О публикуемой отчетности кредитных организаций за 1999 год (с изменениями на 31 марта 2000 года) (утратило силу с 7 февраля 2001 года на основании указания Банка России от 02.02.2001 N 914-У)

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УКАЗАНИЕ

от 22 февраля 2000 года N 745-У


О публикуемой отчетности кредитных организаций за 1999 год

(с изменениями на 31 марта 2000 года)
____________________________________________________________________
Утратило силу с 7 февраля 2001 года на основании
указания Банка России от 2 февраля 2001 года N 914-У
____________________________________________________________________

1. В соответствии с Инструкцией Банка России от 01.10.97 N 17 “О составлении финансовой отчетности” (с последующими изменениями и дополнениями) (“Вестник Банка России” от 15.10.97 N 65) (далее - Инструкция N 17), а также Положением Банка России от 12.05.98 N 29-П “О консолидированной отчетности кредитных организаций” (с учетом изменений и дополнений) (“Вестник Банка России” от 20.05.98 N 33) (далее - Положение N 29-П) Банк России устанавливает порядок публикации кредитными организациями в открытой печати отчетности о своей деятельности за 1999 год и представления ее в территориальные учреждения Банка России.

2. Публикации по результатам 1999 года подлежат:

2.1. Для всех действующих кредитных организаций:

- баланс кредитной организации, включая разделы по внебалансовым счетам и доверительному управлению (Приложение 1 к настоящему Указанию);

- отчет о прибылях и убытках кредитной организации (Приложение 2 к настоящему Указанию).

2.2. Для кредитных организаций, которые в соответствии с п.1.4 Положения N 29-П являются головными в составе банковской группы, имеющих в собственности более 50% голосующих акций (долей) другого банка:

- консолидированный балансовый отчет (Приложение 3 к настоящему Указанию);

- консолидированный отчет о прибылях и убытках (Приложение 4 к настоящему Указанию).

2.3. Дополнительно к указанной выше отчетности кредитным организациям рекомендуется публиковать следующую информацию:

- сведения о выполнении основных требований, установленных нормативными актами Банка России (в Приложениях 2, 4 к настоящему Указанию).

2.4. Для головных кредитных организаций, составляющих и представляющих консолидированную отчетность в соответствии с п.4.2 Положения N 29-П, рекомендуется публиковать:

- консолидированный балансовый отчет (Приложение 3 к настоящему Указанию);

- консолидированный отчет о прибылях и убытках (Приложение 4 к настоящему Указанию).

3. Порядок составления и представления кредитными организациями публикуемых форм баланса и отчета о прибылях и убытках.

3.1. При составлении публикуемых форм баланса и отчета о прибылях и убытках в качестве разработочных таблиц используются Приложения 5 и 6 (гр.2 “Предварительные данные”) к Инструкции N 17. Раздел баланса “Счета доверительного управления” составляется кредитными организациями в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18.06.97 N 61 (с учетом изменений и дополнений) (“Вестник Банка России” от 29.07.97 N 49) (далее - Правила N 61).

3.2. В случае, если в балансе кредитной организации имеются остатки по балансовым счетам, не нашедшим отражения ни в одной из статей публикуемой формы баланса, их следует отражать в статье 13 “Прочие активы” либо в статье 20 “Прочие обязательства” в зависимости от характеристики счета (активный или пассивный).

В связи с закрытием по состоянию на 1 января 2000 года счета 61404 “Возмещение разницы между расчетными и созданными резервами под возможные потери по кредитам” (п.3 Указания Банка России от 25.12.97 N 101-У “О введении Инструкции “О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам” и об учете при налогообложении величины резерва на возможные потери по ссудам” (с учетом изменений и дополнений) (“Вестник Банка России” от 31.12.97 N 91-92) статья 9 “Возмещение разницы между расчетным и созданным резервом на возможные потери по ссудам в 1994 году” баланса кредитной организации не заполняется.

3.3. При составлении публикуемой отчетности в разработочной таблице Приложения 5 “Агрегированного балансового отчета” к Инструкции N 17 счета 61405 “Уплаченный авансом накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам” и 61305 “Полученный авансом накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам” исключаются из статьи 28 “Прибыль (убыток) отчетного периода” и включаются в статью 32 “Расходы и риски, влияющие на собственные средства” - счет 61305 со знаком “минус”, счет 61405 - со знаком “плюс”.

3.4. При заполнении статьи 35 “Налог на прибыль” Отчета о прибылях и убытках (Приложение 2 к настоящему Указанию) используются данные, содержащиеся в форме N 126 “Данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли”. Показатель статьи 35 рассчитывается как сумма строк 1 “Всего” раздела I “Налоговые платежи в бюджет текущего года” по графе 2 “Начислено через сч.70501” и 2 “Всего” раздела II “Налоговые платежи в бюджет прошлых лет” по графе 2 “Начислено через сч.70501”.

Сумма, отраженная по статье 35 “Налог на прибыль”, не исключается из расчета прибыли по статье 37, а показывается в Отчете о прибылях и убытках справочно. Расчет статьи 37 “Прибыль (убыток) за отчетный период: (ст.34-ст.36-ст.36а)” осуществляется с использованием указанной в наименовании строки формулы.

3.5. Кредитные организации, у которых по балансу на 1 января 2000 года сложилось превышение использованной прибыли над фактически полученной или у которых имелся остаток по счету по учету использованной прибыли при фактически допущенных убытках и которые в соответствии с п.3.4.3 Указания Банка России от 25.12.98 N 452-У “О годовом бухгалтерском отчете и отчетности кредитных организаций, представляемой в рамках надзора” (с учетом изменений и дополнений) (“Вестник Банка России” от 30.12.98  N 88) (в дальнейшем - Указание N 452-У) закрыли счет использования прибыли (б/с N 70501), заполняют статью 35 “Налог на прибыль” публикуемой формы Отчета о прибылях и убытках в порядке, предусмотренном п.3.4 настоящего Указания. Статьи публикуемого баланса (Приложение 1 к настоящему Указанию) 29 “Дивиденды, начисленные из прибыли текущего года”, 30 “Распределенная прибыль (исключая дивиденды)” и 31 “Нераспределенная прибыль” указанными кредитными организациями не заполняются (пункт в редакции, введенной в действие с 5 апреля 2000 года указанием Банка России от 31 марта 2000 года N 764-У, - см. предыдущую редакцию).

3.6. В случае выявления аудиторской проверкой факта создания по состоянию на 1 января 2000 года резерва на возможные потери по ссудам в размере менее 50% от расчетного, определенного исходя из требований Инструкции Банка России от 30.06.97 N 62а “О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам” (с учетом изменений и дополнений) (“Вестник Банка России” от 31.12.97 N 91-92) (далее - Инструкция N 62а), факта недосоздания резерва под обесценение ценных бумаг в соответствии с требованиями письма Банка России от 08.12.94 N 127 “О порядке создания резервов под обесценение ценных бумаг” (с учетом изменений и дополнений) (далее - письмо N 127), а также других нарушений порядка ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, требующих исправления финансовых результатов, аудиторская организация обязана потребовать от кредитной организации досоздания резерва на возможные потери по ссудам и резерва под возможное обесценение ценных бумаг в необходимом объеме независимо от состояния кредитного портфеля, а также наличия ценных бумаг на балансе кредитной организации на дату проведения проверки, а также внесения изменений в учет и публикуемую отчетность.

3.6.1. В бухгалтерском учете текущего года осуществляются следующие бухгалтерские проводки:

а) по досозданию резерва на возможные потери по ссудам по состоянию на 1 января 2000 года: