Об отмене Инструкции Госналогслужбы России от 17.04.95 N 29 "По применению Закона Российской Федерации "О плате за землю", Инструкция по применению Закона Российской Федерации "О плате за землю" от 06 марта 2000

Действующий

МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

ПРИКАЗ

от 6 марта 2000 года N АП-3-04/90

Об отмене Инструкции Госналогслужбы России от 17 апреля 1995 года N 29 "По
применению Закона Российской Федерации "О плате за землю"

(с изменениями на 21 апреля 2003 года)

В связи с изданием в соответствии с пунктом 2 статьи 4 части первой Налогового кодекса Российской Федерации Инструкции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 21 февраля 2000 года N 56 "По применению Закона Российской Федерации "О плате за землю"

приказываю:

Министр Российской Федерации
по налогам и сборам
Главный государственный
советник налоговой службы
А.П.Починок

СОГЛАСОВАН

Министерство финансов

Российской Федерации

Государственный комитет

Российской Федерации

по земелной политике

Зарегистрировано

в Министерстве юстиции

Российской Федерации

6 апреля 2000 года,

регистрационный N 2183

МИНИСТЕРСТВО ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ИНСТРУКЦИЯ

от 21 февраля 2000 года N 56

По применению Закона Российской Федерации
"О плате за землю"

(с изменениями на 21 апреля 2003 года)

____________________________________________________________________

Инструкция с учетом изменений и дополнений:

N 1 от 15 октября 2001 года (приказ МНС России от 15 октября 2001 года N БГ-3-21/410, государственный регистрационный N 3069 от 5 декабря 2001 года) (Российская газета, N 243, 11.12.2001);

N 2 от 12 апреля 2002 года (приказ МНС России от 12 апреля 2002 года N БГ-3-21/197, государственный регистрационный N 3453 от 20 мая 2002 года) (Российская газета, N 93, 28.05.2002);

N 3 от 21 апреля 2003 года (приказ МНС России от 21 апреля 2003 года N БГ-3-21/204, государственный регистрационный N 4451 от 19 мая 2003 года) (Российская газета, N 100, 28.05.2003)

____________________________________________________________________

Использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за землю являются: земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли.

Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом.

За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата.

Для покупки и выкупа земельных участков в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, а также для получения под залог земли банковского кредита устанавливается нормативная цена земли.

Целью введения платы за землю является стимулирование рационального использования, охраны и освоения земель, повышения плодородия почв, выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах, формирование специальных фондов финансирования этих мероприятий.

Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год.

Ставки земельного налога пересматриваются в связи с изменением не зависящих от пользователя земли условий хозяйствования.

Ставки земельного налога за земли всех категорий основного целевого назначения в районах проживания малочисленных народов Севера, а также за земли, используемые в качестве оленьих пастбищ в других регионах Российской Федерации, устанавливаются органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации.

I. Налогоплательщики земельного налога и объекты налогообложения

(заголовок в редакции, введенной в действие с 22 декабря 2001 года
Изменениями и дополнениями N 1 МНС России от 15 октября 2001 года,
- см. предыдущую редакцию)

1. Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, являющиеся собственниками земли, землевладельцами или землепользователями. Понятия "собственники земельных участков", "землепользователи" и "землевладельцы" определены пунктом 3 статьи 5 Земельного кодекса Российской Федерации (абзац в редакции, введенной в действие с 8 июня 2002 года Изменениями и дополнениями N 2 МНС России от 12 апреля 2002 года, - см. предыдущую редакцию).

Организации - юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.

Физические лица - граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них Налоговым кодексом Российской Федерации, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Абзац исключен с 22 декабря 2001 года Изменениями и дополнениями N 1 МНС России от 15 октября 2001 года. - См. предыдущую редакцию.

Абзац исключен с 8 июня 2003 года Изменениями и дополнениями N 3 МНС России от 21 апреля 2003 года. - См. предыдущую редакцию.

Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26_2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие с 1 января 2003 года, являются налогоплательщиками земельного налога (абзац дополнительно включен с 8 июня 2003 года Изменениями и дополнениями N 3 МНС России от 21 апреля 2003 года).

В соответствии с главой 26_3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие с 1 января 2003 года, не освобождаются от уплаты земельного налога налогоплательщики единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (абзац дополнительно включен с 8 июня 2003 года Изменениями и дополнениями N 3 МНС России от 21 апреля 2003 года).

2. Объектами налогообложения земельным налогом являются земельные участки, части земельных участков, земельные доли (при общей долевой собственности на земельный участок), предоставленные организациям и физическим лицам в собственность, владение или пользование (абзац в редакции, введенной в действие с 22 декабря 2001 года Изменениями и дополнениями N 1 МНС России от 15 октября 2001 года, - см. предыдущую редакцию).

3. Земельный налог взимается в расчете на год с облагаемой налогом земельной площади. В облагаемую налогом площадь включаются земельные участки, занятые строениями и сооружениями, участки, необходимые для их содержания, а также санитарно-защитные зоны объектов, технические и другие зоны, если они не предоставлены в пользование другим организациям и физическим лицам (абзац в редакции, введенной в действие с 22 декабря 2001 года Изменениями и дополнениями N 1 МНС России от 15 октября 2001 года, - см. предыдущую редакцию).

4. За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в раздельном пользовании нескольких организаций или физических лиц, земельный налог начисляется отдельно каждому пропорционально площади строения, находящегося в их раздельном пользовании (абзац в редакции, введенной в действие с 22 декабря 2001 года Изменениями и дополнениями N 1 МНС России от 15 октября 2001 года, - см. предыдущую редакцию).

За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в общей собственности нескольких организаций или физических лиц, земельный налог начисляется каждому из этих собственников соразмерно их доле на эти строения (абзац в редакции, введенной в действие с 22 декабря 2001 года Изменениями и дополнениями N 1 МНС России от 15 октября 2001 года, - см. предыдущую редакцию).

При переходе права собственности на здание, строение, сооружение, находящиеся на чужом земельном участке, к другому лицу оно приобретает право на использование соответствующей части земельного участка, занятой зданием, строением, сооружением и необходимой для их использования, на тех же условиях и в том же объеме, что и прежний их собственник (п.1 ст.35 Земельного кодекса Российской Федерации) (абзац дополнительно включен с 8 июня 2002 года Изменениями и дополнениями N 2 МНС России от 12 апреля 2002 года).

За земельные участки, неиспользуемые или используемые не по целевому назначению, ставка земельного налога устанавливается в двукратном размере.

II. Льготы по взиманию платы за землю и порядок их предоставления

5. От уплаты земельного налога полностью освобождаются:

1) заповедники, национальные и дендрологические парки, ботанические сады;

2) предприятия, граждане, занимающиеся традиционными промыслами в местах проживания и хозяйственной деятельности малочисленных народов и этнических групп, а также народными художественными промыслами и народными ремеслами в местах их традиционного бытования.

При предоставлении этой льготы следует руководствоваться Федеральным законом от 6 января 1999 года N 7-ФЗ "О народных художественных промыслах" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 2, ст.234), постановлением Правительства Российской Федерации от 4 декабря 1999 года N 1349 "Об утверждении Типового положения о художественно-экспертном совете по народным художественным промыслам и о перечне видов производств и групп изделий народных художественных промыслов", приказом Минэкономики России от 28 декабря 1999 года N 555 "Об утверждении Перечня видов производств и групп изделий народных художественных промыслов, в соответствии с которым осуществляется отнесение изделий к изделиям народных художественных промыслов"* (абзац дополнен с 22 декабря 2001 года Изменениями и дополнениями N 1 МНС России от 15 октября 2001 года - см. предыдущую редакцию);

______________

* Приказ Министерства экономики Российской Федерации от 28 декабря 1999 года N 555 не применяется со дня вступления в силу приказа Министерства промышленности, науки и технологий Российской Федерации от 8 августа 2002 года N 226 "Об утверждении Перечня видов производств и групп изделий народных художественных промыслов, в соответствии с которым осуществляется отнесение изделий к изделиям народных художественных промыслов", зарегистрированного Минюстом России 19 августа 2002 года, N 3704 ("Российская газета", N 161, 28 августа 2002 года) (сноска дополнительно включена с 8 июня 2003 года Изменениями и дополнениями N 3 МНС России от 21 апреля 2003 года).

3) научные организации, опытные, экспериментальные и учебно-опытные хозяйства научно-исследовательских учреждений и учебных заведений сельскохозяйственного и лесохозяйственного профиля, а также научные учреждения и организации другого профиля за земельные участки, непосредственно используемые для научных, научно-экспериментальных, учебных целей и для испытания сортов сельскохозяйственных и лесохозяйственных культур;

4) учреждения* искусства, кинематографии, образования, здравоохранения, государственные и муниципальные учреждения социального обслуживания, финансируемые за счет средств соответствующих бюджетов либо за счет средств профсоюзов (за исключением курортных учреждений), детские оздоровительные учреждения независимо от источников финансирования, государственные органы охраны природы и памятников истории и культуры, а также религиозные объединения, на земле которых находятся используемые ими здания, охраняемые государством как памятники истории, культуры и архитектуры.
_______________

Этот документ входит в профессиональные
справочные системы «Кодекс» и «Техэксперт»

МИНИСТЕРСТВО ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИИНСТРУКЦИЯ от 21 февраля 2000 года N 56

II. Льготы по взиманию платы за землю и порядок их предоставления

МИНИСТЕРСТВО ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ИНСТРУКЦИЯ

от 21 февраля 2000 года N 56