ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПОЛОЖЕНИЕ

от 11 марта 2015 года N 462-П

О порядке составления отчетности, необходимой для осуществления надзора за кредитными организациями на консолидированной основе, а также иной информации о деятельности банковских групп

(с изменениями на 9 марта 2017 года)

____________________________________________________________________
Утратило силу с 1 апреля 2024 года на основании
положения Банка России от 3 мая 2023 года № 815-П
____________________________________________________________________

Настоящее Положение на основании Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст.2790; 2003, N 2, ст.157; N 52, ст.5032; 2004, N 27, ст.2711; N 31, ст.3233; 2005, N 25, ст.2426; N 30, ст.3101; 2006, N 19, ст.2061; N 25, ст.2648; 2007, N 1, ст.9, ст.10; N 10, ст.1151; N 18, ст.2117; 2008, N 42, ст.4696, ст.4699; N 44, ст.4982; N 52, ст.6229, ст.6231; 2009, N 1, ст.25; N 29, ст.3629; N 48, ст.5731; 2010, N 45, ст.5756; 2011, N 7, ст.907; N 27, ст.3873; N 43, ст.5973; N 48, ст.6728; 2012, N 50, ст.6954; N 53, ст.7591, ст.7607; 2013, N 11, ст.1076; N 14, ст.1649; N 19, ст.2329; N 27, ст.3438, ст.3476, ст.3477; N 30, ст.4084; N 49, ст.6336; N 51, ст.6695, ст.6699; N 52, ст.6975; 2014, N 19, ст.2311, ст.2317; N 27, ст.3634; N 30, ст.4219; N 45, ст.6154; N 52, ст.7543; 2015, N 1, ст.4, ст.37), Федерального закона "О банках и банковской деятельности" (в редакции Федерального закона от 3 февраля 1996 года N 17-ФЗ) (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1990, N 27, ст.357; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 6, ст.492; 1998, N 31, ст.3829; 1999, N 28, ст.3459, ст.3469; 2001, N 26, ст.2586; N 33, ст.3424; 2002, N 12, ст.1093; 2003, N 27, ст.2700; N 50, ст.4855; N 52, ст.5033, ст.5037; 2004, N 27, ст.2711; N 31, ст.3233; 2005, N 1, ст.18, ст.45; N 30, ст.3117; 2006, N 6, ст.636; N 19, ст.2061; N 31, ст.3439; N 52, ст.5497; 2007, N 1, ст.9; N 22, ст.2563; N 31, ст.4011; N 41, ст.4845; N 45, ст.5425; N 50, ст.6238; 2008, N 10, ст.895; 2009, N 1, ст.23; N 9, ст.1043; N 18, ст.2153; N 23, ст.2776; N 30, ст.3739; N 48, ст.5731; N 52, ст.6428; 2010, N 8, ст.775; N 19, ст.2291; N 27, ст.3432; N 30, ст.4012; N 31, ст.4193; N 47, ст.6028; 2011, N 7, ст.905; N 27, ст.3873, ст.3880; N 29, ст.4291; N 48, ст.6730; N 49, ст.7069; N 50, ст.7351; 2012, N 27, ст.3588; N 31, ст.4333; N 50, ст.6954; N 53, ст.7605, ст.7607; 2013, N 11, ст.1076; N 19, ст.2317, ст.2329; N 26, ст.3207; N 27, ст.3438, ст.3477; N 30, ст.4084; N 40, ст.5036; N 49, ст.6336; N 51, ст.6683, ст.6699; 2014, N 6, ст.563; N 19, ст.2311; N 26, ст.3379; N 30, ст.4219; N 40, ст.5317, ст.5320; N 45, ст.6144, ст.6154; N 49, ст.6912; N 52, ст.7543; 2015, N 1, ст.37) и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 27 февраля 2015 года N 7) устанавливает порядок составления отчетности, необходимой для осуществления надзора за кредитными организациями на консолидированной основе, а также иной информации о деятельности банковских групп (далее - консолидированная отчетность и иная информация о деятельности банковской группы).

Глава 1. Общие положения

1.1. Консолидированная отчетность и иная информация о деятельности банковской группы составляются головной кредитной организацией банковской группы по формам и в сроки, установленные Указанием Банка России от 24 ноября 2016 года N 4212-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 14 декабря 2016 года N 44718 ("Вестник Банка России" от 27 января 2017 года N 12-13) (далее - Указание Банка России N 4212-У), в порядке, установленном настоящим Положением, с учетом Положения Банка России от 3 декабря 2015 года N 509-П "О расчете величины собственных средств (капитала), обязательных нормативов и размеров (лимитов) открытых валютных позиций банковских групп", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 28 декабря 2015 года N 40318 ("Вестник Банка России" от 31 декабря 2015 года N 122) (далее - Положение Банка России N 509-П).

(Пункт в редакции, введенной в действие с 23 апреля 2017 года указанием Банка России от 9 марта 2017 года N 4309-У. - См. предыдущую редакцию)

1.2. В консолидированную отчетность и иную информацию о деятельности банковской группы включаются отчетные данные и информация о деятельности головной кредитной организации банковской группы и участников банковской группы, определенных пунктом 1.2 Положения Банка России N 509-П.

(Пункт в редакции, введенной в действие с 23 апреля 2017 года указанием Банка России от 9 марта 2017 года N 4309-У. - См. предыдущую редакцию)

1.3. В консолидированную отчетность и иную информацию о деятельности банковской группы включаются отчетные данные головной кредитной организации банковской группы и участников банковской группы, содержащиеся в их индивидуальной отчетности, составленной:

кредитными организациями - в соответствии с требованиями Указания Банка России N 4212-У;

(Абзац в редакции, введенной в действие с 23 апреля 2017 года указанием Банка России от 9 марта 2017 года N 4309-У. - См. предыдущую редакцию)

некредитными организациями (за исключением страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов) - в соответствии с требованиями приказа Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 года N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 2 августа 2010 года N 18023, 13 декабря 2011 года N 22599, 4 октября 2012 года N 25592, 29 декабря 2012 года N 26501, 30 апреля 2015 года N 37103 (Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти от 30 августа 2010 года, N 35; Российская газета от 26 декабря 2011 года, от 17 октября 2012 года, от 18 января 2013 года; "Официальный интернет-портал правовой информации" (www.pravo.gov.ru), 6 мая 2015 года), и Положения Банка России от 3 февраля 2016 года N 532-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 2 марта 2016 года N 41299, 15 декабря 2016 года N 44749 ("Вестник Банка России" от 25 марта 2016 года N 29-30, от 16 февраля 2017 года N 20-21);

(Абзац в редакции, введенной в действие с 23 апреля 2017 года указанием Банка России от 9 марта 2017 года N 4309-У. - См. предыдущую редакцию)

некредитными организациями, являющимися страховыми организациями, - в соответствии с требованиями Положения Банка России от 28 декабря 2015 года N 526-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности страховых организаций и обществ взаимного страхования", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 28 января 2016 года N 40869, 15 декабря 2016 года N 44748 ("Вестник Банка России" от 24 февраля 2016 года N 17-18, от 9 февраля 2017 года N 16-17), являющимися негосударственными пенсионными фондами, - в соответствии с требованиями Положения Банка России от 28 декабря 2015 года N 527-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности негосударственных пенсионных фондов", зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 27 января 2016 года N 40832, 15 декабря 2016 года N 44747 ("Вестник Банка России" от 9 марта 2016 года N 23-24, от 27 февраля 2017 года N 23-24);

(Абзац в редакции, введенной в действие с 23 апреля 2017 года указанием Банка России от 9 марта 2017 года N 4309-У. - См. предыдущую редакцию)

нерезидентами - в соответствии с принятыми в стране их регистрации (ведения бизнеса) стандартами (стандартом) или внутренними документами банковской группы.

1.4. Консолидированная отчетность и иная информация о деятельности банковской группы составляется в соответствии с внутренними документами банковской группы, разработанными головной кредитной организацией банковской группы.

Состав активов, обязательств, источников собственных средств, методы (подходы) определения их стоимости, порядок формирования и представления информации участниками банковской группы для включения в консолидированную отчетность и иную информацию о деятельности банковской группы должны быть определены в разработанных головной кредитной организацией банковской группы внутренних документах с учетом настоящего Положения, а также Положения Банка России N 509-П.

(Абзац в редакции, введенной в действие с 23 апреля 2017 года указанием Банка России от 9 марта 2017 года N 4309-У. - См. предыдущую редакцию)

Порядок разработки, утверждения и изменения внутренних документов банковской группы устанавливается головной кредитной организацией банковской группы.

Глава 2. Порядок включения отчетных данных участников банковской группы в консолидированную отчетность и иную информацию о деятельности банковской группы

2.1. Отчетные данные участников банковской группы включаются в консолидированную отчетность и иную информацию о деятельности банковской группы в соответствии с пунктом 1.7 Положения Банка России N 509-П. Отчетные данные участников банковской группы, являющихся страховыми организациями, включаются в консолидированную отчетность и иную информацию о деятельности банковской группы с учетом особенностей, предусмотренных в пункте 1.11 Положения Банка России N 509-П.

(Пункт в редакции, введенной в действие с 23 апреля 2017 года указанием Банка России от 9 марта 2017 года N 4309-У. - См. предыдущую редакцию)

2.2. В целях определения доли участия банковской группы в деятельности участника банковской группы учитывается влияние головной кредитной организации банковской группы и (или) участника банковской группы, которое оказывается в силу владения акциями (долями) участника банковской группы и (или) в соответствии с заключенным с участником банковской группы или третьими лицами соглашением и (или) при наличии иной возможности определять решения, принимаемые участником банковской группы.

Доля участия банковской группы в деятельности участника банковской группы определяется головной кредитной организацией банковской группы исходя из величины инвестиционных вложений банковской группы в деятельность участника банковской группы (например, вложения в уставный капитал участника банковской группы) с учетом величины рисков понесения потерь, подходы к определению которых установлены пунктами 2.4 и 2.5 настоящего Положения.

Доля участия банковской группы в деятельности участника банковской группы определяется в виде суммы выраженных в процентах долей прямого и косвенного (например, через других участников банковской группы) участия головной кредитной организации банковской группы в деятельности участника банковской группы.

Долей косвенного участия головной кредитной организации банковской группы в деятельности участника банковской группы признается в целях настоящего Положения доля, рассчитанная в следующем порядке:

определяется последовательность участия участников банковской группы в деятельности участника банковской группы через прямое участие головной кредитной организации банковской группы и (или) каждого предыдущего участника банковской группы в каждом последующем участнике банковской группы;

определяются доли прямого участия каждого предыдущего участника банковской группы в каждом последующем участнике банковской группы;

суммируются произведения долей прямого участия головной кредитной организации банковской группы и (или) одного участника банковской группы в другом участнике банковской группы через участие каждого предыдущего участника банковской группы в каждом последующем участнике банковской группы всех последовательностей.

При расчете доли участия головной кредитной организации банковской группы в деятельности участника банковской группы необходимо учитывать количество собственных акций (долей), выкупленных участником банковской группы, и (или) размер взаимного владения акциями (долями) участников банковской группы, в том числе через последовательность владения акциями (долями) участников банковской группы.

В целях определения доли участия банковской группы в деятельности участника банковской группы, вложения в акции (доли) которого отсутствуют у головной кредитной организации банковской группы и (или) участников банковской группы, но при этом его деятельность контролируется либо находится под значительным влиянием головной кредитной организации банковской группы и (или) участников банковской группы в соответствии с заключенным между ними соглашением, головной кредитной организации банковской группы необходимо учитывать наличие в данном соглашении закрепленной за ней или другими участниками банковской группы ответственности по обязательствам участника банковской группы или права на использование полученной в результате деятельности участника банковской группы прибыли.

(Абзац дополнительно включен с 23 апреля 2017 года указанием Банка России от 9 марта 2017 года N 4309-У)

В случае если головная кредитная организация банковской группы и (или) участники банковской группы подвергаются в результате деятельности участника банковской группы рискам понесения потерь в размере, превышающем предусмотренный условиями заключенного соглашения уровень риска понесения потерь, либо на долю головной кредитной организации банковской группы приходится меньший объем указанных рисков или риски понесения потерь отсутствуют, то при определении доли участия банковской группы в деятельности участника банковской группы головная кредитная организация банковской группы использует подходы, предусмотренные в пунктах 2.4 и 2.5 настоящего Положения.

(Абзац дополнительно включен с 23 апреля 2017 года указанием Банка России от 9 марта 2017 года N 4309-У)

2.3. Доля участия малых акционеров (участников) участника банковской группы определяется как разница между 100 процентами доли участия всех акционеров (участников) участника банковской группы (включая головную кредитную организацию банковской группы и (или) участников банковской группы) и величиной доли участия банковской группы в деятельности участника банковской группы, определенной в соответствии с пунктом 2.2 настоящего Положения.

Под малыми акционерами (участниками) участника банковской группы в целях настоящего Положения понимаются акционеры (участники) участника банковской группы, которые не входят в состав банковской группы.

2.4. В случае если головная кредитная организация банковской группы прямо и (или) косвенно (через третьих лиц) подвергается в результате деятельности участника банковской группы рискам понесения потерь в размере, превышающем принадлежащую ей долю в его уставном капитале (например, ввиду наличия соглашения о разделении и закреплении ответственности между головной кредитной организацией банковской группы и другими акционерами (участниками) участника банковской группы по обязательствам участника банковской группы (далее - соответствующее соглашение), то отчетные данные указанного участника банковской группы включаются в консолидированную отчетность и иную информацию о деятельности банковской группы пропорционально размеру рисков понесения потерь, принимаемых прямо и (или) косвенно (через третьих лиц) головной кредитной организацией банковской группы.

2.5. В случае если риски понесения потерь участника банковской группы распределены между головной кредитной организацией банковской группы и другими его акционерами (участниками), не входящими в банковскую группу, таким образом, что на долю головной кредитной организации банковской группы приходится меньший объем указанных рисков, чем это обусловлено принадлежащей ей долей в уставном капитале участника банковской группы, либо риски понесения потерь отсутствуют (например, ввиду наличия соответствующего соглашения), то отчетные данные указанного участника банковской группы могут быть по письменному разрешению структурного подразделения Банка России, осуществляющего надзор за деятельностью банковской группы, включены в консолидированную отчетность и иную информацию о деятельности банковской группы в меньшем объеме, определенном головной кредитной организацией банковской группы, либо в полном объеме не включены в консолидированную отчетность и иную информацию о деятельности банковской группы.

2.6. Для получения письменного разрешения структурного подразделения Банка России, осуществляющего надзор за деятельностью банковской группы, предусмотренного пунктом 2.5 настоящего Положения, головная кредитная организация банковской группы направляет ему ходатайство о включении отчетных данных участника банковской группы в меньшем объеме (либо их невключении в полном объеме ввиду отсутствия у головной кредитной организации банковской группы рисков понесения потерь) с приложением заверенных ею копий документов о разделении ответственности между головной кредитной организацией банковской группы и другими акционерами (участниками) участника банковской группы по обязательствам участника банковской группы и иных документов, в том числе подтверждающих финансовое положение акционеров (участников) участника банковской группы.

Оценка финансового положения акционеров (участников) участника банковской группы осуществляется в порядке, установленном для кредитных организаций Положением Банка России от 18 февраля 2014 года N 415-П "О порядке и критериях оценки финансового положения юридических лиц - учредителей (участников) кредитной организации и юридических лиц, совершающих сделки, направленные на приобретение акций (долей) кредитной организации и (или) на установление контроля в отношении акционеров (участников) кредитной организации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 2 июня 2014 года N 32524, 10 декабря 2014 года N 35118 ("Вестник Банка России" от 16 июня 2014 года N 56, от 22 декабря 2014 года N 112).

Структурное подразделение Банка России, осуществляющее надзор за деятельностью банковской группы, рассматривает полученные от головной кредитной организации банковской группы ходатайство и копии документов, определенных настоящим пунктом, в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня их получения. При недостаточности в представленных головной кредитной организацией банковской группы документах информации для вынесения структурным подразделением Банка России, осуществляющим надзор за деятельностью банковской группы, решения о величине принимаемых банковской группой рисков структурное подразделение Банка России, осуществляющее надзор за деятельностью банковской группы, запрашивает у головной кредитной организации банковской группы дополнительные документы, свидетельствующие о меньшем объеме принимаемых головной кредитной организацией банковской группы рисков, чем это обусловлено принадлежащей ей долей в уставном капитале участника банковской группы, либо об отсутствии указанных рисков.

Структурное подразделение Банка России, осуществляющее надзор за деятельностью банковской группы, отказывает во включении отчетных данных участника банковской группы в меньшем объеме (либо их невключении в полном объеме), если представленные головной кредитной организацией банковской группы документы не свидетельствуют о наличии условий, установленных пунктом 2.5 настоящего Положения.

Отказ структурного подразделения Банка России, осуществляющего надзор за деятельностью банковской группы, должен быть мотивирован и оформлен в письменном виде.

Головная кредитная организация банковской группы включает (не включает) отчетные данные участника банковской группы в консолидированную отчетность и иную информацию о деятельности банковской группы на следующую отчетную дату после даты получения соответствующего разрешения структурного подразделения Банка России, осуществляющего надзор за деятельностью банковской группы.

Глава 3. Порядок составления консолидированной отчетности и иной информации о деятельности банковской группы

3.1. Отчетные данные участников банковской группы отражаются в консолидированной отчетности и иной информации о деятельности банковской группы исходя из их экономического содержания.

3.2. В консолидированной отчетности и иной информации о деятельности банковской группы производится суммирование отчетных данных головной кредитной организации банковской группы и участников банковской группы.

При включении в консолидированную отчетность и иную информацию о деятельности банковской группы отчетных данных участников банковской группы пропорционально доле банковской группы в их деятельности, доля малых акционеров (участников) участника банковской группы не рассчитывается.

3.3. Активы и обязательства участников банковской группы - нерезидентов при их включении в консолидированную отчетность и иную информацию о деятельности банковской группы пересчитываются головной кредитной организацией банковской группы с учетом установленного Центральным банком Российской Федерации официального курса иностранной валюты по отношению к рублю на дату окончания отчетного периода.

Доходы и расходы участников банковской группы - нерезидентов при включении в консолидированную отчетность и иную информацию о деятельности банковской группы пересчитываются головной кредитной организацией банковской группы с учетом установленного Центральным банком Российской Федерации официального курса иностранной валюты по отношению к рублю на дату совершения операций.

Нереализованные курсовые разницы от пересчета активов и обязательств, а также доходов и расходов участников банковской группы - нерезидентов отражаются в составе источников собственных средств банковской группы.

3.4. Активы участников банковской группы оцениваются по справедливой стоимости, по себестоимости либо путем создания резервов на возможные потери в порядке, установленном для кредитных организаций Положением Банка России от 16 июля 2012 года N 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (далее - Положение Банка России N 385-П), зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 3 сентября 2012 года N 25350, 15 октября 2012 года N 25670, 15 октября 2013 года N 30198, 9 декабря 2013 года N 30568, 23 декабря 2013 года N 30721, 27 декабря 2013 года N 30883, 7 августа 2014 года N 33470, 2 сентября 2014 года N 33940, 28 января 2015 года N 35764 ("Вестник Банка России" от 25 сентября 2012 года N 56-57, от 24 октября 2012 года N 62, от 23 октября 2013 года N 57, от 19 декабря 2013 года N 74, от 14 января 2014 года N 1, от 15 января 2014 года N 2, от 20 августа 2014 года N 74, от 12 сентября 2014 года N 82, от 4 февраля 2015 года N 9), и отражаются в соответствующей оценке в консолидированной отчетности и иной информации о деятельности банковской группы. Обязательства участников банковской группы отражаются в консолидированной отчетности и иной информации о деятельности банковской группы в соответствии с условиями договора или по справедливой стоимости в порядке, аналогичном установленному Положением Банка России N 385-П. Порядок отражения активов и обязательств определяется во внутренних документах банковской группы.