Министерство финансов Российской Федерации
ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО

ПРИКАЗ

от 19 декабря 2016 года N 478

Об утверждении Положения об управлении внутренними (операционными) казначейскими рисками, внутреннем контроле и внутреннем аудите в Федеральном казначействе

(с изменениями на 18 июня 2019 года)

____________________________________________________________________
Утратил силу на основании
приказа Казначейства России от 29 июня 2020 года N 200
____________________________________________________________________

В соответствии со статьей 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст.3823; 2013, N 31, ст.4191, N 52, ст.6983; 2016, N 1, ст.26), Положением о Федеральном казначействе, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 1 декабря 2004 г. N 703 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 49, ст.4908; 2016, N 28, ст.4741), Правилами осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств федерального бюджета, главными администраторами (администраторами) доходов федерального бюджета, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита федерального бюджета внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 17 марта 2014 г. N 193 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N 12, ст.1290; 2016, N 18, ст.2632), Концепцией управления казначейскими рисками в Федеральном казначействе, утвержденной руководителем Федерального казначейства Р.Е.Артюхиным 3 июня 2015 года, и в целях повышения эффективности управления внутренними (операционными) казначейскими рисками, внутреннего контроля и внутреннего аудита в центральном аппарате Федерального казначейства, территориальных органах Федерального казначейства, федеральном казенном учреждении "Центр по обеспечению деятельности Казначейства России"

приказываю:

1. Утвердить Положение об управлении внутренними (операционными) казначейскими рисками, внутреннем контроле и внутреннем аудите в Федеральном казначействе согласно приложению к настоящему приказу.

2. Признать утратившими силу приказ Федерального казначейства от 16 октября 2014 г. N 240 "Об утверждении Положения о внутреннем контроле и внутреннем аудите в Федеральном казначействе", пункт 2 приказа Федерального казначейства от 12 июля 2016 г. N 253 "О внесении изменений в отдельные приказы Федерального казначейства".

3. Настоящий приказ вступает в силу с 1 января 2017 года.

Руководитель
Р.Е.Артюхин

     

УТВЕРЖДЕНО
приказом
Федерального казначейства
от 19 декабря 2016 года N 478

     

Положение об управлении внутренними (операционными) казначейскими рисками, внутреннем контроле и внутреннем аудите в Федеральном казначействе

(с изменениями на 18 июня 2019 года)

I. Общие положения

1.1. Положение об управлении внутренними (операционными) казначейскими рисками, внутреннем контроле и внутреннем аудите в Федеральном казначействе (далее - Положение) разработано в целях повышения эффективности системы управления в Федеральном казначействе с учетом положений:

Бюджетного кодекса Российской Федерации;

Положения о Федеральном казначействе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 1 декабря 2004 г. N 703;

Правил осуществления ведомственного контроля в сфере закупок для обеспечения федеральных нужд, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 10 февраля 2014 г. N 89;

Правил осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств федерального бюджета, главными администраторами (администраторами) доходов федерального бюджета, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита федерального бюджета внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 17 марта 2014 г. N 193;

Концепции развития системы внутреннего контроля и аудита в Федеральном казначействе, утвержденной решением Коллегии Федерального казначейства от 23 декабря 2005 г. N 1/1 (с изменениями, утвержденными решениями Коллегии Федерального казначейства от 27 апреля 2009 г. N 16/1, от 27 октября 2010 г. N 21/2);

Концепции управления казначейскими рисками в Федеральном казначействе, утвержденной руководителем Федерального казначейства Р.Е.Артюхиным 3 июня 2015 года.

1.2. Положение определяет основные цели, задачи, принципы, требования к организации, осуществлению и структуре управления внутренними (операционными) казначейскими рисками, основные цели, задачи, принципы, требования к организации, осуществлению и структуре внутреннего контроля и внутреннего аудита в центральном аппарате Федерального казначейства, территориальных органах Федерального казначейства, федеральном казенном учреждении "Центр по обеспечению деятельности Казначейства России" (далее - ФКУ "ЦОКР").

II. Термины и определения

2.1. В настоящем Положении применяются следующие термины и определения:

2.1.1. Органы Федерального казначейства - центральный аппарат Федерального казначейства, территориальные органы Федерального казначейства.

2.1.2. Территориальные органы Федерального казначейства - Межрегиональное операционное управление Федерального казначейства, управления Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации.

2.1.3. Руководство - руководитель и заместители руководителя Федерального казначейства, руководители и заместители руководителей территориальных органов Федерального казначейства, директор и заместители директора ФКУ "ЦОКР".

2.1.4. Контрольно-аудиторские подразделения - Управление внутреннего контроля и аудита Федерального казначейства, отделы внутреннего контроля и аудита территориальных органов Федерального казначейства, отдел внутреннего контроля и аудита ФКУ "ЦОКР".

(Пункт в редакции, введенной в действие со 2 мая 2017 года приказом Казначейства России от 27 апреля 2017 года N 97; в редакции, введенной в действие приказом Казначейства России от 15 марта 2018 года N 62. - См. предыдущую редакцию)

2.1.5. Уполномоченное подразделение - Управление внутреннего контроля и аудита Федерального казначейства, осуществляющее в соответствии с возложенными полномочиями функции по организации и координации деятельности структурных подразделений органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР", направленной на управление внутренними (операционными) казначейскими рисками в Федеральном казначействе, а также контролю за эффективностью функционирования системы управления внутренними рисками.

(Пункт в редакции, введенной в действие со 2 мая 2017 года приказом Казначейства России от 27 апреля 2017 года N 97; в редакции, введенной в действие приказом Казначейства России от 15 марта 2018 года N 62. - См. предыдущую редакцию)

2.1.6. Ответственное структурное подразделение - структурное подразделение органа Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР", которое управляет отдельным внутренним риском (группой внутренних рисков) самостоятельно или совместно с другим структурным подразделением.

2.1.7. Участники управления внутренними рисками - руководство органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР", контрольно-аудиторские подразделения, иные структурные подразделения органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР" и сотрудники, принимающие участие в управлении внутренними рисками.

2.1.8. Процессы и операции внутреннего контроля и внутреннего аудита - действия, осуществляемые руководством, сотрудниками и контрольно-аудиторскими подразделениями (в том числе с использованием прикладных программных средств автоматизации), направленные на установление соответствия деятельности органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР" требованиям законодательных и иных нормативных правовых актов Российской Федерации, нормативных правовых и правовых актов Министерства финансов Российской Федерации и Федерального казначейства, иных документов, регламентирующих их деятельность, а также на повышение эффективности выполнения функций и осуществления полномочий в установленной сфере деятельности.

2.1.9. Казначейский риск - вероятность наступления событий, которые могут негативно отразиться на процессах и операциях, осуществляемых органами Федерального казначейства и ФКУ "ЦОКР" при выполнении функций и осуществлении полномочий в установленной сфере деятельности, а также на результатах деятельности.

2.1.10. Внутренний (операционный) казначейский риск (внутренний риск) - вид казначейского риска, источник возникновения которого находится в системе Федерального казначейства.

2.1.11. Группа внутренних рисков - несколько внутренних рисков, которые взаимосвязаны и/или относятся к сфере деятельности, осуществляемой ответственными структурными подразделениями органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР в соответствии с возложенными на них функциями.

(Подпункт в редакции, введенной в действие приказом Казначейства России от 18 июня 2019 года N 157. - См. предыдущую редакцию)

2.1.12. Система управления внутренними рисками - совокупность элементов и связей между ними, обеспечивающая управление внутренними рисками.

2.1.13. Фактор внутреннего риска - любое событие или действие (бездействие), которое является причиной внутреннего риска и может повлечь отклонение от прогнозируемого результата деятельности органа Федерального казначейства и ФКУ "ЦОКР".

2.1.14. Бюджетный риск - вероятность возникновения событий, негативно влияющих на выполнение внутренних бюджетных процедур в органах Федерального казначейства и ФКУ "ЦОКР".

(Подпункт дополнительно включен приказом Казначейства России от 18 июня 2019 года N 157)

2.1.15. Внутренние бюджетные процедуры - внутренние процедуры составления и исполнения бюджета, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности.

(Подпункт дополнительно включен приказом Казначейства России от 18 июня 2019 года N 157)

III. Принципы управления внутренними рисками

3.1. Управление внутренними рисками в Федеральном казначействе основывается на следующих принципах:

3.1.1. Принцип системного подхода к управлению внутренними рисками - комплексное рассмотрение совокупности всех внутренних рисков органов Федерального казначейства и ФКУ "ЦОКР" как единого целого с учетом их взаимосвязей.

3.1.2. Принцип стандартизации управления внутренними рисками - использование единых требований к управлению внутренними рисками на всех уровнях системы управления внутренними рисками в органах Федерального казначейства и ФКУ "ЦОКР".

3.1.3. Принцип непрерывности управления внутренними рисками - осуществление деятельности по управлению внутренними рисками в органах Федерального казначейства и ФКУ "ЦОКР" на постоянной основе.

3.1.4. Принцип эффективности управления внутренними рисками - обеспечение достижения цели управления внутренними рисками с минимальными затратами ресурсов.

3.1.5. Принцип контроля функционирования системы управления внутренними рисками - осуществление оценки эффективности функционирования системы управления внутренними рисками в органах Федерального казначейства и ФКУ "ЦОКР" на основании сформированной в Федеральном казначействе системы внутреннего контроля и внутреннего аудита.

3.1.6. Принцип гибкости и совершенствования системы управления внутренними рисками - обеспечение постоянного совершенствования элементов системы управления внутренними рисками в целях ее своевременной адаптации к изменениям во внешней и внутренней среде.

IV. Принципы внутреннего контроля и внутреннего аудита

4.1. Внутренний контроль и внутренний аудит осуществляются в рамках управления внутренними рисками в Федеральном казначействе и основываются на следующих принципах:

4.1.1. Принцип законности - обеспечение субъектами внутреннего контроля и внутреннего аудита неуклонного и точного соблюдения всех норм и правил, установленных нормативными правовыми актами Российской Федерации.

4.1.2. Принцип объективности - осуществление внутреннего контроля и внутреннего аудита с использованием фактических документальных данных в порядке, установленном нормативными правовыми актами Российской Федерации, путем применения методов, обеспечивающих получение полной и достоверной информации.

4.1.3. Принцип эффективности - обеспечение при осуществлении внутреннего контроля и внутреннего аудита достижения заданных количественных и качественных параметров осуществления внутреннего контроля и внутреннего аудита с использованием наименьшего объема средств либо достижения наилучших параметров осуществления внутреннего контроля и внутреннего аудита с использованием объема средств, определенного для данного вида деятельности.

4.1.4. Принцип независимости - независимость субъектов внутреннего контроля и внутреннего аудита при выполнении своих функциональных обязанностей от объектов внутреннего контроля и внутреннего аудита, а также должностных лиц органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР", за исключением должностных лиц, которым непосредственно подчинены субъекты внутреннего контроля и внутреннего аудита, а также должностных лиц, которые осуществляют курирование и контроль их деятельности.

4.1.5. Принцип профессиональной компетентности - осуществление субъектами внутреннего контроля и внутреннего аудита своей деятельности добросовестно, в соответствии с действующими в Федеральном казначействе стандартами контроля и аудита, на уровне, позволяющем обеспечивать предоставление уполномоченным лицам достоверной, объективной и точной информации о деятельности объекта внутреннего контроля и внутреннего аудита.

4.1.6. Принцип системности - осуществление внутреннего контроля и внутреннего аудита в отношении всех направлений деятельности объектов внутреннего контроля и внутреннего аудита с учетом их взаимосвязей.

4.1.7. Принцип ответственности - ответственность каждого субъекта внутреннего контроля и внутреннего аудита за ненадлежащее выполнение контрольных и аудиторских функций в соответствии с законодательством Российской Федерации.

4.1.8. Принцип стандартизации - установление процессов и процедур внутреннего контроля и внутреннего аудита в целях их многократного использования.

4.1.9. Принцип риск-ориентированности - приоритетное осуществление процессов и процедур внутреннего контроля и внутреннего аудита в отношении направлений деятельности объекта внутреннего контроля и внутреннего аудита, наиболее подверженных рискам.

V. Управление внутренними рисками

5.1. Управление внутренними рисками - скоординированный процесс, осуществляемый участниками системы управления внутренними рисками, направленный на идентификацию внутренних рисков, осуществление их анализа, оценки, выбора способа реагирования с учетом предотвращения распространения внутренних рисков на области, пограничные с зоной их возникновения, принятие управленческих решений в отношении внутренних рисков и их мониторинг.

5.2. Субъектами системы управления внутренними рисками являются участники системы управления внутренними рисками.

Объектами системы управления внутренними рисками является деятельность органов Федерального казначейства и ФКУ "ЦОКР", включающая в себя совокупность процессов и операций, осуществляемых ими при выполнении функций и осуществлении полномочий в установленной сфере деятельности.

5.3. Целью управления внутренними рисками в органах Федерального казначейства и ФКУ "ЦОКР" является содействие выполнению Федеральным казначейством стратегических целей и задач, функций и полномочий в установленной сфере деятельности, а также обеспечение устойчивого бесперебойного функционирования органов Федерального казначейства и ФКУ "ЦОКР".

5.4. Задачами управления внутренними рисками в органах Федерального казначейства и ФКУ "ЦОКР" являются:

идентификация, анализ и оценка внутренних рисков;

классификация внутренних рисков, возникающих в деятельности органов Федерального казначейства и ФКУ "ЦОКР";

разработка способов реагирования на риски, выявленные в деятельности органов Федерального казначейства и ФКУ "ЦОКР", в том числе обеспечение реализации превентивных мероприятий, направленных на минимизацию внутренних рисков и мер своевременного реагирования на реализацию внутренних рисков, а также разработка и применение мер, направленных на минимизацию последствий от реализации внутренних рисков;

обеспечение своевременного информирования руководства Федерального казначейства о наличии возможностей реализации внутренних рисков в целях обеспечения своевременного принятия мер реагирования на риски, выявленные в деятельности органов Федерального казначейства и ФКУ "ЦОКР".