"Приложение 5_1
к Положению Банка России
от 3 февраля 2016 года N 532-П
"Отраслевой стандарт бухгалтерского учета
"Порядок составления бухгалтерской
(финансовой) отчетности профессиональных
участников рынка ценных бумаг, акционерных
инвестиционных фондов, организаторов торговли,
центральных контрагентов, клиринговых
организаций, специализированных депозитариев
инвестиционного фонда, паевого инвестиционного
фонда и негосударственного пенсионного
фонда, управляющих компаний
инвестиционного фонда, паевого инвестиционного
фонда и негосударственного пенсионного фонда,
бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых
агентств, страховых брокеров"
Примечания в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности некредитной финансовой организации
Примечание 1. Основная деятельность некредитной финансовой организации
Основная деятельность некредитной финансовой организации
Таблица 1.1
Номер строки | Стандарт МСФО | Требования к раскрытию информации | Описание |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Номер лицензии | ||
2 | Срок действия лицензии | ||
3 | Дата выдачи лицензии | ||
4 | Виды деятельности, на осуществление которых выдана лицензия | ||
5 | Информация о возобновлении действия лицензии | ||
6 | Организационно-правовая форма некредитной финансовой организации | ||
7 | Наименование материнского предприятия и наименование конечного владельца (бенефициара) | ||
8 | Местонахождение материнского предприятия группы, в состав которой входит некредитная финансовая организация | ||
9 | Количество филиалов некредитной финансовой организации, открытых на территории Российской Федерации | ||
10 | Количество филиалов некредитной финансовой организации, открытых на территории иностранных государств | ||
11 | Места нахождения филиалов некредитной финансовой организации, открытых на территории иностранных государств | ||
12 | Юридический адрес некредитной финансовой организации | ||
13 | Фактический адрес некредитной финансовой организации | ||
14 | Численность персонала некредитной финансовой организации | ||
15 | Валюта отчетности |
Примечание 2. Экономическая среда, в которой некредитная финансовая организация осуществляет свою деятельность
Экономическая среда, в которой некредитная финансовая организация осуществляет свою деятельность
Таблица 2.1
Номер строки | Стандарт МСФО | Требования к раскрытию информации | Описание |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Основные факторы и влияния, определяющие финансовые результаты. |
Примечание 3. Основы составления отчетности
Основы составления отчетности
Таблица 3.1
Номер строки | Стандарт МСФО | Требования к раскрытию информации | Описание |
1 | 2 | 3 | 4 |
1 | Некредитная финансовая организация должна явно и однозначно указать основы подготовки бухгалтерской (финансовой) отчетности | ||
2 | База (или базы) оценки, использованная (использованные) при составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности | ||
3 | Причины реклассификации сравнительных сумм | ||
4 | Характер реклассификаций сравнительных сумм (включая информацию по состоянию на начало предшествующего периода) | ||
5 | Сумма каждой статьи (класса статей), которая является предметом реклассификации | ||
6 | Существенное влияние ретроспективного применения учетной политики на информацию на начало предшествующего отчетного периода, существенное влияние ретроспективного пересчета или реклассификации остатков на начало предшествующего отчетного периода в связи с исправлением ошибок |
Примечание 4. Принципы учетной политики, важные бухгалтерские оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики
Краткое изложение принципов учетной политики, важные оценки и профессиональные суждения в применении учетной политики
Таблица 4.1
Номер строки | Стандарт МСФО | Требования к раскрытию информации | Описание |
1 | 2 | 3 | 4 |
Раздел I. Влияние оценок и допущений | |||
1 | Суждения (помимо тех, которые связаны с оценкой), которые были выработаны руководством в процессе применения учетной политики и которые оказывают наибольшее влияние на суммы, отраженные в бухгалтерской (финансовой) отчетности | ||
2 | Влияние оценок и допущений на признанные активы и обязательства (указываются статьи отчетности, на суммы которых профессиональные оценки и допущения оказывают наиболее существенное воздействие, и приводятся комментарии в отношении того, каким образом влияют профессиональные суждения на оценку этих статей) | ||
3 | Ключевые подходы к оценке финансовых инструментов | ||
4 | Переоценка активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте | ||
5 | Непрерывность деятельности | ||
6 | Информация в отношении пересчета показателей предыдущих периодов с учетом изменений общей покупательной способности рубля | ||
Раздел II. Изменения в учетной политике | |||
7 | Описание изменений учетной политики, их причин и характера (раскрываются наименование МСФО, в соответствии с которым производятся изменения, причины, по которым применение новых МСФО обеспечивает более надежную и уместную корректировку, и дается описание влияния изменений учетной политики на корректировки текущего и предыдущего периода) | ||
8 | Приводятся наименования выпущенных, но не вступивших в силу МСФО с указанием дат, с которых планируется применение этих МСФО, дат, с которых требуется применение этих МСФО, характера предстоящих изменений в учетной политике, обсуждения ожидаемого влияния на отчетность или указанием того, что такое влияние не может быть обоснованно оценено | ||
Раздел III. Принципы учетной политики, которые представляются уместными для понимания бухгалтерской (финансовой) отчетности. | |||
Критерии признания и база оценки финансовых инструментов | |||
9 | Критерии признания и база оценки денежных средств и их эквивалентов | ||
10 | Критерии признания и база оценки средств, размещенных в кредитных организациях и банках-нерезидентах | ||
11 | Порядок признания и последующего учета финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток | ||
12 | Порядок признания и последующего учета финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прочий совокупный доход | ||
13 | Порядок признания и последующего учета финансовых активов, оцениваемых по амортизированной стоимости | ||
14 | Порядок признания и последующего учета инвестиций в дочерние, совместно контролируемые и ассоциированные предприятия | ||
15 | Порядок признания и последующего учета прочих активов | ||
16 | Порядок признания и последующего учета финансовых обязательств, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток | ||
17 | Порядок признания и последующего учета финансовых обязательств, оцениваемых по амортизированной стоимости | ||
18 | Порядок проведения взаимозачетов финансовых активов и финансовых обязательств | ||
Раздел IV. Порядок признания и последующего учета хеджирования | |||
19 | Хеджирование потоков денежных средств (описание типа хеджирования, характера хеджируемых рисков, финансовых инструментов, признанных инструментами хеджирования) | ||
20 | Хеджирование справедливой стоимости (описание типа хеджирования, характера хеджируемых рисков, финансовых инструментов, признанных инструментами хеджирования) | ||
21 | Хеджирование чистых инвестиций в иностранные подразделения (описание типа хеджирования, характера хеджируемых рисков, финансовых инструментов, признанных инструментами хеджирования) | ||
Раздел V. Критерии признания и база оценки инвестиционного имущества | |||
22 | Применяемая модель учета инвестиционного имущества | ||
23 | Критерии, используемые организацией в целях проведения различия между инвестиционным имуществом и объектами собственности, занимаемыми владельцем, а также имуществом, предназначенным для продажи в ходе обычной деятельности | ||
24 | Степень, в которой справедливая стоимость инвестиционного имущества (измеренная или раскрытая в бухгалтерской (финансовой) отчетности) основана на оценке, произведенной независимым оценщиком, обладающим соответствующей признанной профессиональной квалификацией, а также недавним опытом проведения оценки инвестиций в недвижимость той же категории и того же места нахождения, что и оцениваемый объект | ||
Раздел VI. Критерии признания, база оценки основных средств | |||
25 | База, используемая для оценки основных средств (для каждого класса активов) | ||
26 | Применяемый метод амортизации (для каждого класса активов) | ||
27 | Применяемые сроки полезного использования (для каждого класса активов) | ||
Раздел VII. Критерии признания, база оценки нематериальных активов | |||
28 | Определение и состав нематериальных активов | ||
29 | База оценки для каждого класса активов (стоимость приобретения за вычетом амортизации или стоимость переоценки за вычетом амортизации) | ||
30 | Раскрытие для каждого класса активов с неопределенным сроком полезного использования факта ежегодного тестирования на обесценение, информации о наличии и возможных признаков обесцения | ||
31 | Применяемые сроки и методы амортизации для нематериальных активов с ограниченным сроком использования | ||
32 | Порядок учета затрат на создание нематериальных активов собственными силами | ||
Раздел VIII. Порядок признания и последующего учета вознаграждений работникам и связанных с ними отчислений | |||
33 | Порядок признания расходов, связанных с начислением заработной платы, включая компенсационные и стимулирующие выплаты, выплат по отпускам, пособий по временной нетрудоспособности и уходу за ребенком, вознаграждений по итогам года, выходных пособий | ||
34 | Описание пенсионных планов с установленными выплатами, реализуемых некредитной финансовой организацией | ||
35 | Использование метода дисконтированной стоимости для определения размера обязательства по пенсионному обеспечению и соответствующей стоимости вклада работников в отношении текущего периода | ||
36 | Порядок отражения в отчетности вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности, не ограниченных фиксируемыми платежами | ||
Раздел IX. Критерии признания, база оценки и порядок учета других активов и обязательств | |||
37 | Порядок признания и последующего учета долгосрочных активов, предназначенных для продажи | ||
38 | Порядок признания и последующего учета резервов - оценочных обязательств | ||
39 | Порядок признания, последующего учета, прекращения признания обязательств по финансовой аренде | ||
40 | Порядок признания, последующего учета, прекращения признания кредиторской задолженности | ||
41 | Порядок признания и оценки уставного капитала, эмиссионного дохода | ||
42 | Порядок признания и оценки собственных выкупленных акций (долей) | ||
43 | Порядок признания и оценки резервного капитала | ||
44 | Порядок признания, оценки, последующего учета, прекращения признания отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства | ||
45 | Порядок отражения дивидендов | ||
Примечание 5. Денежные средства
Денежные средства