), а для прочих некредитных организаций - Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденного Приказом Министерства финансов СССР от 01.11.91 N 56 (с учетом изменений и дополнений) - далее старый План счетов - для приведения их в соответствие с агрегированным балансовым отчетом и отчетом о прибылях и убытках кредитных организаций (Приложения 5 и 6 к Инструкции Банка России от 01.10.97 N 17 (с изменениями и дополнениями, внесенными Указаниями Банка России от 04.02.98 N 162-У, от 12.05.98 N 225-У, от 30.10.98 N 390-У, от 23.11.98 N 418-У, от 26.11.98 N 423-У, от 25.12.98 N 452-У, от 27.01.99 N 491-У, от 05.07.99 N 598-У, от 05.07.99 N 599-У, от 10.01.2000 N 729-У, от 20.04.2000 N 782-У, от 18.12.2000 N 865-У, от 15.01.2001 N 902-У, от 01.03.2001 N 927-У, от 13.12.2001 N 1068-У, Приказом Банка России от 03.11.99 N ОД-418) ("Вестник Банка России" от 15.10.97 N 65, от 11.02.98 N 8, от 20.05.98 N 33, от 05.11.98 N 76, от 02.12.98 N 83, от 30.12.98 N 88, от 04.02.99 N 7, от 22.07.99 NN 42-43, от 12.11.99 N 68, от 19.01.2000 N 2, от 26.04.2000 N 21, от 27.12.2000 N 27, от 24.01.2001 N 7, от 14.03.2001 N 18, от 19.12.2001 N 76) (далее - Инструкция N 17), группируются по статьям указанных форм финансовой отчетности в порядке, предусмотренном в Приложениях 1 и 2 к настоящему Положению.

1.7. Отчет об открытых валютных позициях в целом по группе составляется на основании данных аналогичных отчетов участников группы - кредитных организаций и отчетных данных оперативного учета валютных операций, совершаемых некредитными организациями. Порядок включения данных некредитных организаций в отчет об открытых валютных позициях в целом по группе отражен в разделе 6 настоящего Положения.

1.8. На основании отчетных данных, полученных от участников группы, в том числе некредитных организаций, головная кредитная организация рассчитывает обязательные нормативы в целом по группе. Порядок расчета обязательных нормативов группы с учетом включения отчетных данных некредитных организаций определен в разделе 7 настоящего Положения.

1.9. Порядок составления консолидированной отчетности при первоначальном включении в ее состав отчетных данных некредитных организаций соответствует порядку, предусмотренному в разделе 11 Положения N 47-П. При этом в случае, если акции (доли) участника группы - некредитной организации были приобретены головной кредитной организацией в период, за который получение отчетных данных невозможно, головная кредитная организация составляет консолидированную отчетность в порядке, как если бы акции (доли) некредитной организации были приобретены группой в момент составления консолидированной отчетности.

1.10. Порядок исключения взаимных операций и сделок, обязательств и требований участников группы, а также доходов и расходов, включаемых в консолидированную отчетность по методам полной и пропорциональной консолидации, соответствует порядку, предусмотренному для кредитных организаций в разделе 4 Положения N 47-П.

1.11. Порядок отражения в консолидированной отчетности продаж участником группы основных средств другим участникам соответствует порядку, предусмотренному для кредитных организаций в разделе 5 Положения N 47-П.

1.12. Порядок отражения в консолидированной отчетности группы полученных и выплаченных некредитной организацией дивидендов другим участникам группы соответствует порядку, предусмотренному для кредитных организаций в разделе 6 Положения N 47-П.

1.13. Положения, предусмотренные для головных кредитных организаций в части составления и представления Приложения к консолидированной отчетности, отраженные в разделе 8 Положения N 47-П, распространяются на показатели некредитных организаций.

1.14. При составлении консолидированной отчетности требования и обязательства, операции и сделки, доходы и расходы головной кредитной организации и участников группы - некредитных организаций отражаются исходя из экономического содержания статей и показателей консолидированной отчетности.

1.15. Головная кредитная организация может провести корректировку индивидуальной отчетности участников группы - некредитных организаций в соответствии с едиными учетными принципами, принятыми головной кредитной организацией, указав на конкретные отличия от индивидуальных отчетных данных в Приложении к консолидированной отчетности.

2. Состав сведений участников группы -
некредитных организаций, используемых
при составлении консолидированной отчетности
и представляемых головной кредитной организации

2.1. Головная кредитная организация запрашивает у участников группы - некредитных организаций, отчетность которых включается в консолидированную отчетность по методам полной и пропорциональной консолидации (пп.2.3 и 2.5 Положения N 29-П), следующие данные по состоянию на отчетную дату:

2.1.1. Данные для составления Приложения 1 к Положению N 29-П.

2.1.2. Бухгалтерский баланс некредитной организации на отчетную дату.

2.1.3. Отчет о прибылях и убытках некредитной организации за отчетный период.

2.1.4. Расчет чистых активов некредитной организации на дату приобретения головной кредитной организацией и/или другим участником группы акций (долей) некредитной организации.

2.1.5. Расчет чистых активов некредитной организации на дату включения отчетных данных некредитной организации в состав консолидированной отчетности.

2.1.6. Остатки по счетам, субсчетам, забалансовым счетам некредитных организаций, а также расшифровки отдельных счетов (субсчетов) для включения их в консолидированный балансовый отчет группы в порядке, отраженном в Приложениях 1, 3 и 4 к настоящему Положению.

2.1.7. Сведения, необходимые для составления консолидированного отчета об открытых валютных позициях:

- по новому Плану счетов:

- для всех некредитных организаций:

а) средства в валюте и валютные ценности (б/с 50, 52, 55, 57) в разрезе сумм и валют;

б) ценные бумаги и финансовые вложения в иностранной валюте (б/с 58, 60) в разрезе сумм и валют;

в) дебиторы (б/с 62, 76) в разрезе сумм и валют;

г) заемные обязательства в валюте (б/с 66, 67) в разрезе сумм и валют;

д) кредиторы в валюте (б/с 60, 76) в разрезе сумм и валют;

е) другие активы и обязательства, выраженные в иностранных валютах;

ж) обеспечения обязательств и платежей полученные/выданные (безотзывные) (забалансовые счета 008, 009);

- по старому Плану счетов:

- для страховых организаций:

а) средства в валюте и валютные ценности (б/с 50, 52, 55, 56 и 57) в разрезе сумм и валют;

б) ценные бумаги и финансовые вложения в иностранной валюте (б/с 60, 76) в разрезе сумм и валют;

в) дебиторы (б/с 62, 76) в разрезе сумм и валют;

г) заемные средства в валюте (б/с 94, 95, 98, 99) в разрезе сумм и валют;

д) кредиторы в валюте (б/с 60, 76) в разрезе сумм и валют;

- для прочих организаций:

а) средства в валюте и валютные ценности (б/с 50, 52, 55, 56 и 57) в разрезе сумм и валют;

б) ценные бумаги и финансовые вложения в иностранной валюте (б/с 60, 76) в разрезе сумм и валют;

в) дебиторы (б/с 62, 76) в разрезе сумм и валют;

г) заемные средства в валюте (б/с 90, 92, 93, 94 и 95) в разрезе сумм и валют;

д) кредиторы в валюте (б/с 60, 76) в разрезе сумм и валют.

2.1.8. Остатки по счетам, субсчетам, забалансовым счетам некредитных организаций, а также расшифровки отдельных счетов (субсчетов) для включения данных некредитных организаций в расчет обязательных нормативов группы:

- по новому Плану счетов:

- для всех некредитных организаций:

а) остатки б/с 50 "Касса", б/с 51 "Расчетные счета", б/с 52 "Валютные счета", б/с 55 "Специальные счета в банках" (в разрезе заемщиков, сумм депозитов и сроков), а также б/с 57 "Переводы в пути";

б) б/с 58 "Финансовые вложения", в т.ч.:

- субсчет 58-1 "Паи и акции" в разрезе организаций, в уставные капиталы которых некредитная организация осуществляет инвестиции с указанием процента участия, а также цели приобретения акций (паев) - для перепродажи или долгосрочных вложений;

- субсчет 58-2 "Долговые ценные бумаги" в разрезе эмитентов, сроков и сумм произведенных вложений в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации), а также иные ценные бумаги (векселя);

- субсчет 58-3 "Предоставленные займы" в разрезе заемщиков, сроков погашения и сумм займов, предоставленных организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации);

- субсчет 58-4 "Вклады по договору простого товарищества" по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены вложения (организациям - продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация);

в) б/с 59 "Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги" в разрезе сумм с указанием организаций, в ценные бумаги которых были осуществлены вложения, а также стоимости акций, облигаций и других ценных бумаг, под которые были созданы указанные резервы;

г) б/с 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в части выданных некредитной организацией векселей в разрезе сроков и сумм, а также векселедержателей;

д) б/с 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в части приобретенных некредитной организацией векселей в разрезе сроков и сумм, а также векселедателей;

е) б/с 63 "Резервы по сомнительным долгам" в разрезе сумм с указанием заемщика (дебитора) и суммы задолженности, под которую были созданы указанные резервы;