____________________________________________________________________
Утратило силу с 21 ноября 2001 года на основании
указания Банка России от 15 ноября 2001 года N 1051-У.
____________________________________________________________________
1. В соответствии с Инструкцией Банка России от 01.10.97 N 17 “О составлении финансовой отчетности” (с последующими изменениями и дополнениями) (“Вестник Банка России” от 15.10.97 N 65) (далее - Инструкция N 17), а также Положением Банка России от 12.05.98 N 29-П “О консолидированной отчетности кредитных организаций” (с учетом изменений и дополнений) (“Вестник Банка России” от 20.05.98 N 33) (далее - Положение N 29-П), Банк России устанавливает порядок публикации кредитными организациями в открытой печати отчетности о своей деятельности за 2000 год и представления ее в территориальные учреждения Банка России.
2.1. Публикации по результатам 2000 года подлежат:
2.1.1. Для всех действующих кредитных организаций:
- баланс кредитной организации, включая разделы по внебалансовым счетам и доверительному управлению (Приложение 1 к настоящему Указанию);
- отчет о прибылях и убытках кредитной организации (Приложение 2 к настоящему Указанию).
2.1.2. Для кредитных организаций, которые в соответствии с п.1.4 Положения N 29-П являются головными в составе банковской группы, и имеющих в собственности более 50% голосующих акций (долей) другого банка:
- консолидированный балансовый отчет (Приложение 3 к настоящему Указанию);
- консолидированный отчет о прибылях и убытках (Приложение 4 к настоящему Указанию).
2.2. Дополнительно к указанной выше отчетности кредитным организациям рекомендуется публиковать:
2.2.1. Сведения о выполнении основных требований, установленных нормативными актами Банка России (в Приложениях 2, 4 к настоящему Указанию).
2.2.2. Головным кредитным организациям, составляющим и представляющим консолидированную отчетность в соответствии с п.4.2 Положения N 29-П:
- консолидированный балансовый отчет (Приложение 3 к настоящему Указанию);
- консолидированный отчет о прибылях и убытках (Приложение 4 к настоящему Указанию).
3. Порядок составления и представления кредитными организациями публикуемых форм баланса, отчета о прибылях и убытках.
3.1. При составлении публикуемых форм баланса, отчета о прибылях и убытках в качестве разработочных таблиц используются гр.2 “Предварительные данные” Приложения 5 “Агрегированный балансовый отчет” (форма N 113) и гр.2 “Предварительные данные” Приложения 6 “Агрегированный отчет о прибылях и убытках” (форма N 114) к Инструкции N 17. Раздел баланса “Счета доверительного управления” составляется кредитными организациями в соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, от 18.06.97 N 61 (с учетом изменений и дополнений) (“Вестник Банка России” от 29.07.97 N 49) (далее - Правила N 61).
3.2. В случае, если в балансе кредитной организации имеются остатки по балансовым счетам, не нашедшим отражение ни в одной из статей публикуемой формы баланса, то их следует отражать в статье 13 “Прочие активы” либо в статье 20 “Прочие обязательства” в зависимости от характеристики счета (активный или пассивный).
3.3. При составлении публикуемой отчетности в разработочной таблице Приложения 5 “Агрегированного балансового отчета” к Инструкции N 17 счета 61405 “Уплаченный авансом накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам” и 61305 “Полученный авансом накопленный процентный (купонный) доход по процентным (купонным) долговым обязательствам” исключаются из статьи 28 “Чистая прибыль (убыток) отчетного периода” и включаются в статью 32 “Расходы и риски, влияющие на собственные средства” - счет 61305 со знаком минус, счет 61405 - со знаком плюс.
3.4. При заполнении статьи 35 “Налог на прибыль” Отчета о прибылях и убытках (Приложение 2 к настоящему Указанию) используются данные, содержащиеся в форме N 126 “Данные об использовании прибыли и фондов, создаваемых из прибыли”. Показатель статьи 35 рассчитывается как сумма строк 1 “Всего” раздела I “Налоговые платежи в бюджет текущего года” по графе 2 “Начислено через сч.70501” и 2 “Всего” раздела II “Налоговые платежи в бюджет прошлых лет” по графе 2 “Начислено через сч.70501”.
Сумма, отраженная по статье 35 “Налог на прибыль”, не исключается из расчета прибыли по статье 37, а показывается в Отчете о прибылях и убытках справочно. Расчет статьи 37 “Прибыль (убыток) за отчетный период: (ст.34 - ст.36 - ст.36 а)” осуществляется с использованием указанной в наименовании строки формулы.
3.5. Кредитные организации, у которых по балансу на 1 января 2001 года сложилось превышение использованной прибыли над фактически полученной или у которых имелся остаток по счету по учету использованной прибыли при фактически допущенных убытках и которые в соответствии с п.3.4.3 Указания Банка России от 25.12.98 N 452-У “О годовом бухгалтерском отчете и отчетности кредитных организаций, представляемой в рамках надзора”(с учетом изменений и дополнений) (“Вестник Банка России” от 30.12.98 г. N 88) (в дальнейшем - Указание N 452-У) закрыли счет использования прибыли (б/с N 70501), заполняют статью 35 “Налог на прибыль” публикуемой формы Отчета о прибылях и убытках в порядке, предусмотренном п.3.4 настоящего Указания. Статьи публикуемого баланса (Приложение 1 к настоящему Указанию) 29 “Дивиденды, начисленные из прибыли текущего года”, 30 “Распределенная прибыль (исключая дивиденды)” и 31 “Нераспределенная прибыль” указанными кредитными организациями не заполняются.
3.6. В случае выявления аудиторской проверкой факта создания по состоянию на 1 января 2001 года резерва на возможные потери по ссудам в размере менее 100% от расчетного, определенного исходя из требований Инструкции Банка России от 30.06.97 N 62а “О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам” (с учетом изменений и дополнений) (“Вестник Банка России” от 31.12.97 N 91-92) (далее - Инструкция N 62а), факта недосоздания резерва под обесценение ценных бумаг в соответствии с требованиями письма Банка России от 08.12.94 N 127 “О порядке создания резервов под обесценение ценных бумаг” (с учетом изменений и дополнений) (далее - письмо N 127), а также других нарушений порядка ведения бухгалтерского учета и составления отчетности аудиторская организация или индивидуальный аудитор (далее - аудиторская организация) обязана потребовать от кредитной организации:
а) досоздания до даты подписания аудиторского заключения резерва на возможные потери по ссудам и резерва под возможное обесценение ценных бумаг в необходимом объеме независимо от качества кредитного портфеля и наличия ссудной задолженности и ценных бумаг на балансе кредитной организации на дату проведения аудиторской проверки;
б) внесения изменений в учет и публикуемую отчетность.
3.6.1. В бухгалтерском учете текущего года до проведения собрания акционеров (участников) осуществляются следующие бухгалтерские проводки:
а) по досозданию резерва на возможные потери по ссудам по состоянию на 1 января 2001 года:
Д-т - сч.70302 “Прибыль предшествующих лет” или
- сч.70402 “Убытки предшествующих лет”;