По применению Закона Российской Федерации "О плате за землю" от 17 апреля 1995

Недействующий

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ИНСТРУКЦИЯ

от 17 апреля 1995 года N 29

По применению Закона Российской Федерации
"О плате за землю"

(с изменениями на 20 августа 1999 года)
____________________________________________________________________
Утратила силу с 8 мая 2000 года на основании
приказа МНС России от 6 марта 2000 года N АП-3-04/90
____________________________________________________________________

____________________________________________________________________

Инструкция с учетом изменений и дополнений:

N 1 Госналогслужбы России от 17 июля 1995 года, внесенных в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 7 октября 1994 года N 1987 "О мерах государственной поддержки народных художественных промыслов", постановлением Правительства Российской Федерации от 7 июня 1995 года N 562 "Об индексации ставок земельного налога в 1995 году";

N 2 Госналогслужбы России от 23 января 1996 года, внесенных в соответствии с Федеральными законами от 21 декабря 1994 года N 69-ФЗ "О пожарной безопасности", от 22 августа 1995 года N 151-ФЗ "Об аварийно-спасательных службах и статусе спасателей" и от 27 декабря 1995 года N 211-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О пожарной безопасности", постановлением Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 4 ноября 1993 года N 1108 "О специально уполномоченных государственных органах по охране и регулированию использования животного мира", постановлениями Правительства Российской Федерации от 9 июля 1994 года N 814 "Об утверждении Перечня предприятий, учреждений и организаций Министерства внутренних дел Российской Федерации, входящих в уголовно-исполнительную систему" и от 24 июля 1995 года N 749 "Об утверждении порядка централизации в федеральный бюджет средств, поступающих от взимания платы за землю";

N 4 Госналогслужбы России от 27 февраля 1998 года (приказ Госналогслужбы России от 27 февраля 1998 года N АП-3-04/31), внесенных в соответствии с Федеральными законами от 26 февраля 1997 года N 29-ФЗ "О федеральном бюджете на 1997 год" (Собрание законодательства Российской Федерации, 3 марта 1997 года, N 9, ст.1012), от 28 июня 1997 года N 93-ФЗ "О внесении дополнений в Кодекс РСФСР об административных правонарушениях и статью 12 Закона Российской Федерации "О плате за землю" (Собрание законодательства Российской Федерации, 30 июня 1997 года, N 26, ст.2954), от 18 ноября 1997 года N 145-ФЗ "О внесении дополнения в Закон Российской Федерации "О плате за землю" ("Российская газета", N 226, 22 ноября 1997 года), от 31 декабря 1997 года N 158-ФЗ "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "О плате за землю" ("Российская газета", N 1, 4 января 1998 года), постановлениями Правительства Российской Федерации от 7 июня 1995 года N 562 "Об индексации ставок земельного налога в 1995 году", от 3 апреля 1996 года N 378 "Об индексации ставок земельного налога в 1996 году" и от 15 марта 1997 года N 319 "О порядке определения нормативной цены земли" и в целях уточнения порядка расчета средних ставок земельного налога в городах и поселках и их дифференциации по местоположению и зонам градостроительной ценности территорий (Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 8, апрель 1998 года);

N 5 Госналогслужбы России от 12 ноября 1998 года (приказ Госналогслужбы России от 12 ноября 1998 года N ГБ-3-04/291), внесенных в соответствии с Федеральными законами от 31 декабря 1997 года N 158-ФЗ "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "О плате за землю", от 21 июля 1998 года N 117-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в законодательные акты Российской Федерации в связи с реформированием уголовно-исполнительной системы", от 25 июля 1998 года N 132-ФЗ "О внесении изменений в Закон Российской Федерации "О плате за землю", Указом Президента Российской Федерации от 4 августа 1997 года N 822 "Об изменении нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен", постановлениями Правительства Российской Федерации от 18 сентября 1997 года N 1182 "О проведении мероприятий в связи с изменением нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен", от 19 января 1998 года N 67 "О специально уполномоченных государственных органах по охране, контролю и регулированию использования объектов животного мира и среды их обитания" и от 19 октября 1998 года N 1217 "О признании утратившим силу постановления Правительства Российской Федерации от 24 июля 1995 года N 749 "Об утверждении порядка централизации в федеральный бюджет средств, поступающих от взимания платы за землю" (Российская газета, N 3, 12.01.99);

N 6 МНС России от 20 августа 1999 года (приказ МНС России от 20 августа 1999 года N АП-3-04/273), внесенных в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации, Федеральными законами от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча", от 29 декабря 1998 года N 192-ФЗ "О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики", от 6 января 1999 года N 7-ФЗ "О народных художественных промыслах", от 22 февраля 1999 года N 36-ФЗ "О федеральном бюджете на 1999 год", от 5 июля 1999 года N 127-ФЗ "О внесении изменений в примечание к разделу III Закона Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", постановлениями Правительства Российской Федерации от 30 октября 1998 года N 1254 "Вопросы уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации", от 30 декабря 1998 года N 1594 "О специально уполномоченных государственных органах Российской Федерации в области охраны окружающей природной среды" (Российская газета, N 196, 05.10.99).

____________________________________________________________________

Инструкция издана на основании Закона Российской Федерации от 11 октября 1991 года N 1738-1 "О плате за землю" с изменениями и дополнениями, внесенными законами Российской Федерации от 14 февраля 1992 года N 2353-1 "О внесении изменений и дополнений в статьи 6, 8 и 12 Закона РСФСР "О плате за землю", от 16 июля 1992 года N 3317-1 "О внесении изменений и дополнений в налоговую систему России" и Федеральным законом от 9 августа 1994 года N 22-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР "О плате за землю".

Использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за землю являются: земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли.

Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом.

За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата.

Для покупки и выкупа земельных участков в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, а также для получения под залог земли банковского кредита устанавливается нормативная цена земли.

Целью введения платы за землю является стимулирование рационального использования, охраны и освоения земель, повышения плодородия почв, выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах, формирование специальных фондов финансирования этих мероприятий.

Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год.

Ставки земельного налога пересматриваются в связи с изменением не зависящих от пользователя земли условий хозяйствования.

Ставки земельного налога за земли всех категорий основного целевого назначения в районах проживания малочисленных народов Севера, а также за земли, используемые в качестве оленьих пастбищ в других регионах Российской Федерации, устанавливаются органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации.

I. Плательщики земельного налога, арендной платы
за землю и объекты обложения

1. Плательщиками земельного налога и арендной платы являются организации (предприятия, учреждения, независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, на которой они основаны, включая международные неправительственные организации (объединения), совместные предприятия с участием юридических лиц Российской Федерации и иностранных юридических лиц и граждан, иностранные юридические лица)*, а также граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства**, которым предоставлена земля в собственность, владение, пользование или в аренду на территории России.

----------------

* В дальнейшем именуются "юридические лица".

** В дальнейшем именуются "граждане".

Не являются плательщиками земельного налога организации, применяющие согласно Федеральному закону от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, поскольку указанным Законом предусмотрена замена уплаты совокупности установленных законодательством Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за отчетный период (абзац дополнительно включен с 3 августа 1996 года Изменениями и дополнениями N 3 Госналогслужбы России от 7 июня 1996 года; в редакции, введенной в действие Изменениями и дополнениями N 4 Госналогслужбы России от 27 февраля 1998 года).

Действие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности в соответствии с названным Федеральным законом распространяется на организации с предельной численностью работающих (включая работающих по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера) до 15 человек независимо от вида осуществляемой ими деятельности, включая численность работающих в их филиалах и подразделениях (абзац дополнительно включен с 3 августа 1996 года Изменениями и дополнениями N 3 Госналогслужбы России от 7 июня 1996 года; в редакции, введенной в действие Изменениями и дополнениями N 4 Госналогслужбы России от 27 февраля 1998 года).

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности организаций применяется наряду с принятой ранее системой налогообложения, учета и отчетности, предусмотренной законодательством Российской Федерации (абзац дополнительно включен с 3 августа 1996 года Изменениями и дополнениями N 3 Госналогслужбы России от 7 июня 1996 года; в редакции, введенной в действие Изменениями и дополнениями N 4 Госналогслужбы России от 27 февраля 1998 года).

Право выбора системы налогообложения, учета и отчетности, включая переход к упрощенной системе или возврат к принятой ранее системе, предоставляется субъектам малого предпринимательства на добровольной основе в порядке, предусмотренном указанным Федеральным законом (абзац дополнительно включен с 3 августа 1996 года Изменениями и дополнениями N 3 Госналогслужбы России от 7 июня 1996 года).

2. Объектами обложения земельным налогом и взимания арендной платы являются земельные участки, части земельных участков, земельные доли (при общей долевой собственности на земельный участок), предоставленные юридическим лицам и гражданам в собственность, владение или пользование (аренду). К ним, в частности, относятся:

земельные участки, предоставленные сельскохозяйственным коммерческим организациям (предприятиям), крестьянским (фермерским) хозяйствам (в т.ч. колхозам, сельскохозяйственным кооперативам, хозяйственным товариществам, обществам, совхозам, другим государственным сельскохозяйственным предприятиям) и другим юридическим лицам для ведения сельскохозяйственного производства и подсобного сельского хозяйства;

земельные участки, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, индивидуального жилищного строительства, индивидуального садоводства, огородничества и животноводства;

земельные участки, предоставленные кооперативам граждан для садоводства, огородничества и животноводства;

земельные наделы, предоставленные отдельным категориям работников предприятий, учреждений и организаций транспорта, лесной промышленности, лесного, водного, рыбного, охотничьего хозяйства;

земельные участки для жилищного, дачного, гаражного строительства и иных целей;

земли промышленности, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики и космического обеспечения, энергетики;

земли лесного фонда, на которых проводится заготовка древесины, а также сельскохозяйственные угодья в составе лесного фонда;

земли водного фонда, предоставленные для хозяйственной деятельности;

земли лесного и водного фондов, предоставленные в рекреационных целях.

3. Земельный налог взимается в расчете на год с облагаемой налогом земельной площади. В облагаемую налогом площадь включаются земельные участки, занятые строениями и сооружениями, участки, необходимые для их содержания, а также санитарно-защитные зоны объектов, технические и другие зоны, если они не предоставлены в пользование другим юридическим лицам и гражданам.

4. За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в раздельном пользовании нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог начисляется отдельно каждому пропорционально площади строения, находящегося в их раздельном пользовании.

За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в общей собственности нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог начисляется каждому из этих собственников соразмерно их доле на эти строения.

За земельные участки, неиспользуемые или используемые не по целевому назначению, ставка земельного налога устанавливается в двукратном размере (абзац дополнительно включен Изменениями и дополнениями N 6 МНС России от 20 августа 1999 года; дополнения вступили в силу с 31 декабря 1998 года согласно статье 22 Федерального закона от 29.12.98 N 192-ФЗ).

II. Льготы по взиманию платы за землю
и порядок их предоставления

5. От уплаты земельного налога полностью освобождаются:

1) заповедники, национальные и дендрологические парки, ботанические сады;

2) предприятия, граждане, занимающиеся традиционными промыслами в местах проживания и хозяйственной деятельности малочисленных народов и этнических групп, а также народными художественными промыслами и народными ремеслами в местах их традиционного бытования.

При предоставлении этой льготы следует руководствоваться Федеральным законом от 6 января 1999 года N 7-ФЗ "О народных художественных промыслах" (часть вторая подпункта дополнительно включена с 31 августа 1995 года Изменениями и дополнениями N 1 Госналогслужбы России от 17 июля 1995 года; в редакции, введенной в действие с 16 октября 1999 года Изменениями и дополнениями N 6 МНС России от 20 августа 1999 года);

3) научные организации, опытные, экспериментальные и учебно-опытные хозяйства научно-исследовательских учреждений и учебных заведений сельскохозяйственного и лесохозяйственного профиля, а также научные учреждения и организации другого профиля за земельные участки, непосредственно используемые для научных, научно-экспериментальных, учебных целей и для испытания сортов сельскохозяйственных и лесохозяйственных культур.

К указанным выше научным учреждениям и организациям другого профиля независимо от форм собственности относятся научно-исследовательские институты, конструкторские организации, проектно-конструкторские и проектно-технологические институты, научно-технические центры, комплексные научно-исследовательские и проектно-конструкторские (технологические) организации, которые в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 22.12.93 N 2270 "О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней" освобождаются от уплаты земельного налога только за землю, используемую для научных и научно-экспериментальных целей; *1)

4) учреждения* искусства, кинематографии, образования, здравоохранения, государственные и муниципальные учреждения социального обслуживания, финансируемые за счет средств соответствующих бюджетов либо за счет средств профсоюзов (за исключением курортных учреждений), детские оздоровительные учреждения независимо от источников финансирования, государственные органы охраны природы и памятников истории и культуры, а также религиозные объединения, на земле которых находятся используемые ими здания, охраняемые государством как памятники истории, культуры и архитектуры. К учреждениям социального обслуживания в соответствии со ст.17 Федерального закона от 10 декабря 1995 года N 195-ФЗ "Об основах социального обслуживания населения в Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1995, N 50, ст.4872) относятся:

___________________

* В соответствии со статьей 120 части первой Гражданского кодекса Российской Федерации учреждением признается организация, созданная собственником для осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций некоммерческого характера и финансируемая им полностью или частично (сноска дополнительно включена с 16 октября 1999 года Изменениями и дополнениями N 6 МНС России от 20 августа 1999 года).

комплексные центры социального обслуживания населения;

территориальные центры социальной помощи семье и детям;

центры социального обслуживания;

социально-реабилитационные центры для несовершеннолетних;

центры помощи детям, оставшимся без попечения родителей:

социальные приюты для детей и подростков;

Этот документ входит в профессиональные
справочные системы «Кодекс» и «Техэксперт»

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБАРОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИИНСТРУКЦИЯот 17 апреля 1995 года N 29По применению Закона Российской Федерации"О плате за землю"

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ИНСТРУКЦИЯ

от 17 апреля 1995 года N 29

По применению Закона Российской Федерации
"О плате за землю"