ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПОЛОЖЕНИЕ

от 12 мая 1998 года N 29-П

О консолидированной отчетности

(в редакции, введенной в действие с 1 января 2002 года
указанием Банка России от 14 ноября 2001 года N 1048-У, -
см. предыдущую редакцию)
____________________________________________________________________
Утратило силу с 11 ноября 2002 года на основании  
указания Банка России от 21 октября 2002 года N 1200-У
____________________________________________________________________  

1. Общие положения

1.1. Настоящее Положение разработано в соответствии со статьей 56 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и со статьями 4, 8, 42, 43 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" и устанавливает порядок составления кредитными организациями консолидированной отчетности, представления ее в Банк России, а также использования данных консолидированной отчетности при осуществлении банковского надзора.

Под консолидированной отчетностью понимается составленная в соответствии с настоящим Положением отчетность о состоянии требований и обязательств, собственных средств (чистых активов), финансовых результатов, а также расчет рисков на консолидированной основе.

1.2. Консолидированная отчетность составляется в целях установления характера влияния на финансовое состояние кредитных организаций их вложений в капиталы других юридических лиц, операций и сделок с этими юридическими лицами, возможностей управлять их деятельностью, а также в целях определения совокупной величины рисков и собственных средств (чистых активов) банковской или консолидированной группы (п.1.3 настоящего Положения). Консолидированная отчетность составляется и представляется головными кредитными организациями банковских/консолидированных групп.

1.3. Банковской группой признается не являющееся юридическим лицом объединение кредитных организаций, в котором одна (головная) кредитная организация оказывает прямо или косвенно (через третье лицо) существенное влияние на решения, принимаемые органами управления другой (других) кредитной организации (кредитных организаций).

Для целей составления, представления и опубликования консолидированной отчетности о деятельности банковской группы в состав консолидированной отчетности должна быть включена отчетность иных юридических лиц, в отношении которых кредитные организации, входящие в состав банковской группы, могут оказывать существенное (прямое или косвенное) влияние на решения, принимаемые органами управления указанных юридических лиц.

В целях настоящего Положения консолидированной группой признается не являющееся юридическим лицом объединение юридических лиц, в котором одна (головная) кредитная организация оказывает прямо или косвенно (через третье лицо) существенное влияние на решения, принимаемые органами управления другого (других) юридического лица (юридических лиц) - некредитной организации (некредитных организаций).

Под существенным влиянием понимается возможность определять решения, принимаемые органами управления юридического лица, условия ведения им предпринимательской деятельности по причине участия в его уставном капитале и (или) в соответствии с условиями договора, заключаемого между юридическими лицами, входящими в состав банковской/консолидированной группы, назначать единоличный исполнительный орган и (или) более половины состава коллегиального исполнительного органа юридического лица, а также возможность определять избрание более половины состава совета директоров (наблюдательного совета) юридического лица.

1.4. В целях настоящего Положения кредитная организация признается головной в составе банковской/консолидированной группы (далее по тексту - головная кредитная организация) в случае, если она может оказывать прямо или косвенно (через третье лицо) существенное влияние на решения, принимаемые органами управления других юридических лиц.

1.5. Если кредитные организации в силу взаимного участия в уставном капитале оказывают в отношении друг друга существенное влияние на решения, принимаемые органами их управления, то головной кредитной организацией банковской группы признается кредитная организация, удельный вес акций (долей) в общем объеме акций (долей) уставного капитала которой преобладает над удельным весом акций (долей) в общем объеме акций (долей) уставного капитала другой кредитной организации.

При этом, если кредитные организации имеют в отношении друг друга равный удельный вес акций (долей) в общем объеме акций (долей) их уставных капиталов, то в целях составления консолидированной отчетности головная кредитная организация банковской группы определяется по принципу большей величины показателя собственных средств (капитала), рассчитанного на основе индивидуальной отчетности каждой кредитной организации. В случае, если при сохранении равного удельного веса акций (долей) в общем объеме акций (долей) уставных капиталов в отношении друг друга соотношение показателей собственных средств (капитала) головной кредитной организации и участника банковской группы изменилось в пользу последнего, то данный участник становится головной кредитной организацией в составе банковской группы не ранее окончания финансового года и при условии, что указанное превышение наблюдалось по состоянию более, чем на 3 последние отчетные даты, включая 1 января.

При отзыве (аннулировании) у головной кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций (кроме случаев реорганизации), кредитные организации, которые являются участниками банковской группы и отвечают критериям головной кредитной организации, изложенным в п.п.1.4 и 1.5 настоящего Положения, составляют собственную консолидированную отчетность, начиная со следующей отчетной даты после отзыва (аннулирования) лицензии у головной кредитной организации банковской группы.

1.6. В целях применения настоящего Положения под участниками банковской/консолидированной группы (далее по тексту - участниками) понимаются все юридические лица (резиденты и нерезиденты), в отношении которых головная кредитная организация прямо или косвенно (через третье лицо) оказывает существенное влияние на решения, принимаемые органами управления указанных юридических лиц.

1.7. Кредитные организации, включенные в состав хотя бы одной банковской группы, не составляют собственную консолидированную отчетность и не рассматриваются в качестве головной кредитной организации в целях составления консолидированной отчетности.

1.8. Головная кредитная организация уведомляет кредитные организации, включенные в состав банковской группы, о том, что они не составляют собственную консолидированную отчетность и не являются в целях составления консолидированной отчетности головными кредитными организациями банковской группы. При отзыве (аннулировании) у головной кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций (кроме случаев реорганизации) кредитные организации, которые являются участниками банковской группы и отвечают критериям головной кредитной организации, изложенным в п.п.1.4 и 1.5 настоящего Положения, составляют собственную консолидированную отчетность начиная со следующей отчетной даты после отзыва (аннулирования) лицензии у головной кредитной организации банковской группы.

1.9. Головная кредитная организация банковской группы составляет консолидированную отчетность по формам приложений 1-5 к настоящему Положению и представляет ее в территориальное учреждение Банка России:

- по состоянию на 1 апреля, 1 июля, 1 октября - в срок не более двух месяцев после отчетной даты;

- по состоянию на 1 января - в срок до 1 мая года, следующего за отчетным.

Приложение 1 "Отчет о составе участников банковской/консолидированной группы" (форма N 801) представляется в обязательном порядке всеми головными кредитными организациями независимо от включения отчетности участников банковской группы в состав консолидированной отчетности по формам других приложений к настоящему Положению.

В составе консолидированной отчетности головные кредитные организации представляют в территориальные учреждения Банка России приложение к консолидированной отчетности, определенное главой 8 Положения Банка России от 30.07.98 N 47-П "О порядке использования отчетных данных кредитных организаций при составлении консолидированной отчетности банковской группы" (в редакции указания Банка России от 14.11.2001 N 1049-У). Приложение представляется в составе ежегодной консолидированной отчетности без подтверждения аудиторской организацией, а также по мере необходимости головными кредитными организациями банковской группы в составе ежеквартальной консолидированной отчетности.

Головная кредитная организация банковской группы вместе с ежеквартальной и ежегодной консолидированной отчетностью представляет в территориальное учреждение Банка России ежеквартальную и ежегодную отчетность участников группы некредитных организаций. Указанная отчетность в Главный центр информатизации Банка России не представляется.

1.10. По состоянию на 1 января головная кредитная организация консолидированной группы составляет и представляет в территориальное учреждение Банка России в срок до 1 мая года, следующего за отчетным, консолидированную отчетность консолидированной группы по формам приложений 1-5 к настоящему Положению.

Головная кредитная организация консолидированной группы вместе с годовой консолидированной отчетностью представляет в территориальные учреждения Банка России годовую отчетность участников консолидированной группы - некредитных организаций. Указанная отчетность в Главный центр информатизации Банка России не представляется.

Приложение 1 "Отчет о составе участников банковской/консолидированной группы" (форма N 801) представляется в обязательном порядке всеми головными кредитными организациями банковских/консолидированных групп независимо от включения отчетности участников группы в состав консолидированной отчетности по формам других приложений.

1.11. Территориальные учреждения Банка России представляют в Главный центр информатизации Банка России консолидированную отчетность банковских/консолидированных групп:

а) головных кредитных организаций банковских групп:

- по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября - в 10-дневный срок после срока, установленного для представления консолидированной отчетности головными кредитными организациями в территориальные учреждения Банка России;

- по состоянию на 1 января - в срок до 15 мая года, следующего за отчетным;

б) головных кредитных организаций консолидированных групп:

- по состоянию на 1 января - в срок до 15 мая года, следующего за отчетным.

1.12. Консолидированная отчетность банковских групп по формам приложений 6 и 7 к настоящему Положению составляется один раз в год по состоянию на 1 января на основе данных форм приложений 2 и 3 к настоящему Положению, подтверждается аудиторской организацией и публикуется в составе официально публикуемой годовой отчетности головной кредитной организации банковских групп. Консолидированная отчетность, достоверность которой подтверждена аудиторской организацией, представляется в территориальные учреждения Банка России не позднее 1 июля года, следующего за отчетным.

Головным кредитным организациям консолидированных групп рекомендуется публиковать годовую консолидированную отчетность по формам приложений 6 и 7 к настоящему Положению, заверенную аудиторскими организациями, и представлять ее в территориальные учреждения Банка России в срок до 1 июля года, следующего за отчетным.

Территориальные учреждения Банка России представляют в Главный центр информатизации Банка России консолидированную отчетность банковских/консолидированных групп по формам приложений 6 и 7 к настоящему Положению на 15-й рабочий день после срока, установленного для представления головными кредитными организациями консолидированной отчетности в территориальные учреждения Банка России.

1.13. Кредитные организации - участники группы обязаны представлять головной кредитной организации отчетность о своей деятельности в целях составления консолидированной отчетности по формам приложений к настоящему Положению, а также сведения, необходимые для составления всех форм приложений консолидированной отчетности, не позднее месячного срока после отчетной даты, по состоянию на которую головная кредитная организация составляет консолидированную отчетность.

1.14. Некредитные организации - участники группы обязаны представлять головной кредитной организации отчетность о своей деятельности, а также другую информацию, разъясняющую отдельные положения отчетности, необходимую для составления консолидированной отчетности, предусмотренную Положением Банка России от 05.08.99 N 85-П "О порядке использования отчетных данных участников банковской/консолидированной группы - некредитных организаций при составлении кредитными организациями консолидированной отчетности" (с изменениями и дополнениями, внесенными указанием Банка России от 24.05.2000 N 793-У) ("Вестник Банка России" от 16.08.99 N 51-52, от 31.05.2000 N 29) (далее - Положение N 85-П) в сроки, установленные головной кредитной организацией.

Головная кредитная организация обязана получить от всех участников банковской/консолидированной группы отчетность, а также иную информацию, необходимую для составления консолидированной отчетности, использовать официально раскрываемую информацию о деятельности участников, а также собственные данные об операциях и сделках с участниками для составления консолидированной отчетности.

Головная кредитная организация не вправе разглашать полученную от иных юридических лиц, входящих в состав участников банковской/консолидированной группы, информацию об их деятельности, за исключением случаев, предусмотренных Федеральным законом "О банках и банковской деятельности", либо случаев, вытекающих из задач опубликования консолидированной отчетности.

1.15. Если какой-либо участник не представил головной кредитной организации банковской/консолидированной группы достаточно информации для заполнения какой-либо из форм приложений к настоящему Положению, а также в случае невключения отчетности какого-либо участника в консолидированную отчетность по причине несущественности влияния на финансовое состояние банковской группы в соответствии с п.1.16 настоящего Положения головная кредитная организация отражает указанную информацию в приложении 1 к настоящему Положению. При этом отчетность по формам приложений 2 и 3 составляется по одинаковому составу участников.

1.16. Влияние участника признается несущественным в случае, если валюта баланса участника составляет менее 1% валюты баланса головной кредитной организации банковской/консолидированной группы.

Головная кредитная организация может при необходимости принять решение о включении конкретного участника банковской/консолидированной группы в состав участников группы. Головная кредитная организация в соответствии с нормативными актами Банка России включает в состав консолидированной отчетности отчетность участников банковской/консолидированной группы, валюта баланса каждого из которых составляет менее 1% валюты баланса головной кредитной организации в случае, если суммарная величина валюты баланса таких участников превышает 1% валюты баланса головной кредитной организации банковской/консолидированной группы.

1.17. В консолидированную отчетность включаются данные отчетности головной кредитной организации и участников по состоянию на одну отчетную дату и за один и тот же отчетный период.

Консолидированная отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером головной кредитной организации банковской/консолидированной группы. Участники банковской/консолидированной группы несут ответственность за достоверность и полноту данных, представляемых головной кредитной организации.

2. Порядок составления консолидированной отчетности

2.1. Головная кредитная организация банковской/консолидированной группы составляет консолидированную отчетность путем включения в состав своего балансового отчета и отчета о прибылях и убытках на соответствующую отчетную дату данных об участниках исходя из метода, определенного в соответствии с настоящим Положением. Дополнительно на основе консолидированной отчетности головная кредитная организация банковской/консолидированной группы рассчитывает собственные средства (чистые активы), а также значения обязательных нормативов и открытых валютных позиций по банковской/консолидированной группе.

2.2. Отчетность участника банковской/консолидированной группы включается в состав консолидированного балансового отчета и отчета о прибылях и убытках с использованием одного из трех методов:

а) метода полной консолидации;

б) метода пропорциональной консолидации;

в) метода эквивалентной стоимости.

Выбор метода консолидации, в соответствии с которым отчетность участника включается в консолидированную отчетность, а также расчет разницы стоимости приобретения долей капитала (используется в значении, определенном п.2.9.1 подпункт д) настоящего Положения) производится головной кредитной организацией исходя из доли контроля банковской/консолидированной группы в капитале каждого участника, которая определяется как сумма следующих величин:

а) удельный вес акций (долей) участника, находящихся в собственности головной кредитной организации;

б) удельный вес акций (долей) участника, находящихся в собственности других участников.

2.3. По методу полной консолидации в состав консолидированной отчетности включаются отчетные данные всех участников банковской/консолидированной группы.

2.4. В случае, если в отношении участников банковской/консолидированной группы - нерезидентов, указанных в п.2.3, головная кредитная организация и/или участники испытывают в силу законодательства, действующего по месту регистрации данного участника, сложившихся правил деловых оборотов препятствия и/или ограничения возможностей перевода средств, то данные такого участника включаются в консолидированную отчетность по методу эквивалентной стоимости.

Если консолидируемые участники - нерезиденты, указанные в п.2.3 настоящего Положения, в течение более 6 месяцев до даты составления консолидированной отчетности осуществляют деятельность в условиях строгих ограничений (установленных договором или законодательством страны места регистрации), затрудняющих в значительной степени осуществление взаимных операций между головной кредитной организацией или другими участниками, то отчетность таких участников - нерезидентов включается в консолидированную отчетность по методу эквивалентной стоимости.

2.5. По методу пропорциональной консолидации в состав консолидированной отчетности включается отчетность участников, управление которыми осуществляется ограниченным количеством участников на основании договора, заключенного с участием головной кредитной организации и/или участника, отчетность которого включается в состав консолидированной отчетности банковской/консолидированной группы в соответствии с п.2.3 настоящего Положения, и содержащего положение о совместном назначении исполнительных органов управления данных участников.

2.6. По методу эквивалентной стоимости в состав консолидированной отчетности банковских/консолидированных групп рекомендуется включать отчетность зависимых хозяйственных обществ.

2.7. В целях составления консолидированной отчетности определяется доля участия банковской/консолидированной группы в капитале каждого участника как сумма следующих величин:

а) удельный вес акций (долей) участника, находящихся в собственности головной кредитной организации;

б) удельный вес акций (долей) других участников группы в капитале участника, умноженный на удельный вес акций (долей) головной кредитной организации в капитале данных участников.

2.8. При определении величины собственных средств (чистых активов) участника банковской/консолидированной группы применяется порядок расчета собственных средств (чистых активов), установленный соответственно: для кредитных организаций в соответствии с приложением 5 (гр.5 - окончательные данные "Агрегированного балансового отчета") к Инструкции Банка России от 01.10.97 N 17 "О составлении финансовой отчетности" (с изменениями и дополнениями, внесенными указаниями Банка России от 04.02.98 N 162-У, от 12.05.98 N 225-У, от 30.10.98 N 390-У, от 23.11.98 N 418-У, от 26.11.98 N 423-У, от 25.12.98 N 452-У, от 27.01.99 N 491, от 05.07.99 N 598-У, от 05.07.99 N 599-У, от 10.01.2000 N 729-У, от 20.04.2000 N 782-У, от 18.12.2000 N 865-У, от 15.01.2001 N 902-У, от 01.03.2001 N 927-У, приказ Банка России от 03.11.99 N ОД-418) ("Вестник Банка России" от 15.10.97 N 65, от 11.02.98 N 8, от 20.05.98 N 33, от 05.11.98 N 76, от 02.12.98 N 83, от 30.12.98 N 88, от 04.02.99 N 7, от 22.07.99 N 42-43, от 12.11.99 N 68, от 19.01.2000 N 2, от 26.04.2000 N 21, от 27.12.2000 N 70, от 24.01.2001 N 7, от 14.03.2001 N 18) (далее - Инструкция N 17), для некредитных организаций (акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью) - приказом Министерства финансов Российской Федерации от 05.08.96 N 71 и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 05.08.96 N 149 "О порядке оценки стоимости чистых активов акционерных обществ", а также приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24.12.96 N 108 и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 24.12.96 N 235 "О порядке оценки стоимости чистых активов страховых организаций, созданных в форме акционерных обществ". Для участников-нерезидентов размер собственных средств (чистых активов) определяется в соответствии с нормативными документами страны регистрации.