Министерство финансов Российской Федерации
ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО
ПРИКАЗ
от 15 сентября 2020 года N 27н
____________________________________________________________________
Утратил силу с 28 февраля 2022 года на основании
приказа Казначейства России от 14 января 2022 года N 3н
____________________________________________________________________
В соответствии с пунктом 2 Правил разработки и утверждения административных регламентов осуществления государственного контроля (надзора), утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 16 мая 2011 г. N 373 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 22, ст.3169; 2018, N 46, ст.7050), подпунктом 5.15(2) пункта 5 Положения о Федеральном казначействе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 1 декабря 2004 г. N 703 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 49, ст.4908; 2016, N 17, ст.2399),
приказываю:
1. Утвердить прилагаемый Административный регламент осуществления Федеральным казначейством внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 1, ст.15; 2019, N 48, ст.6739).
2. Настоящий приказ вступает в силу со дня признания утратившим силу приказа Министерства финансов Российской Федерации от 11 января 2013 г. N 3н "Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной службой финансово-бюджетного надзора государственной функции по внешнему контролю качества работы аудиторских организаций, определенных Федеральным законом "Об аудиторской деятельности" (зарегистрирован Министерством юстиции Российской Федерации 10 июня 2013 г., регистрационный N 28749).
Руководитель
Р.Е.Артюхин
Зарегистрировано
в Министерстве юстиции
Российской Федерации
18 декабря 2020 года,
регистрационный N 61597
УТВЕРЖДЕН
приказом Федерального казначейства
от 15 сентября 2020 года N 27н
Административный регламент осуществления Федеральным казначейством внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"
I. Общие положения
Наименование функции
1. Внешний контроль качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 1, ст.15; 2019, N 48, ст.6739) (далее - государственный контроль (надзор), государственная функция, Федеральный закон "Об аудиторской деятельности").
Наименование органа, осуществляющего государственный контроль (надзор)
2. Государственный контроль (надзор) осуществляется Федеральным казначейством (далее - надзорный орган) и его территориальными органами.
Перечень территориальных органов, осуществляющих государственный контроль (надзор), утверждается приказом Федерального казначейства.
Нормативные правовые акты, регулирующие осуществление государственного контроля (надзора)
3. Перечень нормативных правовых актов, регулирующих осуществление государственного контроля (надзора), размещается на официальном сайте надзорного органа в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" www.roskazria.ru (далее - официальный сайт), в федеральной государственной информационной системе "Федеральный реестр государственных услуг (функций)" (далее - федеральный реестр) и в федеральной государственной информационной системе "Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)" www.gosuslugi.ru (далее - Единый портал).
Предмет государственного контроля (надзора)
4. Предметом государственного контроля (надзора) является соблюдение аудиторской организацией, проводящей обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (далее - аудиторская организация), требований Федерального закона "Об аудиторской деятельности", стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов (далее - обязательные требования).
Права и обязанности должностных лиц при осуществлении государственного контроля (надзора)
5. Должностные лица надзорного органа и его территориальных органов при осуществлении государственного контроля (надзора) имеют право:
5.1. Запрашивать для проверки документацию аудиторской организации, связанную с соблюдением обязательных требований;
5.2. Получать необходимые документы (заверенные копии документов), объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим во время исполнения государственной функции;
5.3. Осуществлять взаимодействие с органами государственного контроля (надзора), иными органами государственной власти и органами местного самоуправления, учреждениями и организациями, включая саморегулируемую организацию аудиторов;
5.4. Направлять запросы, в том числе в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью в соответствии с Федеральным законом от 6 апреля 2011 г. N 63-ФЗ "Об электронной подписи" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 15, ст.2036; 2020, N 24, ст.3755) в уполномоченные государственные органы и организации для подтверждения соблюдения или нарушения аудиторской организацией обязательных требований;
5.5. Применять предусмотренные законодательством Российской Федерации меры профилактического характера, направленные на недопущение и (или) пресечение нарушений проверяемыми аудиторскими организациями обязательных требований;
5.6. Применять в соответствии с положениями части 6 статьи 20 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" в отношении аудиторской организации, допустившей нарушения обязательных требований, меры воздействия;
5.7. Направлять в органы прокуратуры, другие правоохранительные и уполномоченные государственные органы материалы для решения вопроса о возбуждении дел об административных правонарушениях, уголовных дел при выявлении признаков правонарушений, преступлений, связанных с нарушением проверяемой аудиторской организацией законодательства Российской Федерации при осуществлении аудиторской деятельности, в соответствии с подведомственностью;
5.8. Привлекать экспертов, экспертные организации, не состоящие в гражданско-правовых и трудовых отношениях с проверяемыми лицами, и не являющихся аффилированными лицами проверяемых аудиторских организаций к проведению мероприятий по осуществлению государственного контроля (надзора);
5.9. Составлять при осуществлении государственного контроля (надзора) протоколы об административных правонарушениях в порядке и по основаниям, которые предусмотрены Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 1, ст.1; Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 31.07.2020).
6. Должностные лица надзорного органа и его территориальных органов при осуществлении государственного контроля (надзора) обязаны:
6.1. Своевременно и в полной мере исполнять полномочия по предупреждению, выявлению и пресечению нарушений обязательных требований;
6.2. Соблюдать права и законные интересы аудиторских организаций, в отношении которых проводится проверка;
6.3. Проводить проверку на основании приказа надзорного органа или его территориального органа;
6.4. Проводить проверку только во время исполнения служебных обязанностей;
6.5. Доказывать обоснованность своих действий при их обжаловании аудиторской организацией в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;
6.6. Соблюдать сроки осуществления государственного контроля (надзора);
6.7. В объеме и в сроки, определенные постановлением Правительства Российской Федерации от 28 апреля 2015 г. N 415 "О Правилах формирования и ведения единого реестра проверок" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2015, N 19, ст.2825; 2019, N 45, ст.6351), вносить в единый реестр проверок информацию об организации, проведении и результатах проверок (далее - Правила формирования и ведения единого реестра проверок);
6.8. Не требовать от проверяемой аудиторской организации документы и иные сведения:
- представление которых не предусмотрено законодательством Российской Федерации;
- не относящиеся к предмету проверки;
- имеющиеся в распоряжении иных государственных органов, органов местного самоуправления либо подведомственных государственным органам или органам местного самоуправления организациям, включенные в перечень документов и (или) информации, запрашиваемых и получаемых в рамках межведомственного информационного взаимодействия органами государственного контроля (надзора), органами муниципального контроля при организации и проведении проверок от иных государственных органов, органов местного самоуправления либо подведомственных государственным органам или органам местного самоуправления организаций, в распоряжении которых находятся эти документы и (или) информация, утвержденный распоряжением Правительства Российской Федерации от 19 апреля 2016 г. N 724-р (Собрание законодательства Российской Федерации, 2016, N 18, ст.2647; 2019, N 41, ст.5737) (далее - перечень документов, утвержденный распоряжением Правительства Российской Федерации N 724-р);
- имеющиеся в распоряжении саморегулируемой организации аудиторов и связанные с осуществлением (участием в осуществлении) проверяемой аудиторской организацией и аудиторами, являющимися ее работниками, аудиторской деятельности;
6.9. Истребовать в рамках межведомственного информационного взаимодействия документы и (или) информацию, включенные в перечень документов, утвержденный распоряжением Правительства Российской Федерации N 724-р, от иных государственных органов, органов местного самоуправления либо подведомственных государственным органам или органам местного самоуправления организаций, в распоряжении которых находятся указанные документы;
6.10. Истребовать в рамках взаимодействия с саморегулируемой организацией аудиторов документы и (или) информацию имеющиеся в распоряжении саморегулируемой организации аудиторов и связанные с осуществлением (участием в осуществлении) проверяемой аудиторской организацией и аудиторами, являющимися ее работниками, аудиторской деятельности;
6.11. Знакомить руководителя, иное должностное лицо или уполномоченного представителя аудиторской организации (далее - руководитель или иное уполномоченное лицо аудиторской организации), с документами и (или) информацией, полученными в рамках межведомственного информационного взаимодействия, а также в рамках взаимодействия с саморегулируемой организацией аудиторов;
6.12. Не препятствовать руководителю или иному уполномоченному лицу аудиторской организации присутствовать при проведении проверки и давать разъяснения по вопросам, относящимся к предмету проверки;
6.13. Предоставлять руководителю или иному уполномоченному лицу аудиторской организации, присутствующим при проведении проверки, информацию и документы, относящиеся к предмету проверки;
6.14. Знакомить руководителя или иное уполномоченное лицо аудиторской организации с вопросами, относящимися к предмету проверки, требующими пояснений руководителя или иного уполномоченного лица аудиторской организации, не позднее чем за один рабочий день до проведения опроса;
6.15. Знакомить руководителя или иное уполномоченное лицо аудиторской организации с результатами проверки;
6.16. Перед началом проведения выездной проверки по просьбе руководителя или иного уполномоченного лица аудиторской организации ознакомить их с положениями Административного регламента осуществления Федеральным казначейством внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (далее - Административный регламент), в соответствии с которыми проводится проверка;
6.17. Осуществлять запись о проведенной проверке в журнале учета проверок в случае его наличия у аудиторской организации;
6.18. Проводить мероприятия, направленные на профилактику нарушений обязательных требований;
6.19. Уведомлять саморегулируемую организацию аудиторов, членом которой является аудиторская организация, о начале проведения проверки и, в случае выявления нарушений, сообщать в саморегулируемую организацию о выявленных нарушениях;
6.20. Соблюдать требование об обеспечении конфиденциальности сведений и документов, составляющих аудиторскую тайну.
Права и обязанности лиц, в отношении которых осуществляются мероприятия по государственному контролю (надзору)
7. К лицам, в отношении которых осуществляются мероприятия по государственному контролю (надзору), относятся аудиторские организации.
8. Руководитель или иные уполномоченные лица аудиторской организации, в отношении которой осуществляются мероприятия по государственному контролю (надзору), вправе:
8.1. Непосредственно присутствовать при проведении проверки, давать объяснения по вопросам, относящимся к предмету проверки;
8.2. Получать от надзорного органа или его территориального органа, должностных лиц надзорного органа или его территориального органа информацию, которая относится к предмету мероприятия по государственному контролю (надзору);
8.3. Знакомиться с документами и (или) информацией, полученными надзорным органом или его территориальным органом, в рамках межведомственного информационного взаимодействия от иных государственных органов, органов местного самоуправления либо подведомственных государственным органам или органам местного самоуправления организаций, в распоряжении которых находятся указанные документы и (или) информация;
8.4. Представлять при проведении проверки документы и (или) информацию, запрашиваемые в рамках межведомственного информационного взаимодействия, а также в рамках взаимодействия с саморегулируемой организацией аудиторов, в надзорный орган или его территориальный орган по собственной инициативе;
8.5. Знакомиться с результатами проверки и указывать в акте проверки о своем ознакомлении с результатами проверки, согласии или несогласии с ними, а также с отдельными действиями должностных лиц надзорного органа или территориального органа;
8.6. Требовать в соответствии с пунктом 1 статьи 22 Федерального закона от 26 декабря 2008 г. N 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2008, N 52, ст.6249) (далее - Федеральный закон "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля") возмещение вреда, причиненного при осуществлении государственного контроля (надзора), включая упущенную выгоду (неполученный доход);
8.7. Обжаловать действия (бездействие) должностных лиц надзорного органа или территориального органа, повлекшие за собой нарушение прав аудиторской организации при проведении проверки, в административном и (или) судебном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации;
8.8. Привлекать Уполномоченного при Президенте Российской Федерации по защите прав предпринимателей либо уполномоченного по защите прав предпринимателей в субъекте Российской Федерации к участию в проверке.
9. Лица, в отношении которых осуществляются мероприятия по государственному контролю (надзору), обязаны:
9.1. Обеспечить присутствие руководителя или иного уполномоченного лица аудиторской организации при проведении проверки;
