Приложение
к письму Банка России
от 25 января 1997 года N 59-Т
МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ
по проверке и анализу операций межбанковских расчетов
по корреспондентским счетам
Раздел 1. Общие положения
1.1. Общие вопросы
Настоящие Методические рекомендации определяют порядок проверки операций межбанковских расчетов по корреспондентским счетам. Указанные операции влияют на финансовое состояние кредитной организации и подвержены кредитному, региональному, операционному и другим рискам. При проверках кредитной организации такие операции подлежат глубокой проверке.
Под кредитным риском понимается вероятность возникновения неспособности или нежелания банка-корреспондента действовать в соответствии с условиями договора о корреспондентских отношениях.
Региональный риск состоит в вероятности понесения убытков, которые могут быть вызваны экономическими трудностями в силу экономических проблем на территории, где функционирует кредитная организация, в которой открыт корреспондентский счет "Ностро".
Операционный риск заключается в вероятности возникновения системных ошибок при проведении платежей, потере данных при их электронной обработке.
1.2. Цепью инспекционной проверки является проверка соответствия осуществляемых кредитной организацией операций межбанковских расчетов по корреспондентским счетам Указаниям Банка России.
При этом решаются следующие задачи:
- проверка правильности открытия и закрытия корреспондентских
счетов;
- проверка обоснованности совершаемых по этим счетам операций;
- проверка своевременности совершения операций;
- проверка соблюдения очередности списания средств с корреспондентских счетов;
- проверка достоверности финансовых отчетов, представляемых в структурные подразделения ЦБ РФ.
1.3. Перечень законодательных и нормативных актов, регулирующих операции межбанковских расчетов по корреспондентским счетам * 1.3)
1.3.1. Гражданский кодекс Российской Федерации (главы 9, 27, 28, 29, 44, 45, 46).
1.3.2. Федеральный Закон "О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР "О банках и банковской деятельности в РФ" от 03.02.96 N 17-ФЗ (статьи 28, 31).
1.3.3. Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации от 18.06.97 N 61, утвержденные приказом ЦБ РФ от 18.06.97 N 02-263 (с изменениями и дополнениями).
1.3.4. Письмо ЦБ РФ от 09.06.92 N 14 "О введении в действие Положения о безналичных расчетах в Российской Федерации".
1.3.6. Положение о порядке проведения операций по списанию средств с корреспондентских счетов (субсчетов) кредитных организаций от 01.03.96 N 244, утвержденное приказом ЦБ РФ от 01.03.96 N 02-52.
1.3.7. Указ Президента Российской Федерации от 18.08.96 N 1212 "О мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращения".
1.3.11. Письмо ЦБ РФ от 05.12.96 N 369 "О платежных средствах".
1.3.12. Письмо ЦБ РФ от 28.02.97 N 419 "О мерах по усилению надзора за деятельностью кредитных организаций".
1.3.14. Письмо ЦБ РФ от 28.05.97 N 457 "О критериях определения финансового состояния банков".
1.3.16. Указание "О порядке составления и представления отчетности кредитными организациями в Центральный банк Российской Федерации" от 24.10.97 N 7-У, утвержденное приказом ЦБ РФ от 24.10.97 N 02-469 с изменениями и дополнениями.
Раздел 2. Проверочный анализ деятельности
кредитной организации
2.1. Документы, необходимые для анализа деятельности кредитной организации на предпроверочном этапе
2.1.1. Отчетность, представляемая проверяемой кредитной организацией в территориальные учреждения Банка России:
- сведения о деятельности банка (форма N 127) ежегодная;
- агрегированный балансовый отчет (форма N 113) ежемесячная;
- оборотная ведомость по счетам бухгалтерского учета кредитной организации (форма N 101) ежемесячная;
- отчет кредитной организации по картотекам к внебалансовым счетам N 90903 "Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации" и N 90904 "Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации" (форма N 311) ежедекадная;
- сведения об открытых корреспондентских счетах и остатках средств на них (форма N 603) ежемесячная/ежеквартальная.
2.1.2. Материалы досье кредитной организации.
2.1.3. Акты предыдущей инспекционной проверки, принятые меры.
2.1.4. Аудиторские заключения.
2.1.5. Претензии к кредитной организации (если такие имеются).
2.2. Анализ отчетности, представляемой в структурные подразделения Банка России
2.2.1. Сведения о деятельности банка (форма 127) позволяют проанализировать данные о количестве корреспондентских счетов, открытых в Центральном банке РФ и кредитных организациях, а также о корреспондентских счетах в центральных и коммерческих банках иностранных государств. Данная форма отчетности анализируется, как минимум, на 2 отчетные даты.
2.2.2. При анализе агрегированного баланса проверяющему необходимо обратить внимание на:
соответствие операции, выполняемых кредитной организацией, операциям, предусмотренным лицензией Банка России;
недопустимость пассивных остатков по активным счетам и активных остатков по пассивным счетам;
состояние платежной дисциплины (наличие неоплаченных расчетных документов).
2.2.3. При наличии задержек оплаты расчетных документов из-за недостаточности средств на корреспондентском счете (остаток на балансовом счете N 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации") анализируется форма N 311. Устанавливается характер картотек неоплаченных расчетных документов (разовый или постоянный).
2.2.4. По оборотной ведомости (форма 101) анализируются входящие и исходящие остатки, обороты по корреспондентским счетам. Причины и возможные последствия резкого сокращения или роста остатков выявляются в процессе проверки.
2.2.5. По данным формы отчетности N 603 выявляются кредитные организации-корреспонденты, по корреспондентским счетам которых отсутствуют обороты, при наличии остатков средств по ним. Это может быть один из факторов, указывающий на нестабильность финансового положения кредитных организации-корреспондентов. Информация об их деятельности и финансовое положение уточняются в соответствующих структурных подразделениях территориальных учреждений Банка России.
2.2.6. Выявляются кредитные организации-корреспонденты, зарегистрированные в офшорных и свободных экономических зонах, а также в регионах с нестабильной политической и экономической ситуацией для дальнейшего анализа корреспондентских счетов в процессе инспекционной проверки. Такое местонахождение банка-корреспондента повышает региональный риск, связанный с осуществлением расчетов через корреспондентские счета.
2.2.7. Изучаются материалы досье проверяемой кредитной организации:
- состав руководства (председатель правления и его заместители, а также главный бухгалтер), который должен соответствовать квалификационным требованиям, установленным Федеральным законом "О банках и банковской деятельности":
- перечень операций, установленных лицензией Банка России на осуществление банковских операций.
2.2.8. При наличии актов предыдущих инспекционных проверок проводится анализ ранее выявленных нарушений, в том числе касающихся расчетов.
В заключениях аудиторских проверок изучаются претензии и требования к ведению бухгалтерского учета и составлению баланса. Негативные аудиторские заключения могут являться одним из отрицательных признаков, характеризующих деятельность кредитной организации.
2.2.9. Наличие претензий к кредитной организации, направленных в территориальные учреждения Банка России, принимается к сведению для дальнейшего анализа.
Раздел 3. Документы, необходимые для проверки
операций межбанковских расчетов
по корреспондентским счетам
3.1. Правила, которыми необходимо руководствоваться при проверке операций межбанковских расчетов по корреспондентским счетам
3.1.1. Все расчеты должны осуществляться в пределах остатков средств на корреспондентских счетах на начало операционного дня, если иное не оговорено в договоре об открытии счета.
3.1.2. Платежные документы, принятые в течение операционного дня, должны быть проведены по балансу в тот же день; принятые послеоперационного дня - не позднее следующего рабочего дня.
3.1.3. При недостаточности денежных средств на корреспондентском счете списание денежных средств должно осуществляться в очередности, предусмотренной Гражданским кодексом Российской Федерации (ст.855) и разработанными в соответствии с ним нормативными актами Банка России.
3.2. Документы, необходимые для проверки операции межбанковских расчетов по корреспондентским счетам
3.2.1. Договоры на корреспондентские отношения с РКЦ и другими кредитными организациями.
3.2.2. Дополнительные соглашения к договорам на корреспондентские отношения с РКЦ и с другими кредитными организациями.
3.2.3. Книга регистрации договоров.
3.2.4. Книга регистрации открытых счетов клиентов.
3.2.5. Баланс кредитной организации: ежедневный, месячный, квартальный, годовой с учетом заключительных оборотов.
3.2.6. Ведомость остатков по счетам кредитной организации.
3.2.7. Ведомость проверки состояния расчетов по корреспондентским счетам.
3.2.8. Выписки, полученные из РКЦ и от банков-корреспондентов.
3.2.9. Справка об открытых корреспондентских счетах и остатках средств на них.
3.2.10. Юридические дела клиентов.
3.2.11. Лицевые счета.
3 2.12. Бухгалтерский журнал.
3 2.13. Бухгалтерские документы дня (включая внутрибанковские).
Раздел 4. Проверка соблюдения порядка открытия
и закрытия корреспондентских счетов
4.1. Проверка соблюдения порядка открытия корреспондентских счетов
4.1.1. В юридических делах банков-респондентов проверяется наличие:
заявления на открытие корреспондентского счета банка-респондента, подписанного руководителем;
