Недействующий
Этот документ входит в профессиональные
справочные системы «Кодекс» и  «Техэксперт»

     

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

     
ПОЛОЖЕНИЕ

     
от 30 июля 2002 года N 191-П

     

О консолидированной отчетности

(с изменениями на 25 октября 2013 года)
____________________________________________________________________
Утратило силу с 1 июля 2015 года на основании
положения Банка России от 11 марта 2015 года N 462-П
____________________________________________________________________

Информация об изменяющих документах

____________________________________________________________________

Документ с изменениями, внесенными:

указанием Банка России от 18 февраля 2005 года N 1553-У (Вестник Банка России, N 19, 13.04.2005).

указанием Банка России от 9 июля 2007 года N 1858-У (

указанием Банка России от 3 мая 2012 года N 2817-У (Вестник Банка России, N 35, 04.07.2012);      
     указанием Банка России от 3 декабря 2012 года N 2924-У
(Вестник Банка России, N 75, 26.12.2012) (вступило в силу с 1 января 2013 года);

указанием Банка России от 25 октября 2013 года N 3088-У (Вестник Банка России, N 77, 24.12.2013) (вступило в силу с 1 января 2014 года).

____________________________________________________________________

     

1. Общие положения

1.1. Настоящее Положение разработано в соответствии со статьями 57, 62, 64, 65, 67, 68, 70, 71, 75 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" ("Российская газета" от 13.07.2002 N 127) и со статьями 4, 8, 42, 43 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1990 год, N 27, ст.357; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996 год, N 6, ст.492; 2001 год, N 26, ст.2586) и устанавливает порядок составления кредитными организациями отчетности, необходимой для осуществления надзора за кредитными организациями на консолидированной основе, а также иной информации о деятельности банковской группы (далее - консолидированная отчетность), представления ее в Банк России, а также использования данных консолидированной отчетности при осуществлении банковского надзора.*1.1)

(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2014 года указанием Банка России от 25 октября 2013 года N 3088-У. - См. предыдущую редакцию)

Под консолидированной отчетностью понимается составленная в соответствии с настоящим Положением отчетность о состоянии требований и обязательств, собственных средств (чистых активов), финансовых результатов, а также расчет рисков на консолидированной основе.

1.2. Консолидированная отчетность составляется в целях установления характера влияния на финансовое состояние кредитных организаций их вложений в капиталы других юридических лиц, операций и сделок с этими юридическими лицами, возможностей управлять их деятельностью, а также в целях определения совокупной величины рисков и собственных средств (чистых активов) банковской группы. Консолидированная отчетность составляется и представляется головными кредитными организациями банковских групп (далее - головная кредитная организация). *1.2)

(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2008 года указанием Банка России от 9 июля 2007 года N 1858-У; в редакции, введенной в действие с 1 января 2014 года указанием Банка России от 25 октября 2013 года N 3088-У. - См. предыдущую редакцию)

1.3. Пункт утратил силу с 1 января 2014 года - указание Банка России от 25 октября 2013 года N 3088-У. - См. предыдущую редакцию.

1.4. Пункт утратил силу с 1 января 2014 года - указание Банка России от 25 октября 2013 года N 3088-У. - См. предыдущую редакцию.

1.5. Если кредитные организации в силу взаимного участия в уставных капиталах контролируют решения, принимаемые органами управления друг друга, то головной кредитной организацией признается кредитная организация, удельный вес акций (долей) в общем объеме акций (долей) уставного капитала которой преобладает над удельным весом акций (долей) в общем объеме акций (долей) уставного капитала другой кредитной организации.

(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2014 года указанием Банка России от 25 октября 2013 года N 3088-У. - См. предыдущую редакцию)

При этом если кредитные организации имеют в отношении друг друга равный удельный вес акций (долей) в общем объеме акций (долей) их уставных капиталов, то в целях составления консолидированной отчетности головная кредитная организация банковской группы определяется по принципу большей величины показателя собственных средств (капитала), рассчитанного на основе индивидуальной отчетности каждой кредитной организации. В случае если при сохранении равного удельного веса акций (долей) в общем объеме акций (долей) уставных капиталов в отношении друг друга соотношение показателей собственных средств (капитала) головной кредитной организации и участника банковской группы изменилось в пользу последнего, то данный участник становится головной кредитной организацией в составе банковской группы не ранее окончания финансового года и при условии, что указанное превышение наблюдалось по состоянию более чем на 3 последние отчетные даты, включая 1 января.

При отзыве (аннулировании) у головной кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций (кроме случаев реорганизации) кредитные организации, которые являются участниками банковской группы и отвечают критериям головной кредитной организации, изложенным в настоящем пункте, составляют собственную консолидированную отчетность начиная со следующей отчетной даты после отзыва (аннулирования) лицензии у головной кредитной организации банковской группы.

(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2014 года указанием Банка России от 25 октября 2013 года N 3088-У. - См. предыдущую редакцию)

1.6. Пункт утратил силу с 1 января 2014 года - указание Банка России от 25 октября 2013 года N 3088-У. - См. предыдущую редакцию.

1.7. Кредитные организации, включенные в состав хотя бы одной банковской группы, не составляют собственную консолидированную отчетность и не рассматриваются в качестве головной кредитной организации в целях составления консолидированной отчетности.

1.8. Головная кредитная организация уведомляет кредитные организации, включенные в состав банковской группы, о том, что они не составляют собственную консолидированную отчетность и не являются в целях составления консолидированной отчетности головными кредитными организациями банковской группы.*1.8)

(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2014 года указанием Банка России от 25 октября 2013 года N 3088-У. - См. предыдущую редакцию)

1.9. Пункт утратил силу с 1 января 2008 года - указание Банка России от 9 июля 2007 года N 1858-У. - См. предыдущую редакцию. *1.9.3)

1.10. Головная кредитная организация составляет и представляет в территориальное учреждение Банка России консолидированную отчетность банковской группы по формам, в порядке и сроки, установленные Указанием Банка России от 12 ноября 2009 года N 2332-У "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 16 декабря 2009 года N 15615, 18 июня 2010 года N 17590, 22 декабря 2010 года N 19313, 20 июня 2011 года N 21060, 16 декабря 2011 года N 22650, 10 июля 2012 года N 24863, 20 сентября 2012 года N 25499, 20 декабря 2012 года N 26203, 29 марта 2013 года N 27926, 14 июня 2013 года N 28809 ("Вестник Банка России" от 25 декабря 2009 года N 75-76, от 25 июня 2010 года N 35, от 28 декабря 2010 года N 72, от 28 июня 2011 года N 34, от 23 декабря 2011 года N 73, от 19 июля 2012 года N 41, от 26 сентября 2012 года N 58, от 27 декабря 2012 года N 76, от 30 марта 2013 года N 20, от 25 июня 2013 года N 34).

(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2014 года указанием Банка России от 25 октября 2013 года N 3088-У. - См. предыдущую редакцию)

Абзац утратил силу с 1 января 2014 года - указание Банка России от 25 октября 2013 года N 3088-У - см. предыдущую редакцию:

абзац утратил силу с 1 января 2014 года - указание Банка России от 25 октября 2013 года N 3088-У - см. предыдущую редакцию;

абзац утратил силу с 1 января 2014 года - указание Банка России от 25 октября 2013 года N 3088-У - см. предыдущую редакцию;

абзац утратил силу с 1 января 2014 года - указание Банка России от 25 октября 2013 года N 3088-У - см. предыдущую редакцию;

абзац утратил силу с 1 января 2014 года - указание Банка России от 25 октября 2013 года N 3088-У - см. предыдущую редакцию;

абзац утратил силу с 1 января 2014 года - указание Банка России от 25 октября 2013 года N 3088-У - см. предыдущую редакцию;

абзац утратил силу с 1 января 2014 года - указание Банка России от 25 октября 2013 года N 3088-У - см. предыдущую редакцию.

Головная кредитная организация вместе с ежеквартальной и ежегодной консолидированной отчетностью представляет в территориальное учреждение Банка России ежеквартальную и ежегодную отчетность участников банковской группы - некредитных организаций, которая должна быть заверена подписью руководителя и (или) главного бухгалтера головной кредитной организации в части подтверждения идентичности информации, представленной в индивидуальных формах отчетности участников банковской группы, и информации, включаемой головной кредитной организацией в формы консолидированной отчетности.

(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2014 года указанием Банка России от 25 октября 2013 года N 3088-У. - См. предыдущую редакцию)

Отчет о составе участников банковской группы представляется в обязательном порядке всеми головными кредитными организациями независимо от включения отчетности участников банковской группы в состав консолидированной отчетности.

(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2014 года указанием Банка России от 25 октября 2013 года N 3088-У. - См. предыдущую редакцию)     

(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2008 года указанием Банка России от 9 июля 2007 года N 1858-У. - См. предыдущую редакцию)

1.11. Пункт утратил силу с 1 января 2008 года - указание Банка России от 9 июля 2007 года N 1858-У. - См. предыдущую редакцию.

1.12. Пункт утратил силу с 1 января 2008 года - указание Банка России от 9 июля 2007 года N 1858-У. - См. предыдущую редакцию.

1.13. Кредитные организации - участники группы обязаны представлять головной кредитной организации отчетность о своей деятельности в целях составления консолидированной отчетности, а также сведения, необходимые для составления всех форм консолидированной отчетности, не позднее месячного срока после отчетной даты, по состоянию на которую головная кредитная организация составляет консолидированную отчетность (пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2008 года указанием Банка России от 9 июля 2007 года N 1858-У, - см. предыдущую редакцию).

1.14. Некредитные организации - участники группы обязаны представлять головной кредитной организации отчетность о своей деятельности, а также другую информацию, разъясняющую отдельные положения отчетности, необходимую для составления консолидированной отчетности, предусмотренную нормативными актами Банка России, в сроки, установленные головной кредитной организацией.*1.14)

Головная кредитная организация обязана получить от всех участников банковской группы отчетность, а также иную информацию, необходимую для составления консолидированной отчетности, использовать официально раскрываемую информацию о деятельности участников, а также собственные данные об операциях и сделках с участниками для составления консолидированной отчетности.

(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2008 года указанием Банка России от 9 июля 2007 года N 1858-У; в редакции, введенной в действие с 1 января 2014 года указанием Банка России от 25 октября 2013 года N 3088-У. - См. предыдущую редакцию)

Головная кредитная организация не вправе разглашать полученную от иных юридических лиц, входящих в состав участников банковской группы, информацию об их деятельности, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации, либо случаев, вытекающих из задач опубликования консолидированной отчетности.

(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2008 года указанием Банка России от 9 июля 2007 года N 1858-У; в редакции, введенной в действие с 1 января 2014 года указанием Банка России от 25 октября 2013 года N 3088-У. - См. предыдущую редакцию)

1.15. Пункт утратил силу с 1 января 2008 года - указание Банка России от 9 июля 2007 года N 1858-У. - См. предыдущую редакцию.

1.16. Головная кредитная организация включает отчетные данные участников банковской группы в состав консолидированной отчетности исходя из существенности. Существенность определяется в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25 ноября 2011 года N 160н "О введении в действие Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 5 декабря 2011 года N 22501 (Российская газета от 9 декабря 2011 года) (далее - приказ Минфина России N 160н), с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 18 июля 2012 года N 106н "О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 3 августа 2012 года N 25095 (Российская газета от 15 августа 2012 года) (далее - приказ Минфина России N 106н), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 апреля 2013 года N 36н "О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 27 мая 2013 года N 28518 (Российская газета от 5 июня 2013 года) (далее - приказ Минфина России N 36н) и приказом Министерства финансов Российской Федерации от 7 мая 2013 года N 50н "О введении в действие документа Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 14 июня 2013 года N 28797 (Российская газета от 12 июля 2013 года) (далее - приказ Минфина России N 50н).

(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2014 года указанием Банка России от 25 октября 2013 года N 3088-У. - См. предыдущую редакцию)     

1.17. Консолидированная отчетность составляется на основе учетной политики банковской группы.

(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2014 года указанием Банка России от 25 октября 2013 года N 3088-У. - См. предыдущую редакцию)

Под учетной политикой банковской группы в целях настоящего Положения понимаются принципы и правила, разработанные головной кредитной организацией для подготовки консолидированной отчетности банковской группы.

(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2014 года указанием Банка России от 25 октября 2013 года N 3088-У. - См. предыдущую редакцию)      

За основу учетной политики банковской группы берется учетная политика головной кредитной организации.

(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2014 года указанием Банка России от 25 октября 2013 года N 3088-У. - См. предыдущую редакцию)     

Головная кредитная организация применяет разработанную учетную политику банковской группы последовательно из одного отчетного периода в другой для отражения аналогичных требований и обязательств банковской группы, за исключением случаев существенных изменений в деятельности банковской группы или в законодательстве Российской Федерации либо в нормативных актах Банка России, касающихся деятельности банковской группы и (или) участников банковской группы - кредитных организаций, либо в нормативных правовых актах федеральных органов исполнительной власти, касающихся деятельности участников банковской группы - некредитных организаций.

(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2014 года указанием Банка России от 25 октября 2013 года N 3088-У. - См. предыдущую редакцию)         

Существенное изменение условий деятельности банковской группы может быть связано с реорганизацией участников банковской группы, сменой собственников отдельных участников банковской группы, изменением видов деятельности участников банковской группы и с другими событиями в деятельности банковской группы или ее отдельных участников.

(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2014 года указанием Банка России от 25 октября 2013 года N 3088-У. - См. предыдущую редакцию)        

Изменение учетной политики банковской группы должно быть обосновано и оформлено соответствующими организационно-распорядительными документами головной кредитной организации (приказами, распоряжениями, иными документами).

(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2014 года указанием Банка России от 25 октября 2013 года N 3088-У. - См. предыдущую редакцию)        

Учетная политика банковской группы должна предусматривать в том числе:

(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2014 года указанием Банка России от 25 октября 2013 года N 3088-У. - См. предыдущую редакцию)        

а) наименование головной кредитной организации и участников банковской группы;

(Подпункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2014 года указанием Банка России от 25 октября 2013 года N 3088-У. - См. предыдущую редакцию)        

б) валюту составления и представления консолидированной отчетности, а также порядок пересчета отчетных данных участников банковской группы - нерезидентов для их включения в консолидированную отчетность;