1. Организации и индивидуальные предприниматели, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) или упрощенную систему налогообложения, имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее в настоящей статье - освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2019 года Федеральным законом от 27 ноября 2017 года N 335-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2025 года Федеральным законом от 12 июля 2024 года N 176-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, при условии, что указанные лица переходят на уплату единого сельскохозяйственного налога и реализуют право, предусмотренное настоящим абзацем, в одном и том же календарном году либо при условии, что за предшествующий налоговый период по единому сельскохозяйственному налогу сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется указанная система налогообложения, без учета налога не превысила в совокупности: 100 миллионов рублей за 2018 год, 90 миллионов рублей за 2019 год, 80 миллионов рублей за 2020 год, 70 миллионов рублей за 2021 год, 60 миллионов рублей за 2022 год и последующие годы.
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2019 года Федеральным законом от 27 ноября 2017 года N 335-ФЗ)
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, при соблюдении одного из следующих условий:
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2025 года Федеральным законом от 12 июля 2024 года N 176-ФЗ)
за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого организация или индивидуальный предприниматель переходит на упрощенную систему налогообложения, у указанных организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в порядке, установленном главой 23, 25 или 26_1 настоящего Кодекса, а также в порядке, установленном Федеральным законом от 25 февраля 2022 года № 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", не превысила в совокупности 60 миллионов рублей;
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2025 года Федеральным законом от 12 июля 2024 года N 176-ФЗ (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 29 октября 2024 года N 362-ФЗ))
за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, у указанных организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей 346_15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346_25 настоящего Кодекса, не превысила в совокупности 60 миллионов рублей.
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2025 года Федеральным законом от 12 июля 2024 года N 176-ФЗ)
Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, начиная с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2025 года Федеральным законом от 12 июля 2024 года N 176-ФЗ)
При определении величины доходов, указанной в абзацах четвертом и пятом настоящего пункта, не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы, предусмотренные пунктом 11 части второй статьи 250 настоящего Кодекса, и доходы в виде субсидий, признаваемые в порядке, установленном пунктом 4_1 статьи 271 настоящего Кодекса, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав).
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2025 года Федеральным законом от 12 июля 2024 года N 176-ФЗ)
В случае, если индивидуальный предприниматель применял одновременно общий режим налогообложения и патентную систему налогообложения либо систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов, указанной в абзацах четвертом и пятом настоящего пункта, учитываются доходы по обоим указанным налоговым режимам.
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2025 года Федеральным законом от 12 июля 2024 года N 176-ФЗ)
В случае, если индивидуальный предприниматель применяет (применял) в календарном году упрощенную систему налогообложения, патентную систему налогообложения, специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", при определении величины доходов в соответствии с абзацами четвертым и пятым настоящего пункта учитываются доходы по всем указанным специальным налоговым режимам.
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2025 года Федеральным законом от 12 июля 2024 года N 176-ФЗ (с изменениями, внесенными Федеральным законом от 29 октября 2024 года N 362-ФЗ))
(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2004 года Федеральным законом от 7 июля 2003 года N 117-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2006 года Федеральным законом от 22 июля 2005 года N 119-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 30 сентября 2010 года Федеральным законом от 28 сентября 2010 года N 243-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
2. Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, положения настоящей статьи не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, которые реализуют подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев, а также на организации, указанные в статьях 145_1 и 145_2 настоящего Кодекса.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2025 года Федеральным законом от 23 ноября 2024 года N 399-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
Организации и индивидуальные предприниматели, указанные в абзацах третьем - пятом пункта 1 настоящей статьи, применяют освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, без учета особенностей, предусмотренных абзацем первым настоящего пункта.
(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2025 года Федеральным законом от 12 июля 2024 года N 176-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
3. Освобождение в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи не применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, подлежащих налогообложению в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса (абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2011 года Федеральным законом от 27 ноября 2010 года N 306-ФЗ, - см. предыдущую редакцию).
Лица, указанные в абзаце первом пункта 1 настоящей статьи, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее уведомление и документы, указанные в пункте 6 настоящей статьи, которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 января 2019 года Федеральным законом от 27 ноября 2017 года N 335-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2025 года Федеральным законом от 12 июля 2024 года N 176-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)
Лица, указанные в абзаце втором пункта 1 настоящей статьи, использующие право на освобождение, должны представить соответствующее уведомление в налоговый орган по месту своего учета.
(Абзац дополнительно включен с 1 января 2019 года Федеральным законом от 27 ноября 2017 года N 335-ФЗ; в редакции, введенной в действие с 1 января 2025 года Федеральным законом от 12 июля 2024 года N 176-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)