РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации
Принят
Государственной Думой
10 июля 2024 года
Одобрен
Советом Федерации
10 июля 2024 года
Статья 1
Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 31, ст.3824; 2006, № 31, ст.3436; 2013, № 40, ст.5037; 2014, № 14, ст.1544; № 48, ст.6657, 6663; 2016, № 7, ст.920; № 27, ст.4176; 2018, № 1, ст.20; № 9, ст.1291; № 31, ст.4821; № 32, ст.5087; № 49, ст.7496; 2020, № 46, ст.7212; 2021, № 8, ст.1196; № 24, ст.4217; № 47, ст.7740; № 49, ст.8143; 2022, № 29, ст.5230; 2023, № 1, ст.12; № 32, ст.6121, 6147; № 49, ст.8656; № 52, ст.9508) следующие изменения:
1) статью 15 дополнить пунктом 4 следующего содержания:
"4) туристический налог.";
2) абзац первый пункта 3 статьи 25_12 изложить в следующей редакции:
"3. Если иное в отношении применения оснований, указанных в подпунктах 1-3 настоящего пункта, не установлено законом субъекта Российской Федерации, основаниями для отказа во внесении изменений в инвестиционную декларацию являются:";
3) пункт 3 статьи 25_14 дополнить абзацем следующего содержания:
"Если в отношении иностранной организации или налогоплательщика, являющегося контролирующим лицом указанной иностранной организации, действуют введенные иностранными государствами, экономическими, политическими, военными или иными объединениями стран, международными финансовыми и иными организациями запретительные, ограничительные и (или) иные аналогичные меры, приводящие к введению принудительного внешнего управления над иностранной организацией, налогоплательщик вправе уведомить налоговый орган о прекращении участия в указанной иностранной организации.";
4) в абзаце четвертом пункта 1 статьи 58 слова "и налога на сверхприбыль" заменить словами ", налога на сверхприбыль и туристического налога";
5) абзац четвертый пункта 1 статьи 79 после слов "налога на сверхприбыль," дополнить словами "туристического налога,".
Статья 2
Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст.3340; № 52, ст.5138; 2001, № 1, ст.18; № 23, ст.2289; № 33, ст.3413, 3421, 3429; № 49, ст.4564; № 53, ст.5015; 2002, № 1, ст.4; № 22, ст.2026; № 30, ст.3021, 3027, 3033; 2003, № 1, ст.5, 6; № 19, ст.1749; № 21, ст.1958; № 28, ст.2874, 2879, 2886; № 46, ст.4435; № 50, ст.4849; 2004, № 27, ст.2711, 2715; № 31, ст.3222, 3231; № 34, ст.3517, 3518, 3522, 3525, 3527; № 45, ст.4377; № 49, ст.4840; 2005, № 1, ст.9, 29, 30, 38; № 24, ст.2312; № 27, ст.2710, 2713, 2717; № 30, ст.3104, 3112, 3117, 3118, 3128, 3129, 3130; № 52, ст.5581; 2006, № 1, ст.12; № 10, ст.1065; № 23, ст.2382; № 27, ст.2881; № 30, ст.3295; № 31, ст.3433, 3436, 3443, 3450, 3452; № 43, ст.4412; № 50, ст.5279, 5286; 2007, № 1, ст.7, 20, 31; № 13, ст.1465; № 21, ст.2461, 2462; № 22, ст.2563; № 23, ст.2691; № 31, ст.4013; № 45, ст.5416, 5417, 5432; № 46, ст.5553; № 49, ст.6045, 6071; № 50, ст.6237; 2008, № 18, ст.1942; № 27, ст.3126; № 30, ст.3577, 3591, 3598, 3611, 3614; № 48, ст.5519; № 49, ст.5723, 5749; № 52, ст.6218, 6219, 6227, 6237; 2009, № 1, ст.13, 19, 21; № 18, ст.2147; № 23, ст.2772, 2775; № 29, ст.3582, 3598, 3625, 3639, 3641; № 30, ст.3735, 3739; № 39, ст.4534; № 45, ст.5271; № 48, ст.5726, 5731, 5732, 5733; № 51, ст.6155; № 52, ст.6444, 6450; 2010, № 15, ст.1737, 1746; № 19, ст.2291; № 21, ст.2524; № 28, ст.3553; № 31, ст.4176, 4186, 4198; № 32, ст.4298; № 40, ст.4969; № 46, ст.5918; № 48, ст.6247, 6248, 6250, 6251; № 49, ст.6409; 2011, № 1, ст.7, 37; № 17, ст.2318; № 23, ст.3265; № 24, ст.3357; № 26, ст.3652; № 27, ст.3881; № 29, ст.4291; № 30, ст.4566, 4575, 4583, 4587, 4593, 4596, 4606; № 45, ст.6335; № 47, ст.6608, 6611; № 48, ст.6729, 6731; № 49, ст.7014, 7015, 7016, 7017, 7037, 7043, 7063; 2012, № 10, ст.1164; № 18, ст.2128; № 19, ст.2281; № 24, ст.3066; № 26, ст.3447; № 27, ст.3587, 3588; № 31, ст.4319; № 41, ст.5526; № 49, ст.6747, 6748, 6749, 6750, 6751; № 50, ст.6958; № 53, ст.7578, 7584, 7604, 7607, 7619; 2013, № 9, ст.874; № 14, ст.1647; № 19, ст.2321; № 23, ст.2866, 2889; № 27, ст.3444; № 30, ст.4031, 4045, 4046, 4048, 4049, 4081, 4084; № 40, ст.5033, 5037, 5038, 5039; № 44, ст.5640, 5645, 5646; № 48, ст.6165; № 52, ст.6981, 6985; 2014, № 8, ст.737; № 14, ст.1544; № 16, ст.1835, 1838; № 19, ст.2321; № 23, ст.2936; № 26, ст.3373, 3393, 3404; № 30, ст.4220, 4222, 4239; № 40, ст.5315, 5316; № 43, ст.5796; № 45, ст.6159; № 48, ст.6647, 6648, 6657, 6660, 6661, 6662, 6663; 2015, № 1, ст.13, 15, 16, 17, 18, 30; № 10, ст.1402; № 14, ст.2023, 2024, 2025; № 24, ст.3373, 3377; № 27, ст.3948, 3968; № 29, ст.4340, 4358; № 41, ст.5632; № 48, ст.6683, 6685, 6686, 6687, 6688, 6689, 6691, 6692, 6693; 2016, № 1, ст.6, 16, 18; № 7, ст.920; № 9, ст.1169; № 11, ст.1480, 1489; № 14, ст.1902; № 15, ст.2063, 2064; № 18, ст.2504; № 22, ст.3092; № 26, ст.3856; № 27, ст.4158, 4175, 4176, 4177, 4178, 4179, 4180, 4181, 4182, 4184; № 49, ст.6841, 6843, 6844, 6845, 6846, 6847, 6849, 6851; № 52, ст.7497; 2017, № 1, ст.4, 5, 16; № 11, ст.1534; № 15, ст.2133; № 27, ст.3942; № 30, ст.4446, 4448, 4449; № 31, ст.4802, 4803; № 40, ст.5753; № 45, ст.6578; № 47, ст.6842; № 49, ст.7307, 7313, 7314, 7316, 7318, 7320, 7322, 7323, 7324, 7325, 7326; 2018, № 1, ст.14, 20; № 9, ст.1289, 1291; № 11, ст.1585; № 18, ст.2558, 2565, 2568, 2583; № 24, ст.3404, 3410; № 27, ст.3942; № 28, ст.4143, 4144; № 30, ст.4534, 4535; № 31, ст.4822, 4823; № 32, ст.5087, 5090, 5093, 5094, 5095, 5096, 5127; № 45, ст.6828, 6833, 6836, 6844; № 47, ст.7135, 7136; № 49, ст.7496, 7497, 7498; № 53, ст.8412, 8416, 8419; 2019, № 16, ст.1826; № 18, ст.2202, 2225; № 22, ст.2664, 2665, 2667; № 23, ст.2906; № 25, ст.3167; № 27, ст.3523, 3527; № 30, ст.4112, 4113; № 31, ст.4414, 4427, 4428, 4443; № 39, ст.5371, 5372, 5373, 5374, 5375, 5376, 5377; № 48, ст.6740; № 52, ст.7777; 2020, № 12, ст.1647, 1657; № 13, ст.1857; № 14, ст.2032; № 17, ст.2699, 2707; № 24, ст.3746; № 29, ст.4505, 4507, 4514; № 30, ст.4746; № 31, ст.5024, 5025; № 42, ст.6508, 6510, 6522, 6529; № 46, ст.7212; № 48, ст.7625, 7626, 7627; № 52, ст.8603; 2021, № 1, ст.9; № 8, ст.1198; № 15, ст.2455; № 17, ст.2886, 2887; № 18, ст.3047, 3049; № 24, ст.4215, 4216, 4217; № 27, ст.5133, 5135, 5136, 5137; № 49, ст.8145, 8146, 8147; 2022, № 9, ст.1250; № 10, ст.1394; № 11, ст.1597, 1600; № 13, ст.1955, 1956, 1957; № 16, ст.2598; № 18, ст.3007; № 22, ст.3535; № 27, ст.4609, 4612, 4626; № 29, ст.5206, 5230, 5234, 5273, 5288, 5289, 5290, 5291, 5295, 5301; № 45, ст.7675, 7680; № 48, ст.8307, 8309, 8310; № 50, ст.8787; № 52, ст.9353, 9379; 2023, № 1, ст.11, 12, 13, 30, 66; № 5, ст.698; № 8, ст.1200, 1207, 1211; № 9, ст.1415; № 12, ст.1877; № 18, ст.3236, 3243, 3250; № 23, ст.4007, 4020, 4021; № 26, ст.4669, 4676; № 31, ст.5782; № 32, ст.6121, 6147; № 40, ст.7121; № 43, ст.7603; № 45, ст.7994; № 47, ст.8310, 8315; № 49, ст.8656; № 52, ст.9508, 9524, 9525; 2024, № 1, ст.10, 24; № 8, ст.1035; № 10, ст.1312; № 13, ст.1672, 1681, 1688; № 18, ст.2401, 2405, 2409; № 23, ст.3038, 3059; № 26, ст.3550) следующие изменения:
1) в статье 145:
а) в пункте 1:
абзац первый после слов "(единый сельскохозяйственный налог)" дополнить словами "или упрощенную систему налогообложения";
дополнить абзацами следующего содержания:
"Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, при соблюдении одного из следующих условий:
за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого организация или индивидуальный предприниматель переходит на упрощенную систему налогообложения, у указанных организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в порядке, установленном главой 23, 25 или 26_1 настоящего Кодекса, не превысила в совокупности 60 миллионов рублей;
за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, у указанных организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей 346_15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346_25 настоящего Кодекса, не превысила в совокупности 60 миллионов рублей.
Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель, применяющие упрощенную систему налогообложения, освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, начиная с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.
При определении величины доходов, указанной в абзацах четвертом и пятом настоящего пункта, не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы, предусмотренные пунктом 11 части второй статьи 250 настоящего Кодекса, и доходы в виде субсидий, признаваемые в порядке, установленном пунктом 4_1 статьи 271 настоящего Кодекса, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав).
В случае, если индивидуальный предприниматель применял одновременно общий режим налогообложения и патентную систему налогообложения либо систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов, указанной в абзацах четвертом и пятом настоящего пункта, учитываются доходы по обоим указанным налоговым режимам.
В случае, если индивидуальный предприниматель применяет (применял) одновременно упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов в соответствии с абзацами четвертым и пятым настоящего пункта учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.";
б) пункт 2 изложить в следующей редакции:
"2. Если иное не предусмотрено настоящим пунктом, положения настоящей статьи не распространяются на организации и индивидуальных предпринимателей, которые реализуют подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев, а также на организации, указанные в статье 145_1 настоящего Кодекса.
Организации и индивидуальные предприниматели, указанные в абзацах третьем - пятом пункта 1 настоящей статьи, применяют освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, без учета особенностей, предусмотренных абзацем первым настоящего пункта.";
в) в пункте 3:
в абзаце втором слово "письменное" исключить;
в абзаце третьем слово "письменное" исключить;
абзац пятый признать утратившим силу;
г) в пункте 5:
дополнить новым абзацем третьим следующего содержания:
"Если в течение налогового периода по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, у организации или индивидуального предпринимателя, указанных в абзаце третьем пункта 1 настоящей статьи, сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей 346_15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346_25 настоящего Кодекса, превысила в совокупности 60 миллионов рублей, такие организация или индивидуальный предприниматель начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имело место такое превышение, начинает исполнять обязанности налогоплательщика. При определении величины доходов, указанной в настоящем абзаце, не учитываются доходы в виде положительной курсовой разницы, предусмотренные пунктом 11 части второй статьи 250 настоящего Кодекса, и доходы в виде субсидий, признаваемые в порядке, установленном пунктом 4_1 статьи 271 настоящего Кодекса, при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав). В случае, если в течение налогового периода по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, индивидуальный предприниматель применяет одновременно упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения, при определении величины доходов, указанной в настоящем абзаце, учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.";
в абзаце четвертом слова "указанное выше превышение" заменить словами "превышение, предусмотренное абзацами первым и вторым настоящего пункта,";
д) пункт 7 изложить в следующей редакции:
"7. В случаях, предусмотренных пунктами 3 и 4 настоящей статьи, налогоплательщик вправе направить в налоговый орган документы и (или) уведомление в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Налогоплательщик вправе также направить в налоговый орган документы и (или) уведомление по почте заказным письмом. В этом случае днем их представления в налоговый орган считается шестой день со дня направления заказного письма.
Форма и формат уведомлений, предусмотренных настоящей статьей, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.";
е) пункт 8 дополнить абзацами следующего содержания:
"При переходе налогоплательщика на упрощенную систему налогообложения с применением освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, предусмотренного настоящей статьей, суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанный режим.
Суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с абзацем третьим настоящего пункта, учитываются в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 настоящего Кодекса.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и начавшие исполнять обязанности налогоплательщика, применяющего налоговые ставки, указанные в пункте 8 статьи 164 настоящего Кодекса, суммы налога по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, приобретенным ими в период освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, к вычету не принимают в случае использования этих товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, налогообложение которых производится по налоговым ставкам, указанным в подпунктах 1-1_2, 2_1-3_1, 7, 11 пункта 1 и пункте 8 статьи 164 настоящего Кодекса.";
2) в статье 145_1:
а) абзац третий пункта 3 признать утратившим силу;
б) пункт 7 изложить в следующей редакции:
"7. В случаях, предусмотренных пунктами 3 и 5 настоящей статьи, участник проекта вправе направить в налоговый орган уведомление и документы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Участник проекта вправе также направить в налоговый орган документы и уведомление по почте заказным письмом. В этом случае днем их представления в налоговый орган считается шестой день со дня направления заказного письма.
Форма и формат уведомлений, предусмотренных настоящей статьей, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.";
3) статью 154 дополнить пунктом 12 следующего содержания:
"12. Положения пунктов 3, 4, 5_1 и 5_2 настоящей статьи не применяются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения и исполняющими обязанности налогоплательщика, применяющего налоговые ставки, указанные в пункте 8 статьи 164 настоящего Кодекса.";
4) в пункте 8 статьи 161:
а) в абзаце девятом слова "специальных налоговых режимов в соответствии с главами 26_1, 26_2, 26_5 настоящего Кодекса" заменить словами "патентной системы налогообложения", слова "соответствующих специальных налоговых режимов" заменить словами "патентной системы налогообложения";
б) дополнить абзацем следующего содержания:
"Налогоплательщики-продавцы, применяющие при реализации товаров, указанных в абзаце первом настоящего пункта, налоговые ставки, указанные в пункте 8 статьи 164 настоящего Кодекса, в договоре, первичном учетном документе указывают налоговую ставку 5 либо 7 процентов.";
5) в статье 164:
а) в пункте 4 слова "пунктом 2 или 3" заменить словами "пунктом 2, 3 или 8";
б) дополнить пунктом 8 следующего содержания:
"8. При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе производить налогообложение соответствующих операций по одной из налоговых ставок:
1) 5 процентов - в случае выполнения одного из следующих условий:
за календарный год, предшествующий календарному году, начиная с которого организация или индивидуальный предприниматель переходит на упрощенную систему налогообложения, у указанных организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в порядке, установленном главой 23, 25 или 26_1 настоящего Кодекса, не превысила в совокупности 250 миллионов рублей, и такие организация или индивидуальный предприниматель не имеет оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;
за предшествующий налоговый период по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, у организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей 346_15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346_25 настоящего Кодекса, не превысила в совокупности 250 миллионов рублей, и такие организация или индивидуальный предприниматель не имеет оснований для освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;
в течение налогового периода по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, организация или индивидуальный предприниматель начинает исполнять обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога.
Если в течение налогового периода по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, у организации или индивидуального предпринимателя сумма доходов, определяемых в соответствии со статьей 346_15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346_25 настоящего Кодекса, превысила в совокупности 250 миллионов рублей, такие организация или индивидуальный предприниматель начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имело место указанное превышение, утрачивает право на применение налоговой ставки 5 процентов;
2) 7 процентов - в случае выполнения одного из следующих условий:
