ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УКАЗАНИЕ

от 25 декабря 1997 года N 101-У


О введении Инструкции "О порядке формирования
и использования резерва на возможные потери
по ссудам" и об учете при налогообложении
величины резерва на возможные потери по ссудам

(с разъяснениями на 4 февраля 1999 года)

____________________________________________________________________

Отменено с 3 февраля 2000 года на основании указания Банка России от 29 июня 2000 года N 810-У.

Отмена действия не является основанием для пересчета налоговой базы за период, начиная с 1 февраля 1998 года до момента вступления в силу указания Банка России от 29 июня 2000 года N 810-У.

____________________________________________________________________

____________________________________________________________________

Решением Верховного Суда Российской Федерации от 2 декабря 1999 года N ГКПИ 99-829 настоящее Указание признано недействительным.

Определением Верховного Суда Российской Федерации от 3 февраля 2000 года N КАС 00-33 решение Верховного Суда Российской Федерации от 2 декабря 1999 года N ГКПИ 99-829 оставлено без изменений.

____________________________________________________________________

____________________________________________________________________

Документ с разъяснениями, доведенными:

письмом Банка России от 2 февраля 1998 года N 39-Т;

письмом Банка России от 23 июля 1998 года N 159-Т;

письмом Банка России от 4 февраля 1999 года N 51-Т.

____________________________________________________________________

____________________________________________________________________

Порядок применения отдельных положений настоящего указания разъяснен письмом Банка России от 23 июля 1998 года N 159-Т.

____________________________________________________________________          

1. На основании ст.71 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", в соответствии с Законом Российской Федерации от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" и с учетом практики применения письма Банка России от 20.12.94 N 130а "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" с 1 января 1998 года вступает в силу Инструкция Банка России от 30.06.97 N 62а "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" (в дальнейшем Инструкция).

2. Порядок создания резерва на возможные потери по ссудам.

2.1. Резерв на возможные потери по ссудам (в дальнейшем резерв) создается в обязательном порядке всеми банками, небанковскими кредитными организациями, а также их филиалами (далее по тексту все кредитные организации и их филиалы именуются банками) по ссудной задолженности и задолженности, приравненной к ссудной, по всем группам риска.

2.2. Для действующих по состоянию на 01.01.98 банков (имеющих лицензию Банка России на проведение банковских операций), на 1998 2000 годы вводится поэтапный режим создания указанного резерва, при котором реально создаваемый банками резерв не может быть меньше следующих величин:

- начиная с отчетности на 1 февраля 1998 года - 40% расчетного, определенного исходя из требований Инструкции;

- начиная с отчетности на 1 февраля 1999 года - 75% расчетного, определенного исходя из требований Инструкции;

- начиная с отчетности на 1 февраля 2000 года - 100% расчетного, определенного исходя из требований Инструкции.

При формировании резерва в 1998 - 1999 годах банки в первую очередь обязаны создавать резерв под ссуды, классифицированные как безнадежные.

Начиная с отчетности на 01.02.98 за создание резерва в размере меньшем, чем предусмотрено указанными в настоящем пункте нормами, к банкам применяются меры воздействия, предусмотренные статьей 75 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" в соответствии с требованиями Инструкции Банка России от 31.03.97 N 59 "О применении мер воздействия за нарушения пруденциальных норм деятельности".    ____________________________________________________________________

Разъяснения к п.2.2. настоящего указания см. письмо Банка России от 2 февраля 1998 года N 39-Т.    

____________________________________________________________________     

____________________________________________________________________

Порядок применения мер воздействия за несоблюдение кредитными организациями последовательности формирования резерва на возможные потери по ссудам, определенной пунктом 2.2, разъяснен письмом Банка России от 4 февраля 1999 года N 51-Т.

____________________________________________________________________

2.3. Банки, получившие лицензию Банка России на проведение банковских операций после 01.01.98, обязаны создавать резерв на возможные потери по ссудам в полном объеме с начала деятельности.

3. Порядок отнесения сумм по балансовому счету N 61404 "Возмещение разницы между расчетными и созданными резервами под возможные потери по кредитам" (бывший балансовый счет N 948 "Возмещение разницы между расчетным и созданным резервом на возможные потери по ссудам в 1994 году") на расходы банка.

3.1. Ежеквартально в период до 31 декабря 1999 года (включительно), производится списание средств с балансового счета N 61404:

- в случае, если остаток на указанном счете не изменялся, списание осуществляется в размере 1/20 от первоначального его остатка с одновременным отнесением средств на расходы банка (балансовый счет N 70209 "Другие расходы");

- при списании с баланса банка ссудной задолженности, под которую ранее был создан резерв на возможные потери по ссудам (балансовые счета по учету резерва на возможные потери по ссудам) с полным или частичным его отнесением на балансовый счет N 61404, общий остаток по этому счету уменьшается (п.4.11.3 Инструкции). От вновь образованного остатка по балансовому счету N 61404 рассчитывается соответствующая величина резерва, которая будет списываться с него ежеквартально, равными долями на расходы банка в течение оставшегося периода.

По состоянию на конец операционного дня 31 декабря 1999 года балансовый счет N 61404 должен быть закрыт.

4. Для целей налогообложения сформированный резерв на возможные потери по ссудной задолженности и задолженности, приравненной к ссудной (по предоставленным кредитам, включая межбанковские кредиты (депозиты); по суммам, не взысканным по банковским гарантиям и по операциям, осуществленным в соответствии с договором финансирования под уступку денежного требования (факторинга)), принимается в размере фактически начисленных исходы из требований Инструкции сумм резерва по ссудной и приравненной к ссудной задолженности, отнесенной ко 2, 3 и 4 группам риска с учетом ограничений, установленных пунктом 5 настоящего письма, но не более:

- 40% от суммы расчетного резерва, начиная с отчетности на 1 февраля 1998 года;

- 75% от суммы расчетного резерва, начиная с отчетности на 1 февраля 1999 года;

- 100% от суммы расчетного резерва, начиная с отчетности на 1 февраля 2000 года.

5. Начиная с 1 января 1998 года при расчете налога на прибыль не уменьшают налогооблагаемую базу отчисления в резерв на возможные потери по ссудной и приравненной к ней задолженности:

- относящейся к первой группе риска и под учтенные банком векселя;

- по ссудам, выданным под гарантию Правительства Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления и/или поручительство Министерства финансов Российской Федерации;

- по ссудам, не имеющим обеспечения (кроме межбанковских кредитов (депозитов)).

6. При закрытии кредитного договора на основании договора об отступном, договора новации, переуступки права требования путем заключения договора цессии и/или на иных основаниях передачи права третьему лицу ранее произведенные отчисления в резерв на возможные потери по ссудам, учитываемые при налогообложении прибыли, подлежат включению в налогооблагаемую базу в том отчетном периоде, когда была совершена такая передача права.

7. Убытки, образовавшиеся в связи с отнесением на расходы банка суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудной и приравненной к ней задолженности, не учитываются при предоставлении льготы в части переноса убытков на будущее.

8. Формирование резерва на возможные потери по ссудам в соответствии с требованиями Инструкции осуществляется банками, начиная с отчетности на 01.02.98.

9. С введением Инструкции утрачивают силу следующие нормативные документы:

9.1. Письмо Центрального банка Российской Федерации от 20.12.94 N 130а.

9.2. Телеграмма от 06.06.95 Государственной налоговой службы Российской Федерации (N НП-6-01/315), Министерства финансов Российской Федерации (N 04-01-21) и Центрального банка Российской Федерации (N 73-95).

9.3. Телеграмма Государственной налоговой службы Российской Федерации (от 01.11.95 N НП-6-01/578), Министерства финансов Российской Федерации (от 31.10.95 N 04-01-21) и Центрального банка Российской Федерации (от 31.10.95 N 114-95).

9.4. Телеграмма Центрального банка Российской Федерации от 01.11.95 N 204.

Доведите настоящее письмо и Инструкцию Банка России от 30.06.97 N 62а "О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" до кредитных организаций.