ФЕДЕРАЛЬНАЯ ТАМОЖЕННАЯ СЛУЖБА
ПРИКАЗ
от 14 июня 2012 года N 1161
В целях организации процедуры взыскания таможенных пошлин, налогов, пеней, процентов
приказываю:
1. Утвердить прилагаемый Порядок взаимодействия должностных лиц структурных подразделений таможенных органов при обнаружении фактов неуплаты (неполной уплаты) таможенных пошлин, налогов, пеней, процентов и их взыскания (далее - Порядок).
2. Начальникам таможенных органов обеспечить применение Порядка.
3. Главному управлению информационных технологий (А.Е.Шашаев), Центральному информационно-техническому таможенному управлению (А.А.Тимофеев) обеспечить доработку программных средств в целях реализации Порядка.
4. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на первого заместителя руководителя ФТС России В.М.Малинина.
Руководитель
действительный
государственный советник
таможенной службы
Российской Федерации
А.Ю.Бельянинов
Приложение
к приказу ФТС России
от 14 июня 2012 года N 1161
Порядок взаимодействия должностных лиц структурных подразделений таможенных органов при обнаружении фактов неуплаты (неполной уплаты) таможенных пошлин, налогов, пеней, процентов и их взыскания
I. Общие положения
1.1. Настоящий порядок взаимодействия должностных лиц структурных подразделений таможенных органов при обнаружении фактов неуплаты (неполной уплаты) таможенных пошлин, налогов, пеней, процентов и их взыскании (далее - Порядок) разработан в соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза (Федеральный закон от 2 июня 2010 года N 114-ФЗ "О ратификации Договора о Таможенном кодексе Таможенного союза" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N 23, ст.2796), Налоговым кодексом Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст.3824; 1999, N 28, ст.3487; 2000, N 2, ст.134, N 32, ст.3341; 2001, N 53 (ч.I), ст.5016, ст.5026; 2002, N 1 (ч.I), ст.2; 2003, N 22, ст.2066, N 23, ст.2174, N 27 (ч.I), ст.2700, N 28, ст.2873, N 52 (ч.I), ст.5037; 2004, N 27, ст.2711, N 31, ст.3231, N 45, ст.4377; 2005, N 27, ст.2717, N 45, ст.4585; 2006, N 6, ст.636, N 31 (ч.I), ст.3436; 2007, N 1 (ч.I), ст.28, ст.31, N 18, ст.2118, N 22, ст.2563, ст.2564; 2008, N 26, ст.3022, N 27, ст.3126, N 30 (ч.II), ст.3616, N 48, ст.5500, ст.5519; 2009, N 29, ст.3632, N 30, ст.3739, N 48, ст.5711, ст.5731, ст.5733, N 51, ст.6155, N 52 (ч.I), ст.6450; 2010, N 1, ст.4, N 11, ст.1169, N 31, ст.4198, N 32, ст.4298, N 40, ст.4969, N 45, ст.5752, N 46, ст.5918, N 47, ст.6034, N 48, ст.6247, ст.6248, ст.6249, ст.6250, ст.6251, N 49, ст.6409; 2011, N 1, ст.7, ст.9, ст.21, ст.37, N 11, ст.1492, ст.1494, N 17, ст.2311, ст.2318, N 23, ст.3262, ст.3265, N 24, ст.3357, N 26, ст.3652, N 27, ст.3881, ст.3873, N 29, ст.4291, N 30 (ч.I), ст.4563, ст.4575, ст.4583, ст.4587, ст.4593, ст.4596, ст.4597, ст.4606, N 45, ст.6335, N 47, ст.6608, ст.6609, ст.6610, ст.6611, N 48, ст.6729, ст.6731, N 49 (ч.5), ст.7061, ст.7063, N 50, ст.7347, ст.7359; 2012, N 14, ст.1545, N 18, ст.2128, N 19, ст.2281), Федеральными законами от 27 ноября 2010 года N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N 48, ст.6252; 2011, N 27, ст.3873, N 29, ст.4291, N 50, ст.7351) (далее - Федеральный закон о таможенном регулировании), от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, N 41, ст.4849; 2008, N 20, ст.2251; 2009, N 1, ст.14, N 23, ст.2761, N 29, ст.3642, N 39, ст.4539, ст.4540, N 51, ст.6162; 2010, N 31, ст.4182; 2011, N 17, ст.2312, N 27, ст.3873, N 29, ст.4287, N 30 (ч.I), ст.4573, ст.4574, N 49 (ч.I), ст.7014, ст.7041, N 49 (ч.V), ст.7061, ст.7067, N 50, ст.7343, ст.7347, ст.7352, N 48, ст.6728) (далее - Закон об исполнительном производстве), постановлением Правительства Российской Федерации от 29 мая 2004 года N 257 "Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 23, ст.231, N 50, ст.5067; 2005, N 50, ст.5305; 2006, N 22, ст.2333; 2008, N 29 (ч.I), ст.3515; 2009, N 34, ст.4187; 2012, N 20, ст.2564), решениями Комиссии Таможенного союза от 20 мая 2010 года N 255 "О порядке внесения изменений и (или) дополнений в декларацию на товары после выпуска товаров" (с изменениями, внесенными Решением Комиссии Таможенного союза от 19 мая 2011 года N 639), от 20 сентября 2010 года N 376 "О порядках декларирования, контроля и корректировки таможенной стоимости товаров" (с изменениями, внесенными Решением Комиссии Таможенного союза от 23 сентября 2011 года N 785), приказами ФТС России от 21 апреля 2010 года N 825 "Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов при внесении изменений в сведения, содержащиеся в грузовой таможенной декларации, после выпуска товаров и корректировке ее электронной копии" (далее - приказ ФТС России от 21 апреля 2010 года N 825), от 30 декабря 2010 года N 2708 "Об утверждении формы акта таможенного органа об обнаружении факта неуплаты или неполной уплаты таможенных платежей и порядка его составления" (зарегистрирован Минюстом России 09.02.2011, рег. N 19769) (далее - приказ ФТС России от 30 декабря 2010 года N 2708), от 30 декабря 2010 года N 2714 "Об утверждении формы решения о взыскании денежных средств в бесспорном порядке" (зарегистрирован Минюстом России 04.02.2011, рег. N 19696) (далее - приказ ФТС России от 30 декабря 2010 года N 2714), от 30 декабря 2010 года N 2711 "Об утверждении формы требования об уплате таможенных платежей" (зарегистрирован Минюстом России 08.02.2011, рег. N 19734) (далее - приказ ФТС России от 30 декабря 2010 года N 2711), от 28 декабря 2010 года N 2635 "Об утверждении формы решения о приостановлении операций по счетам (счету) плательщика таможенных пошлин, налогов (организаций или индивидуальных предпринимателей) в банке и решения об отмене приостановления операций по счетам (счету) плательщика таможенных пошлин, налогов (организаций или индивидуальных предпринимателей) в банке на бумажном носителе и порядке направления указанных решений таможенным органом в банк" (зарегистрирован Минюстом России 05.03.2011, рег. N 20003), от 8 ноября 2011 года N 2266 "Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов при взыскании таможенных платежей за счет неизрасходованных остатков авансовых платежей, денежного залога, излишне уплаченных (взысканных) таможенных платежей", от 5 декабря 2011 года N 2437 "О взыскании таможенных платежей, процентов и пеней за счет имущества плательщика" (с изменениями, внесенными приказом ФТС России от 25 апреля 2012 года N 804) (далее - приказ ФТС России от 5 декабря 2011 года N 2437).
1.2. Порядок определяет последовательность действий должностных лиц структурных подразделений таможенных органов при обнаружении факта неуплаты (неполной уплаты) таможенных пошлин, налогов, пеней и процентов за предоставленную отсрочку (рассрочку) уплаты таможенных платежей и их взыскании.
II. Взаимодействие должностных лиц структурных подразделений таможенных органов при обнаружении факта неуплаты (неполной уплаты) таможенных пошлин, налогов, пеней, процентов
2.1. Согласно частям 6, 7, 8 и 10 статьи 152 Федерального закона о таможенном регулировании факт неуплаты или неполной уплаты таможенных платежей фиксируется одним из следующих документов:
актом таможенного органа об обнаружении факта неуплаты или неполной уплаты таможенных платежей (далее - Акт об обнаружении неуплаты);
формой корректировки таможенной стоимости и таможенных платежей (далее - форма КТС);
формой корректировки декларации на товары (далее - форма КДТ).
2.2. Заполненные форму КДТ или форму КТС уполномоченное должностное лицо таможенного поста, которое в соответствии с приказом ФТС России от 21 апреля 2010 года N 825 осуществляет корректировку электронной копии декларации на товары, передает в отдел таможенных платежей (далее - ОТП) в электронном виде с применением штатного программного средства в режиме, близком к реальному времени, и не позднее следующего рабочего дня с даты их заполнения копию на бумажном носителе, заверенную должностным лицом таможенного поста, составившим ее.
2.3. Неуплаченные суммы таможенных пошлин, налогов отражаются в электронной базе данных задолженности, формируемой штатным программным средством, по дате заполнения формы КТС, формы КДТ или регистрации Акта об обнаружении неуплаты.
Должностное лицо ОТП в течение операционного дня проверяет по электронной базе данных задолженности факт уплаты таможенных пошлин, налогов, в отношении которых установленный таможенным законодательством Таможенного союза и (или) законодательством Российской Федерации о таможенном деле срок уплаты наступил в предыдущий операционный день, и в случае выявления факта неуплаты (неполной уплаты) таможенных платежей принимает меры по их взысканию.
Если размер неуплаченной суммы таможенных пошлин, налогов не превышает сумму, эквивалентную 5 евро по курсу валют, устанавливаемому в соответствии с законодательством государства - члена Таможенного союза, на территории которого возникла обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов, действующему на момент возникновения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, должностное лицо ОТП в срок не позднее 10 рабочих дней с момента включения данного факта задолженности в базу данных штатного программного средства формирует проект решения о прекращении обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, пеней, процентов по образцу согласно приложению N 1 к Порядку и направляет его начальнику (заместителю начальника) таможенного органа для принятия решения.
После принятия начальником (заместителем начальника) таможенного органа решения о прекращении обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов, пеней, процентов должностное лицо ОТП исключает суммы из электронной базы данных задолженности.
2.4. В случае уплаты таможенных пошлин, налогов с нарушением сроков, установленных таможенным законодательством Таможенного союза и (или) законодательством Российской Федерации о таможенном деле, должностное лицо ОТП начисляет пени в соответствии с частью 2 статьи 151 Федерального закона о таможенном регулировании, и по факту неуплаты пеней согласно части 12 статьи 151, части 6 статьи 152 Федерального закона о таможенном регулировании формирует Акт об обнаружении неуплаты по форме, утвержденной приказом ФТС России от 30 декабря 2010 года N 2708. Данный документ не составляется в случае начисления пеней в форме КДТ.
При неисполнении обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов пени, начисляемые за каждый календарный день просрочки их уплаты, принимаются к учету и отражаются в последующем в электронной базе задолженности на дату:
регистрации требования об уплате таможенных платежей (уточненного требования об уплате таможенных платежей);
регистрации решения о взыскании денежных средств в бесспорном порядке;
регистрации решения о взыскании таможенных платежей, процентов и пеней за счет имущества плательщика;
подачи искового заявления в судебные органы;
решения судебного органа.
III. Взаимодействие должностных лиц структурных подразделений таможенных органов при взыскании таможенных пошлин, налогов, пеней, процентов
3.1. Взаимодействие должностных лиц структурных подразделений таможенных органов при взыскании таможенных пошлин, налогов, пеней, процентов за счет суммы денежного залога без направления плательщику требования об уплате таможенных платежей.
3.1.1. В случае неисполнения лицом обязательства, обеспеченного денежным залогом, должностное лицо ОТП обращает взыскание на суммы денежного залога без направления требования об уплате таможенных платежей: не позднее 3 рабочих дней со дня заполнения формы КДТ, формы КТС или Акта об обнаружении неуплаты формирует проект решения о зачете денежного залога в счет исполнения обязанности по уплате таможенных платежей, пеней по образцу согласно приложению N 2 к Порядку и направляет его (вместе с проектом письма-уведомления о проведенном зачете) начальнику (заместителю начальника) таможенного органа для принятия решения.
В случае обращения взыскания на денежный залог, внесенный лицом, несущим солидарную ответственность по уплате таможенных платежей, письмо-уведомление направляется в два адреса: плательщика и лица, внесшего денежный залог.
3.1.2. Начальник (заместитель начальника) таможенного органа не позднее следующего рабочего дня со дня получения проекта решения о зачете денежного залога в счет исполнения обязанности по уплате таможенных платежей, пеней принимает решение, подписывает письмо-уведомление в адрес плательщика о проведенном зачете.
Не позднее следующего рабочего дня со дня принятия начальником (заместителем начальника) таможенного органа решения о зачете денежного залога в счет исполнения обязанности по уплате таможенных платежей, пеней должностное лицо ОТП осуществляет на лицевом счете плательщика зачет суммы денежного залога в счет уплаты таможенных пошлин, налогов, пеней.
3.2. Взаимодействие должностных лиц структурных подразделений таможенных органов до применения мер по принудительному взысканию таможенных пошлин, налогов, пеней, процентов
3.2.1. В случае обнаружения факта неуплаты или неполной уплаты таможенных пошлин, налогов и отсутствия обеспечения их уплаты в виде денежного залога должностное лицо ОТП не позднее 7 (семи) рабочих дней со дня заполнения формы КТС, формы КДТ или регистрации в штатном программном средстве Акта об обнаружении неуплаты формирует требование об уплате таможенных платежей по форме, утвержденной приказом ФТС России от 30 декабря 2010 года N 2711, в 2 (двух) экземплярах и направляет данные требования начальнику (заместителю начальника) таможенного органа на подпись.
При наличии солидарной обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов должностное лицо ОТП также готовит 2 (два) экземпляра требования об уплате таможенных платежей в адрес лица, несущего солидарную обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов в порядке и сроки, указанные в первой части настоящего подпункта.
3.2.2. Начальник (заместитель начальника) таможенного органа в день получения проекта требования об уплате таможенных платежей подписывает все экземпляры требования и возвращает их в ОТП.
3.2.3. Должностное лицо ОТП в день подписания начальником (заместителем начальника) таможенного органа экземпляров требования об уплате таможенных платежей передает в отдел документационного обеспечения (далее - ОДО) один экземпляр для направления в адрес плательщика (лица, несущего солидарную обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов) за исключением случая, когда требование об уплате таможенных платежей вручается непосредственно плательщику таможенных пошлин, налогов под расписку с проставлением соответствующих отметок на втором экземпляре требования, оставляемом в ОТП.
Дата требования об уплате таможенных платежей устанавливается с учетом соблюдения положений частей 5 и 6 статьи 151 Федерального закона о таможенном регулировании.
3.2.4. Уточненное требование в случаях, установленных законодательством Российской Федерации о таможенном деле, формируется в порядке, определенном пунктами 3.2.1-3.2.3 Порядка.
3.2.5. В соответствии с Соглашением о сотрудничестве ФНС России и ФТС России от 21 января 2010 года N 01-69/1/ММ-27-2/1 должностное лицо ОТП не позднее следующего рабочего дня после отправки требования об уплате таможенных платежей направляет запрос в налоговые органы о предоставлении информации о банковских счетах плательщика таможенных пошлин, налогов по данному факту неуплаты или неполной уплаты таможенных пошлин, налогов.
3.2.6. В случае возникновения задолженности по уплате таможенных платежей у таможенного перевозчика, таможенного представителя или уполномоченного экономического оператора вследствие осуществления соответствующей деятельности в сфере таможенного дела должностное лицо ОТП не позднее следующего рабочего дня после отправки плательщику требования об уплате таможенных платежей готовит запрос в Главное управление федеральных таможенных доходов и тарифного регулирования (ГУФТДиТР) ФТС России о предоставлении копий документов, подтверждающих предоставление обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.
ГУФТДиТР ФТС России в течение семи рабочих дней с даты получения запроса направляет в таможенный орган копии запрашиваемых документов.
В случае, если указанные документы ранее предоставлялись ГУФТДиТР ФТС России, запрос об их предоставлении не направляется.
3.3. Взаимодействие должностных лиц структурных подразделений таможенных органов при взыскании таможенных пошлин, налогов, пеней, процентов за счет неизрасходованных остатков авансовых платежей, денежного залога, излишне уплаченных (взысканных) таможенных платежей.
3.3.1. В случае неисполнения плательщиком требования об уплате таможенных платежей взыскание таможенных платежей за счет неизрасходованных остатков авансовых платежей, денежного залога, излишне уплаченных (взысканных) таможенных платежей осуществляется в соответствии со статьей 158 Федерального закона о таможенном регулировании в соответствии с Инструкцией о действиях должностных лиц таможенных органов при взыскании таможенных платежей за счет неизрасходованных остатков авансовых платежей, денежного залога, излишне уплаченных (взысканных) таможенных платежей, утвержденной приказом ФТС России от 8 ноября 2011 года N 2266.
3.4. Взаимодействие должностных лиц структурных подразделений таможенных органов при взыскании таможенных пошлин, налогов, пеней, процентов в бесспорном порядке.
3.4.1. Должностное лицо ОТП контролирует, в том числе с использованием штатных программных средств, сроки исполнения плательщиком (лицом, несущим солидарную обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов) требования об уплате таможенных платежей.
В случае неисполнения плательщиком (лицом, несущим солидарную обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов) требования об уплате таможенных платежей и отсутствии на его лицевом счете неизрасходованных остатков авансовых платежей, денежного залога, излишне уплаченных (взысканных) таможенных платежей, при наличии информации о счетах плательщика в банке должностное лицо ОТП формирует проект решения о взыскании денежных средств в бесспорном порядке по форме, утвержденной приказом ФТС России от 30 декабря 2010 года N 2714, и не позднее 15 (пятнадцати) рабочих дней со дня истечения срока исполнения требования об уплате таможенных платежей направляет его начальнику (заместителю начальника) таможенного органа для принятия решения.
При наличии солидарной обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов должностное лицо ОТП готовит проект решения о взыскании денежных средств в бесспорном порядке также и с лица, несущего солидарную обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов, в сроки, указанные в настоящем пункте Порядка.
Дата решения о взыскании денежных средств в бесспорном порядке устанавливается с учетом соблюдения положений части 1 статьи 153 Федерального закона о таможенном регулировании.
3.4.2. Должностное лицо ОТП не позднее следующего рабочего дня формирования проекта решения о взыскании денежных средств в бесспорном порядке готовит проект решения о приостановлении операций по счетам плательщика (лица, несущего солидарную обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов) и направляет его начальнику (заместителю начальника) таможенного органа для принятия решения.
В случае невозможности исполнения требований части 6 статьи 155 Федерального закона о таможенном регулировании в части вручения в установленные сроки представителю банка под расписку или в электронном виде решения об отмене приостановления операций по счетам, решение о приостановлении операций по счетам плательщика таможенных пошлин, налогов (организаций или индивидуальных предпринимателей) в данном банке не принимается.
3.4.3. Начальник (заместитель начальника) таможенного органа в день получения проекта решения о приостановлении операций по счетам принимает по нему решение и возвращает его в ОТП.
