Министерство финансов Российской Федерации

ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО

ПРИКАЗ

от 26 декабря 2018 года N 438

Об утверждении Стандарта внутреннего контроля Федерального казначейства

(с изменениями на 16 ноября 2023 года)

В связи со служебной необходимостью

приказываю:

1. Утвердить Стандарт внутреннего контроля Федерального казначейства (далее - Стандарт) согласно приложению к настоящему приказу.

2. Заместителям руководителя Федерального казначейства, курирующим структурные подразделения центрального аппарата Федерального казначейства, ответственные за результаты выполнения бюджетной процедуры и указанные в Перечне процедур по составлению и предоставлению сведений, необходимых для составления проекта федерального бюджета, а также по исполнению федерального бюджета, ведению бюджетного учета и составлению бюджетной отчетности по главе 100 "Федеральное казначейство", выполняемых структурными подразделениями центрального аппарата Федерального казначейства, Федеральным казенным учреждением "Центр по обеспечению деятельности Казначейства России", утвержденным приказом Федерального казначейства, обеспечить осуществление внутреннего финансового контроля в указанных структурных подразделениях в соответствии со Стандартом.

(Пункт в редакции, введенной в действие приказом Казначейства России от 28 октября 2020 года N 296. - См. предыдущую редакцию)

3. Руководителям территориальных органов Федерального казначейства обеспечить организацию и осуществление внутреннего контроля в возглавляемых ими территориальных органах Федерального казначейства в соответствии со Стандартом.

4. Директору федерального казенного учреждения "Центр по обеспечению деятельности Казначейства России" обеспечить организацию и осуществление внутреннего контроля в федеральном казенном учреждении "Центр по обеспечению деятельности Казначейства России" в соответствии со Стандартом.

5. Признать утратившими силу:

приказ Федерального казначейства от 16 декабря 2016 г. N 475 "Об утверждении Стандарта внутреннего контроля Федерального казначейства";

пункт 3 приказа Федерального казначейства от 27 апреля 2017 г. N 97 "О внесении изменений в отдельные приказы Федерального казначейства";

пункт 3 приказа Федерального казначейства от 15 марта 2018 г. N 62 "О внесении изменений в отдельные приказы Федерального казначейства".

6. Управлению информационной инфраструктурой (В.К.Кансузян) обеспечить настройку прикладного программного обеспечения "Автоматизированная система документооборота "LanDocs" в установленном порядке в целях реализации положений Стандарта, утверждение которого предусмотрено пунктом 1 настоящего приказа.

7. Настоящий приказ вступает в силу с 1 января 2019 года.

8. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федерального казначейства А.Г.Михайлика.

Руководитель

Р.Е.Артюхин

УТВЕРЖДЕН

приказом Федерального казначейства

от 26 декабря 2018 года N 438

Стандарт внутреннего контроля Федерального казначейства

(с изменениями на 16 ноября 2023 года)

I. Общие положения

1.1. Стандарт внутреннего контроля Федерального казначейства (далее - Стандарт) разработан в соответствии с пунктом 1.10 Типового регламента внутренней организации федеральных органов исполнительной власти, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 28 июля 2005 г. N 452 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 31, ст.3233; 2017, N 9, ст.1357), Положением о Федеральном казначействе, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 1 декабря 2004 г. N 703 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 49, ст.4908; 2016, N 28, ст.4741), федеральным стандартом внутреннего финансового аудита "Определения, принципы и задачи внутреннего финансового аудита", утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21 ноября 2019 г. N 196н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации, 18 декабря 2019 г., регистрационный номер 56863; официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 19 декабря 2019 г.), федеральным стандартом внутреннего финансового аудита "Реализация результатов внутреннего финансового аудита", утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22 мая 2020 г. N 91н (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации, 23 июня 2020 г., регистрационный номер 58746; официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 25 июня 2020 г.), а также Положением об управлении внутренними (операционными) казначейскими рисками, внутреннем контроле и внутреннем аудите в Федеральном казначействе, утвержденным приказом Федерального казначейства от 29 июня 2020 г. N 200.

(Пункт в редакции, введенной в действие приказом Казначейства России от 28 октября 2020 года N 296. - См. предыдущую редакцию)

1.2. Настоящий Стандарт разработан для использования в структурных подразделениях центрального аппарата и территориальных органов Федерального казначейства, федерального казенного учреждения "Центр по обеспечению деятельности Казначейства России" (далее - ФКУ "ЦОКР", казенное учреждение) при организации и осуществлении внутреннего контроля выполнения ими функций и осуществления полномочий в установленной сфере деятельности с применением методов контроля "самоконтроль", "контроль по уровню подчиненности (подведомственности)", "смежный контроль".

1.3. Целью настоящего Стандарта является установление единых требований к осуществлению руководством и сотрудниками центрального аппарата и территориальных органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР" внутреннего контроля при выполнении функций и осуществлении полномочий в установленной сфере деятельности с применением методов контроля "самоконтроль", "контроль по уровню подчиненности (подведомственности)", "смежный контроль".

1.4. Настоящий Стандарт устанавливает:

порядок организации осуществления внутреннего контроля руководством и сотрудниками центрального аппарата и территориальных органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР";

требования к подготовке к осуществлению внутреннего контроля руководством и сотрудниками центрального аппарата и территориальных органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР";

требования к осуществлению внутреннего контроля руководством и сотрудниками центрального аппарата и территориальных органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР" при выполнении ими функций и осуществлении полномочий в установленной сфере деятельности;

требования к оформлению результатов внутреннего контроля в структурных подразделениях центрального аппарата и территориальных органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР" и организации их хранения;

требования к рассмотрению результатов внутреннего контроля в структурных подразделениях центрального аппарата и территориальных органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР";

абзац исключен - приказ Казначейства России от 16 ноября 2023 года N 404 - см. предыдущую редакцию.

II. Термины и определения

2.1. В настоящем Стандарте применяются следующие термины и определения:

2.1.1. органы Федерального казначейства - центральный аппарат Федерального казначейства, территориальные органы Федерального казначейства;

2.1.2. территориальные органы Федерального казначейства - межрегиональные управления Федерального казначейства, управления Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации;

(Пункт в редакции, введенной в действие приказом Казначейства России от 28 октября 2020 года N 296. - См. предыдущую редакцию)

2.1.3. внутренний контроль - внутренний процесс, осуществляемый в рамках управления казначейскими рисками руководителями (заместителями руководителей), иными должностными лицами органов Федерального казначейства, директором (заместителями директора) ФКУ "ЦОКР", иными должностными лицами ФКУ "ЦОКР", направленный на соблюдение установленных законодательными и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, нормативными правовыми и правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации и Федерального казначейства, иными документами, регламентирующими деятельность органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР", в том числе бюджетные правоотношения, требований к исполнению своих полномочий, в том числе посредством совершения контрольных действий, повышение эффективности (экономности и результативности) деятельности органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР", в разрезе финансового, административного и технологического направлений деятельности;

(Пункт в редакции, введенной в действие приказом Казначейства России от 28 октября 2020 года N 296. - См. предыдущую редакцию)

2.1.4. бюджетные процедуры - процедуры, результат выполнения которых влияет на значения показателей качества финансового менеджмента, определяемые в соответствии с порядком проведения мониторинга качества финансового менеджмента, предусмотренным пунктом 6 статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в том числе процедуры по составлению и предоставлению сведений, необходимых для составления проекта федерального бюджета, а также по исполнению федерального бюджета, ведению бюджетного учета и составлению бюджетной отчетности, выполняемые органом Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР";

(Пункт в редакции, введенной в действие приказом Казначейства России от 28 октября 2020 года N 296. - См. предыдущую редакцию)

2.1.5. субъекты внутреннего контроля - руководство и сотрудники органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР", осуществляющие процессы и операции внутреннего контроля в соответствии с возложенными на них полномочиями, в том числе организующие (обеспечивающие выполнение), выполняющие бюджетные процедуры;

(Пункт в редакции, введенной в действие приказом Казначейства России от 28 октября 2020 года N 296. - См. предыдущую редакцию)

2.1.6. объекты внутреннего контроля - органы Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР", их структурные подразделения и сотрудники;

2.1.7. предмет внутреннего контроля - операции и действия (в том числе по формированию документов), необходимые для выполнения функций и осуществления полномочий органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР", в том числе бюджетных процедур;

(Пункт в редакции, введенной в действие приказом Казначейства России от 28 октября 2020 года N 296. - См. предыдущую редакцию)

2.1.8. процессы и операции внутреннего контроля - действия, осуществляемые руководством и сотрудниками органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР" с применением методов контроля "самоконтроль", "контроль по уровню подчиненности (подведомственности)", "смежный контроль" (в том числе с использованием соответствующего программного обеспечения), направленные на установление соответствия деятельности органов Федерального казначейства,. ФКУ "ЦОКР" требованиям законодательных и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, нормативных правовых и правовых актов Министерства финансов Российской Федерации и Федерального казначейства, а также иных документов, регламентирующих их деятельность, и на повышение эффективности выполнения функций и осуществления полномочий в установленной сфере деятельности;

2.1.9. сплошной способ осуществления контрольных действий - способ осуществления контрольных действий, при котором контрольные действия осуществляются в отношении каждой проведенной операции, действия (в том числе по формированию документов), необходимых для выполнения функций и осуществления полномочий в установленной сфере деятельности, в том числе бюджетных процедур;

(Пункт в редакции, введенной в действие приказом Казначейства России от 28 октября 2020 года N 296. - См. предыдущую редакцию)

2.1.10. выборочный способ осуществления контрольных действий - способ осуществления контрольных действий, при котором контрольные действия осуществляются в отношении отдельных операций, действий (в том числе по формированию документов), необходимых для выполнения функций и осуществления полномочий в установленной сфере деятельности, в том числе бюджетных процедур;

(Пункт в редакции, введенной в действие приказом Казначейства России от 28 октября 2020 года N 296. - См. предыдущую редакцию)

2.1.11. внутренний (операционный) казначейский риск (внутренний риск) - вид казначейского риска, источник возникновения которого находится в системе Федерального казначейства;

2.1.12. бюджетный риск - возможное событие, негативно влияющее на результат выполнения бюджетной процедуры, в том числе на операцию (действие) по выполнению бюджетной процедуры, а также на качество финансового менеджмента органа Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР";

(Пункт в редакции, введенной в действие приказом Казначейства России от 28 октября 2020 года N 296. - См. предыдущую редакцию)

2.1.13. уполномоченные подразделения - Управление внутреннего контроля и аудита Федерального казначейства, отделы внутреннего контроля и аудита территориальных органов Федерального казначейства, структурное подразделение ФКУ "ЦОКР", определенное решением директора ФКУ "ЦОКР";

2.1.14. предварительный внутренний контроль - осуществление руководством и сотрудниками органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР" превентивных процессов и операций внутреннего контроля при выполнении ими функций и осуществлении полномочий в установленной сфере деятельности;

2.1.15. прикладное программное обеспечение - прикладное программное обеспечение "Автоматизированная система документооборота "ЛанДокс".

III. Методы, контрольные действия и способы осуществления внутреннего контроля

3.1. В рамках настоящего Стандарта методами осуществления внутреннего контроля субъектами внутреннего контроля являются: самоконтроль, контроль по уровню подчиненности (подведомственности), смежный контроль.

3.2. В рамках настоящего Стандарта контрольными действиями, применяемыми субъектами внутреннего контроля в ходе самоконтроля, контроля по уровню подчиненности (подведомственности), смежного контроля, являются:

проверка соответствия документов требованиям законодательных и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, нормативных правовых и правовых актов Министерства финансов Российской Федерации и Федерального казначейства, а также иных документов, регулирующих деятельность объектов внутреннего контроля, а также требованиям внутренних стандартов и процедур;

подтверждение (согласование) операций, действий (в том числе по формированию документов), необходимых для выполнения функций и осуществления полномочий в установленной сфере деятельности, в том числе бюджетных процедур;

(Абзац в редакции, введенной в действие приказом Казначейства России от 28 октября 2020 года N 296. - См. предыдущую редакцию)

сверка данных;

сбор (запрос), анализ и оценка (мониторинг) информации о выполнении функций и осуществлении полномочий в установленной сфере деятельности, в том числе бюджетных процедур.

(Абзац в редакции, введенной в действие приказом Казначейства России от 28 октября 2020 года N 296. - См. предыдущую редакцию)

3.3. В рамках настоящего Стандарта к способам осуществления контрольных действий при осуществлении внутреннего контроля субъектами внутреннего контроля относятся сплошной и выборочный способы осуществления контрольных действий.

3.4. Внутренний контроль, осуществляемый субъектами внутреннего контроля в рамках настоящего Стандарта, является предварительным.

IV. Организация осуществления внутреннего контроля

4.1. Внутренний контроль с применением методов контроля "самоконтроль", "контроль по уровню подчиненности (подведомственности)", "смежный контроль" осуществляется субъектами внутреннего контроля в соответствии с настоящим Стандартом.