РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ

ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН

О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации

(с изменениями на 12 декабря 2024 года)

Принят
Государственной Думой
10 июля 2024 года

Одобрен
Советом Федерации
10 июля 2024 года

Статья 1

Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст.3824; 2006, № 31, ст.3436; 2013, № 40, ст.5037; 2014, № 14, ст.1544; № 48, ст.6657, 6663; 2016, № 7, ст.920; № 27, ст.4176; 2018, № 1, ст.20; № 9, ст.1291; № 31, ст.4821; № 32, ст.5087; № 49, ст.7496; 2020, № 46, ст.7212; 2021, № 8, ст.1196; № 24, ст.4217; № 47, ст.7740; № 49, ст.8143; 2022, № 29, ст.5230; 2023, № 1, ст.12; № 32, ст.6121, 6147; № 49, ст.8656; № 52, ст.9508) следующие изменения:

1) статью 15 дополнить пунктом 4 следующего содержания:

"4) туристический налог.";

2) абзац первый пункта 3 статьи 25_12 изложить в следующей редакции:

"3. Если иное в отношении применения оснований, указанных в подпунктах 1-3 настоящего пункта, не установлено законом субъекта Российской Федерации, основаниями для отказа во внесении изменений в инвестиционную декларацию являются:";

3) пункт 3 статьи 25_14 дополнить абзацем следующего содержания:

"Если в отношении иностранной организации или налогоплательщика, являющегося контролирующим лицом указанной иностранной организации, действуют введенные иностранными государствами, экономическими, политическими, военными или иными объединениями стран, международными финансовыми и иными организациями запретительные, ограничительные и (или) иные аналогичные меры, приводящие к введению принудительного внешнего управления над иностранной организацией, налогоплательщик вправе уведомить налоговый орган о прекращении участия в указанной иностранной организации.";

4) в абзаце четвертом пункта 1 статьи 58 слова "и налога на сверхприбыль" заменить словами ", налога на сверхприбыль и туристического налога";

5) абзац четвертый пункта 1 статьи 79 после слов "налога на сверхприбыль," дополнить словами "туристического налога,".

Статья 2

Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст.3340; № 52, ст.5138; 2001, № 1, ст.18; № 23, ст.2289; № 33, ст.3413, 3421, 3429; № 49, ст.4564; № 53, ст.5015; 2002, № 1, ст.4; № 22, ст.2026; № 30, ст.3021, 3027, 3033; 2003, № 1, ст.5, 6; № 19, ст.1749; № 21, ст.1958; № 28, ст.2874, 2879, 2886; № 46, ст.4435; № 50, ст.4849; 2004, № 27, ст.2711, 2715; № 31, ст.3222, 3231; № 34, ст.3517, 3518, 3522, 3525, 3527; № 45, ст.4377; № 49, ст.4840; 2005, № 1, ст.9, 29, 30, 38; № 24, ст.2312; № 27, ст.2710, 2713, 2717; № 30, ст.3104, 3112, 3117, 3118, 3128, 3129, 3130; № 52, ст.5581; 2006, № 1, ст.12; № 10, ст.1065; № 23, ст.2382; № 27, ст.2881; № 30, ст.3295; № 31, ст.3433, 3436, 3443, 3450, 3452; № 43, ст.4412; № 50, ст.5279, 5286; 2007, № 1, ст.7, 20, 31; № 13, ст.1465; № 21, ст.2461, 2462; № 22, ст.2563; № 23, ст.2691; № 31, ст.4013; № 45, ст.5416, 5417, 5432; № 46, ст.5553; № 49, ст.6045, 6071; № 50, ст.6237; 2008, № 18, ст.1942; № 27, ст.3126; № 30, ст.3577, 3591, 3598, 3611, 3614; № 48, ст.5519; № 49, ст.5723, 5749; № 52, ст.6218, 6219, 6227, 6237; 2009, № 1, ст.13, 19, 21; № 18, ст.2147; № 23, ст.2772, 2775; № 29, ст.3582, 3598, 3625, 3639, 3641; № 30, ст.3735, 3739; № 39, ст.4534; № 45, ст.5271; № 48, ст.5726, 5731, 5732, 5733; № 51, ст.6155; № 52, ст.6444, 6450; 2010, № 15, ст.1737, 1746; № 19, ст.2291; № 21, ст.2524; № 28, ст.3553; № 31, ст.4176, 4186, 4198; № 32, ст.4298; № 40, ст.4969; № 46, ст.5918; № 48, ст.6247, 6248, 6250, 6251; № 49, ст.6409; 2011, № 1, ст.7, 37; № 17, ст.2318; № 23, ст.3265; № 24, ст.3357; № 26, ст.3652; № 27, ст.3881; № 29, ст.4291; № 30, ст.4566, 4575, 4583, 4587, 4593, 4596, 4606; № 45, ст.6335; № 47, ст.6608, 6611; № 48, ст.6729, 6731; № 49, ст.7014, 7015, 7016, 7017, 7037, 7043, 7063; 2012, № 10, ст.1164; № 18, ст.2128; № 19, ст.2281; № 24, ст.3066; № 26, ст.3447; № 27, ст.3587, 3588; № 31, ст.4319; № 41, ст.5526; № 49, ст.6747, 6748, 6749, 6750, 6751; № 50, ст.6958; № 53, ст.7578, 7584, 7604, 7607, 7619; 2013, № 9, ст.874; № 14, ст.1647; № 19, ст.2321; № 23, ст.2866, 2889; № 27, ст.3444; № 30, ст.4031, 4045, 4046, 4048, 4049, 4081, 4084; № 40, ст.5033, 5037, 5038, 5039; № 44, ст.5640, 5645, 5646; № 48, ст.6165; № 52, ст.6981, 6985; 2014, № 8, ст.737; № 14, ст.1544; № 16, ст.1835, 1838; № 19, ст.2321; № 23, ст.2936; № 26, ст.3373, 3393, 3404; № 30, ст.4220, 4222, 4239; № 40, ст.5315, 5316; № 43, ст.5796; № 45, ст.6159; № 48, ст.6647, 6648, 6657, 6660, 6661, 6662, 6663; 2015, № 1, ст.13, 15, 16, 17, 18, 30; № 10, ст.1402; № 14, ст.2023, 2024, 2025; № 24, ст.3373, 3377; № 27, ст.3948, 3968; № 29, ст.4340, 4358; № 41, ст.5632; № 48, ст.6683, 6685, 6686, 6687, 6688, 6689, 6691, 6692, 6693; 2016, № 1, ст.6, 16, 18; № 7, ст.920; № 9, ст.1169; № 11, ст.1480, 1489; № 14, ст.1902; № 15, ст.2063, 2064; № 18, ст.2504; № 22, ст.3092; № 26, ст.3856; № 27, ст.4158, 4175, 4176, 4177, 4178, 4179, 4180, 4181, 4182, 4184; № 49, ст.6841, 6843, 6844, 6845, 6846, 6847, 6849, 6851; № 52, ст.7497; 2017, № 1, ст.4, 5, 16; № 11, ст.1534; № 15, ст.2133; № 27, ст.3942; № 30, ст.4446, 4448, 4449; № 31, ст.4802, 4803; № 40, ст.5753; № 45, ст.6578; № 47, ст.6842; № 49, ст.7307, 7313, 7314, 7316, 7318, 7320, 7322, 7323, 7324, 7325, 7326; 2018, № 1, ст.14, 20; № 9, ст.1289, 1291; № 11, ст.1585; № 18, ст.2558, 2565, 2568, 2583; № 24, ст.3404, 3410; № 27, ст.3942; № 28, ст.4143, 4144; № 30, ст.4534, 4535; № 31, ст.4822, 4823; № 32, ст.5087, 5090, 5093, 5094, 5095, 5096, 5127; № 45, ст.6828, 6833, 6836, 6844; № 47, ст.7135, 7136; № 49, ст.7496, 7497, 7498; № 53, ст.8412, 8416, 8419; 2019, № 16, ст.1826; № 18, ст.2202, 2225; № 22, ст.2664, 2665, 2667; № 23, ст.2906; № 25, ст.3167; № 27, ст.3523, 3527; № 30, ст.4112, 4113; № 31, ст.4414, 4427, 4428, 4443; № 39, ст.5371, 5372, 5373, 5374, 5375, 5376, 5377; № 48, ст.6740; № 52, ст.7777; 2020, № 12, ст.1647, 1657; № 13, ст.1857; № 14, ст.2032; № 17, ст.2699, 2707; № 24, ст.3746; № 29, ст.4505, 4507, 4514; № 30, ст.4746; № 31, ст.5024, 5025; № 42, ст.6508, 6510, 6522, 6529; № 46, ст.7212; № 48, ст.7625, 7626, 7627; № 52, ст.8603; 2021, № 1, ст.9; № 8, ст.1198; № 15, ст.2455; № 17, ст.2886, 2887; № 18, ст.3047, 3049; № 24, ст.4215, 4216, 4217; № 27, ст.5133, 5135, 5136, 5137; № 49, ст.8145, 8146, 8147; 2022, № 9, ст.1250; № 10, ст.1394; № 11, ст.1597, 1600; № 13, ст.1955, 1956, 1957; № 16, ст.2598; № 18, ст.3007; № 22, ст.3535; № 27, ст.4609, 4612, 4626; № 29, ст.5206, 5230, 5234, 5273, 5288, 5289, 5290, 5291, 5295, 5301; № 45, ст.7675, 7680; № 48, ст.8307, 8309, 8310; № 50, ст.8787; № 52, ст.9353, 9379; 2023, № 1, ст.11, 12, 13, 30, 66; № 5, ст.698; № 8, ст.1200, 1207, 1211; № 9, ст.1415; № 12, ст.1877; № 18, ст.3236, 3243, 3250; № 23, ст.4007, 4020, 4021; № 26, ст.4669, 4676; № 31, ст.5782; № 32, ст.6121, 6147; № 40, ст.7121; № 43, ст.7603; № 45, ст.7994; № 47, ст.8310, 8315; № 49, ст.8656; № 52, ст.9508, 9524, 9525; 2024, № 1, ст.10, 24; № 8, ст.1035; № 10, ст.1312; № 13, ст.1672, 1681, 1688; № 18, ст.2401, 2405, 2409; № 23, ст.3038, 3059; № 26, ст.3550) следующие изменения:

1) в статье 145:

а) в пункте 1:

абзац первый после слов "(единый сельскохозяйственный налог)" дополнить словами "или упрощенную систему налогообложения";

дополнить абзацами следующего содержания:

"Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, при соблюдении одного из следующих условий:

за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого организация или индивидуальный предприниматель переходит на упрощенную систему налогообложения, у указанных организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в порядке, установленном главой 23, 25 или 26_1 настоящего Кодекса, а также в порядке, установленном Федеральным законом от 25 февраля 2022 года № 17-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", не превысила в совокупности 60 миллионов рублей;

(Абзац в редакции, введенной в действие Федеральным законом от 29 октября 2024 года N 362-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, у указанных организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей 346_15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346_25 настоящего Кодекса, не превысила в совокупности 60 миллионов рублей.

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, начиная с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

При определении величины доходов, указанной в абзацах четвертом и пятом настоящего пункта, не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы, предусмотренные пунктом 11 части второй статьи 250 настоящего Кодекса, и доходы в виде субсидий, признаваемые в порядке, установленном пунктом 4_1 статьи 271 настоящего Кодекса, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав).

В случае, если индивидуальный предприниматель применял одновременно общий режим налогообложения и патентную систему налогообложения либо систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов, указанной в абзацах четвертом и пятом настоящего пункта, учитываются доходы по обоим указанным налоговым режимам.

В случае, если индивидуальный предприниматель применяет (применял) в календарном году упрощенную систему налогообложения, патентную систему налогообложения, специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", при определении величины доходов в соответствии с абзацами четвертым и пятым настоящего пункта учитываются доходы по всем указанным специальным налоговым режимам.";

(Абзац в редакции, введенной в действие Федеральным законом от 29 октября 2024 года N 362-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

б) пункт 2 изложить в следующей редакции:

"2. Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, положения настоящей статьи не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, которые реализуют подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев, а также на организации, указанные в статье 145_1 настоящего Кодекса.

Организации и индивидуальные предприниматели, указанные в абзацах третьем - пятом пункта 1 настоящей статьи, применяют освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, без учета особенностей, предусмотренных абзацем первым настоящего пункта.";

в) в пункте 3:

в абзаце втором слово "письменное" исключить;

в абзаце третьем слово "письменное" исключить;

абзац пятый признать утратившим силу;

г) в пункте 5:

дополнить новым абзацем третьим следующего содержания:

"Если в течение налогового периода по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, у организации или индивидуального предпринимателя, указанных в абзаце третьем пункта 1 настоящей статьи, сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей 346_15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346_25 настоящего Кодекса, превысила в совокупности 60 миллионов рублей, такие организация или индивидуальный предприниматель начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имело место такое превышение, начинает исполнять обязанности налогоплательщика. При определении величины доходов, указанной в настоящем абзаце, не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы, предусмотренные пунктом 11 части второй статьи 250 настоящего Кодекса, и доходы в виде субсидий, признаваемые в порядке, установленном пунктом 4_1 статьи 271 настоящего Кодекса, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав). В случае, если в течение налогового периода по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, индивидуальный предприниматель применяет одновременно упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов, указанной в настоящем абзаце, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам. В случае, если в календарном году применения упрощенной системы налогообложения организации или индивидуальные предприниматели применяли специальный налоговый режим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения", при определении величины доходов, указанной в настоящем абзаце, учитываются в том числе доходы, полученные в рамках применения специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения".";

(Абзац в редакции, введенной в действие Федеральным законом от 29 октября 2024 года N 362-ФЗ. - См. предыдущую редакцию)

в абзаце четвертом слова "указанное выше превышение" заменить словами "превышение, предусмотренное абзацами первым и вторым настоящего пункта,";

д) пункт 7 изложить в следующей редакции:

"7. В случаях, предусмотренных пунктами 3 и 4 настоящей статьи, налогоплательщик вправе направить в налоговый орган документы и (или) уведомление в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Налогоплательщик вправе также направить в налоговый орган документы и (или) уведомление по почте заказным письмом. В этом случае днем их представления в налоговый орган считается шестой день со дня направления заказного письма.

Форма и формат уведомлений, предусмотренных настоящей статьей, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.";

е) пункт 8 дополнить абзацами следующего содержания:

"При переходе налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения с применением освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, предусмотренного настоящей статьей, суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанный режим.

Суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с абзацем третьим настоящего пункта, учитываются в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 настоящего Кодекса.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и начавшие исполнять обязанности налогоплательщика, применяющего налоговые ставки, указанные в пункте 8 статьи 164 настоящего Кодекса, суммы налога по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, приобретенным ими в период освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, к вычету не принимают в случае использования этих товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, налогообложение которых производится по налоговым ставкам, указанным в подпунктах 1-1_2, 2_1-3_1, 7, 11 пункта 1 и пункте 8 статьи 164 настоящего Кодекса.";

2) в статье 145_1:

а) абзац третий пункта 3 признать утратившим силу;

б) пункт 7 изложить в следующей редакции:

"7. В случаях, предусмотренных пунктами 3 и 5 настоящей статьи, участник проекта вправе направить в налоговый орган уведомление и документы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Участник проекта вправе также направить в налоговый орган документы и уведомление по почте заказным письмом. В этом случае днем их представления в налоговый орган считается шестой день со дня направления заказного письма.

Форма и формат уведомлений, предусмотренных настоящей статьей, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.";

2_1) абзац первый подпункта 1_1 пункта 1 статьи 151 изложить в следующей редакции:

"1_1) при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области суммы исчисленного налога налогоплательщиками не уплачиваются при условии, что эти налогоплательщики на дату выпуска товаров в соответствии с указанной таможенной процедурой не применяют специальные налоговые режимы либо применяют упрощенную систему налогообложения, исполняя обязанности налогоплательщика, применяющего налоговые ставки, предусмотренные пунктами 2 и 3 статьи 164 настоящего Кодекса, не используют право на освобождение, предусмотренное статьей 145 настоящего Кодекса, и за налоговый период, предшествующий дате выпуска товаров в соответствии с указанной таможенной процедурой, не осуществляли операции по реализации товаров, не подлежащие налогообложению в соответствии со статьей 149 настоящего Кодекса, за исключением операций по передаче товаров, предусмотренных подпунктом 12 пункта 3 статьи 149 настоящего Кодекса, если иной порядок уплаты налога не предусмотрен абзацем третьим настоящего подпункта.";

(Пункт дополнительно включен Федеральным законом от 29 октября 2024 года N 362-ФЗ)

3) статью 154 дополнить пунктом 12 следующего содержания:

"12. Положения пунктов 3, 4, 5_1 и 5_2 настоящей статьи не применяются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения и исполняющими обязанности налогоплательщика, применяющего налоговые ставки, указанные в пункте 8 статьи 164 настоящего Кодекса.";

4) в пункте 8 статьи 161:

а) в абзаце девятом слова "специальных налоговых режимов в соответствии с главами 26_1, 26_2, 26_5 настоящего Кодекса" заменить словами "патентной системы налогообложения", слова "соответствующих специальных налоговых режимов" заменить словами "патентной системы налогообложения";

б) дополнить абзацем следующего содержания:

"Налогоплательщики-продавцы, применяющие при реализации товаров, указанных в абзаце первом настоящего пункта, налоговые ставки, указанные в пункте 8 статьи 164 настоящего Кодекса, в договоре, первичном учетном документе указывают налоговую ставку 5 либо 7 процентов.";

5) в статье 164:

а) в пункте 4 слова "пунктом 2 или 3" заменить словами "пунктом 2, 3 или 8";