ПРИКАЗ
от 16 октября 2014 года N 240
Об утверждении Положения о внутреннем контроле и внутреннем аудите в Федеральном казначействе
(с изменениями на 12 июля 2016 года)
____________________________________________________________________
Утратил силу с 1 января 2017 года на основании
приказа Казначейства России от 19 декабря 2016 года N 478
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Документ с изменениями, внесенными:
приказом Казначейства России от 12 июля 2016 года N 253.
____________________________________________________________________
В соответствии со статьей 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст.3823; 2013, N 31, ст.4191, N 52 (часть I), ст.6983), Положением о Федеральном казначействе, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 1 декабря 2004 года N 703 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 49, ст.4908; 2014, N 26 (часть II), ст.3561), Правилами осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств федерального бюджета, главными администраторами (администраторами) доходов федерального бюджета, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита федерального бюджета внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 17 марта 2014 года N 193 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N 12, ст.1290), и в целях повышения эффективности осуществления внутреннего контроля и внутреннего аудита в центральном аппарате Федерального казначейства, территориальных органах Федерального казначейства, федеральном казенном учреждении "Центр по обеспечению деятельности Казначейства России"
приказываю:
1. Утвердить Положение о внутреннем контроле и внутреннем аудите в Федеральном казначействе согласно приложению к настоящему приказу.
2. Признать утратившими силу приказы Федерального казначейства от 25 января 2011 года N 19 "Об утверждении Положения о внутреннем контроле и внутреннем аудите в Федеральном казначействе", от 17 июня 2011 года N 228 "О внесении изменений в приказ Федерального казначейства от 25 января 2011 года N 19 "Об утверждении Положения о внутреннем контроле и внутреннем аудите в Федеральном казначействе".
3. Настоящий приказ вступает в силу с 1 января 2015 года.
Руководитель
Р.Е.Артюхин
Положение о внутреннем контроле и внутреннем аудите в Федеральном казначействе
(с изменениями на 12 июля 2016 года)
1.1. Положение о внутреннем контроле и внутреннем аудите в Федеральном казначействе (далее - Положение) разработано в целях повышения эффективности системы управления в Федеральном казначействе с учетом положений:
Бюджетного кодекса Российской Федерации;
Положения о Федеральном казначействе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 1 декабря 2004 года N 703;
Правил осуществления ведомственного контроля в сфере закупок для обеспечения федеральных нужд, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 10 февраля 2014 года N 89;
Правил осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств федерального бюджета, главными администраторами (администраторами) доходов федерального бюджета, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита федерального бюджета внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 17 марта 2014 года N 193;
Концепции развития системы внутреннего контроля и аудита в Федеральном казначействе, утвержденной решением Коллегии Федерального казначейства от 23 декабря 2005 года N 1/1 (с изменениями, утвержденными решениями Коллегии Федерального казначейства от 27 апреля 2009 года N 16/1, от 27 октября 2010 года N 21/2).
1.2. Положение определяет основные цели, принципы, требования к организации, проведению и структуре внутреннего контроля и внутреннего аудита в центральном аппарате Федерального казначейства, территориальных органах Федерального казначейства, федеральном казенном учреждении "Центр по обеспечению деятельности Казначейства России" (далее - ФКУ "ЦОКР").
2.1. В настоящем Положении применяются следующие термины и определения:
2.1.1. Органы Федерального казначейства - центральный аппарат Федерального казначейства, территориальные органы Федерального казначейства.
2.1.2. Территориальные органы Федерального казначейства - Межрегиональное операционное управление Федерального казначейства, управления Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации.
2.1.3. Руководство - руководитель и заместители руководителя центрального аппарата Федерального казначейства, руководитель и заместители руководителя территориальных органов Федерального казначейства, директор и заместители директора ФКУ "ЦОКР".
2.1.4. Контрольно-аудиторские подразделения - Управление внутреннего контроля (аудита) и оценки эффективности деятельности Федерального казначейства, отделы внутреннего контроля и аудита территориальных органов Федерального казначейства.
2.1.5. Процессы и операции внутреннего контроля и внутреннего аудита - действия, осуществляемые руководством, сотрудниками и контрольно-аудиторскими подразделениями (в том числе с использованием прикладных программных средств автоматизации), направленные на установление соответствия деятельности органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР" требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации, правовых актов Федерального казначейства, регламентирующих их деятельность, а также на повышение эффективности выполнения функций и осуществления полномочий в установленной сфере деятельности.
3.1. Внутренний контроль и внутренний аудит основываются на следующих принципах.
3.1.1. Принцип законности - обеспечение субъектами внутреннего контроля и внутреннего аудита неуклонного и точного соблюдения всех норм и правил, установленных нормативными правовыми актами Российской Федерации.
3.1.2. Принцип объективности - осуществление внутреннего контроля и внутреннего аудита с использованием фактических документальных данных в порядке, установленном нормативными правовыми актами Российской Федерации, путем применения методов, обеспечивающих получение полной и достоверной информации.
3.1.3. Принцип эффективности - обеспечение при осуществлении внутреннего контроля и внутреннего аудита достижения заданных количественных и качественных параметров осуществления внутреннего контроля и внутреннего аудита с использованием наименьшего объема средств либо достижения наилучших параметров осуществления внутреннего контроля и внутреннего аудита с использованием объема средств, определенного для данного вида деятельности.
3.1.4. Принцип независимости - независимость субъектов внутреннего контроля и внутреннего аудита при выполнении своих функциональных обязанностей от объектов внутреннего контроля и внутреннего аудита, а также должностных лиц органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР", за исключением должностных лиц, которым непосредственно подчинены субъекты внутреннего контроля и внутреннего аудита, а также должностных лиц, которые осуществляют курирование и контроль их деятельности.
3.1.5. Принцип профессиональной компетентности - осуществление субъектами внутреннего контроля и внутреннего аудита своей деятельности добросовестно, в соответствии с действующими в Федеральном казначействе стандартами контроля и аудита, на уровне, позволяющем обеспечивать предоставление уполномоченным лицам достоверной, объективной и точной информации о деятельности объекта внутреннего контроля и внутреннего аудита.
3.1.6. Принцип системности - осуществление внутреннего контроля и внутреннего аудита в отношении всех направлений деятельности объектов внутреннего контроля и внутреннего аудита с учетом их взаимосвязей.
3.1.7. Принцип ответственности - ответственность каждого субъекта внутреннего контроля и внутреннего аудита за ненадлежащее выполнение контрольных и аудиторских функций в соответствии с законодательством Российской Федерации.
3.1.8. Принцип стандартизации - установление процессов и процедур внутреннего контроля и внутреннего аудита в целях их многократного использования.
4.1. Внутренний контроль - процесс, осуществляемый в рамках управления казначейскими рисками руководителями (заместителями руководителей), иными должностными лицами органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР", контрольно-аудиторскими подразделениями, направленный на соблюдение нормативных правовых актов Российской Федерации, правовых актов Федерального казначейства и иных документов, регламентирующих деятельность органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР", повышение эффективности (экономности и результативности) деятельности органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР", в разрезе финансового, административного и технологического направлений деятельности.
(Абзац в редакции, введенной в действие приказом Казначейства России от 12 июля 2016 года N 253. - См. предыдущую редакцию)
Субъектами внутреннего контроля являются руководство, контрольно-аудиторские подразделения и сотрудники органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР", осуществляющие процессы и операции внутреннего контроля в соответствии с возложенными на них полномочиями, в том числе организующие и выполняющие внутренние процедуры составления и исполнения федерального бюджета, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности.
Объектами внутреннего контроля являются органы Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР", их структурные подразделения и сотрудники.
Предметом внутреннего контроля являются операции и действия (в том числе по формированию документов), необходимые для выполнения функций и осуществления полномочий органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР".
4.2. Целями внутреннего контроля в органах Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР" являются:
установление соответствия деятельности объекта внутреннего контроля требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации, правовых актов Федерального казначейства, должностных регламентов сотрудников органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР";
подготовка и организация мер по повышению эффективности (экономности и результативности) использования бюджетных средств при выполнении функций и осуществлении полномочий Федерального казначейства;
своевременное выявление отклонений в деятельности органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР" и осуществление мероприятий по их минимизации и предотвращению в дальнейшей деятельности.
4.3. Задачами внутреннего контроля в органах Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР" являются:
установление соответствия внутренних процедур составления и исполнения федерального бюджета, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности, включая порядок ведения бюджетной политики (далее - внутренние бюджетные процедуры), требованиям правовых актов Федерального казначейства, регулирующих осуществление указанных процедур (далее - внутренние стандарты), а также повышение эффективности (экономности и результативности) использования бюджетных средств (финансовый контроль);
установление соответствия осуществляемых операций регламентам, полномочиям сотрудников (административный контроль);
соблюдение установленных технологических процедур при осуществлении функциональной деятельности (технологический контроль).
4.4. Внутренний контроль носит предварительный или последующий характер.
4.5. Формами осуществления внутреннего контроля в Федеральном казначействе являются следующие контрольные действия, применяемые в ходе самоконтроля и (или) контроля по подчиненности (подведомственности), смежного контроля (методы контроля):
(Абзац в редакции, введенной в действие приказом Казначейства России от 12 июля 2016 года N 253. - См. предыдущую редакцию)
проверка оформления документов на соответствие требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующих бюджетные правоотношения и деятельность органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР", а также внутренних стандартов;
подтверждение (согласование) операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения функций и осуществления полномочий в установленной сфере деятельности, в том числе внутренних бюджетных процедур);
(Абзац в редакции, введенной в действие приказом Казначейства России от 12 июля 2016 года N 253. - См. предыдущую редакцию)
сверка данных;
сбор (запрос), анализ и оценка (мониторинг) информации о результатах выполнения функций и осуществления полномочий в установленной сфере деятельности, в том числе внутренних бюджетных процедур.
(Абзац в редакции, введенной в действие приказом Казначейства России от 12 июля 2016 года N 253. - См. предыдущую редакцию)
4.6. Внутренний контроль осуществляется в соответствии со стандартами, утверждаемыми приказами Федеральным казначейством.
5.1. Внутренний аудит - деятельность контрольно-аудиторских подразделений по представлению руководству органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР" независимой и объективной информации о состоянии деятельности органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР" по осуществлению возложенных на них функций и полномочий, в том числе о надежности функционирования системы внутреннего контроля.
Субъектами внутреннего аудита являются контрольно-аудиторские подразделения и сотрудники органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР", осуществляющие процессы и операции внутреннего аудита в соответствии с возложенными на них полномочиями, в том числе наделенные полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита, на основе функциональной независимости.
Объектами внутреннего аудита являются органы Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР" и их структурные подразделения.
Предметом внутреннего аудита является совокупность операций, совершаемых органами Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР", их структурными подразделениями, документы, формируемые в процессе осуществления указанных операций, а также организация и осуществление внутреннего контроля.
5.2. Целями внутреннего аудита являются:
оценка надежности внутреннего контроля и подготовка рекомендаций по повышению его эффективности;
подтверждение достоверности документов, в том числе бюджетной отчетности, и соответствия порядка их формирования нормативным правовым актам Российской Федерации, в том числе соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;
подготовка предложений о повышении эффективности (экономности и результативности) использования средств федерального бюджета.
5.3. Задачами внутреннего аудита являются:
анализ и оценка проводимого внутреннего контроля исполнения органами Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР" нормативных правовых актов Российской Федерации, в том числе нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения, правовых актов Федерального казначейства и иных документов, регламентирующих осуществление ими функций и полномочий в установленной сфере деятельности, подготовка рекомендаций по повышению качества внутреннего контроля;
анализ и оценка достоверности документов, в том числе бюджетной отчетности, и соответствия порядка их формирования нормативным правовым актам Российской Федерации, в том числе соответствия порядка ведения бюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;
оценка эффективности (экономности и результативности) деятельности объектов внутреннего аудита (в том числе по осуществлению внутреннего контроля) по осуществлению функций в установленной сфере деятельности;