(Раздел дополнительно включен с 22 июля 2013 года приказом Минфина России от 7 мая 2013 года N 50н)
В85К. Важнейшим элементом определения инвестиционной организации является то, что она оценивает и анализирует результаты деятельности практически всех своих инвестиций на основе их справедливой стоимости, поскольку использование справедливой стоимости дает более уместную информацию, чем, например, консолидация дочерних организаций или использование метода долевого участия в отношении долей участия в ассоциированных или совместных предприятиях. Чтобы показать, что она отвечает данному элементу определения, инвестиционная организация:
(a) предоставляет инвесторам информацию о справедливой стоимости и оценивает в своей финансовой отчетности по справедливой стоимости практически все свои инвестиции во всех случаях, когда оценка по справедливой стоимости требуется или допускается согласно стандартам МСФО; и
(b) предоставляет в рамках внутренней отчетности информацию о справедливой стоимости ключевому управленческому персоналу организации (как это понятие определено в MCФО (IAS) 24), который использует справедливую стоимость в качестве основной характеристики оценки для анализа результатов деятельности практически всех инвестиций организации и принятия инвестиционных решений.
B85L. Чтобы выполнить требование пункта В85К(а), инвестиционной организации следует:
(a) выбрать в качестве учетной политики учет всех объектов инвестиционной недвижимости с использованием модели оценки по справедливой стоимости согласно МСФО (IAS) 40 "Инвестиционное имущество";
(b) выбрать в качестве учетной политики освобождение от применения метода долевого участия в МСФО (IAS) 28 в отношении своих инвестиций в ассоциированные и совместные предприятия; и
(c) оценивать свои финансовые активы по справедливой стоимости в соответствии с требованиями МСФО (IFRS) 9.
В85М. Инвестиционная организация может иметь ряд активов, не относящихся к деятельности, связанной с инвестированием, таких как здание штаб-квартиры и соответствующее оборудование, кроме того, она может иметь финансовые обязательства. Элемент определения инвестиционной организации, касающийся оценки по справедливой стоимости, указанный в пункте 27(c), относится только к инвестициям инвестиционной организации. Соответственно, инвестиционная организация не обязана оценивать по справедливой стоимости свои обязательства или активы, не относящиеся к деятельности, связанной с инвестированием.