Министерство финансов Российской Федерации
ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО

ПРИКАЗ

от 30 июня 2016 года N 237

Об утверждении Положения по организации планирования проверок и согласования проведения внеплановых проверок в Федеральном казначействе при осуществлении внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 года N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"

____________________________________________________________________
Утратил силу на основании
приказа Казначейства России от 6 декабря 2021 года N 322
____________________________________________________________________

В соответствии с пунктами 5.15_2 и 9.9 Положения о Федеральном казначействе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 1 декабря 2004 года N 703 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 49, ст.4908; 2016, N 17, ст.2399),

приказываю:

1. Утвердить прилагаемое Положение по организации планирования проверок и согласования проведения внеплановых проверок в Федеральном казначействе при осуществлении внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 года N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 1, ст.15; 2014, N 49, ст.6912) (далее - Положение).

2. Начальнику Управления по надзору за аудиторской деятельностью (Л.Х.Муромцева), руководителям территориальных органов Федерального казначейства обеспечить реализацию Положения.

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федерального казначейства Э.А.Исаева.

Руководитель
Р.Е.Артюхин

УТВЕРЖДЕНО
приказом Федерального казначейства
от 30 июня 2016 года N 237

     

Положение по организации планирования проверок и согласования проведения внеплановых проверок в Федеральном казначействе при осуществлении внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 года N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"

I. Общие положения

1.1. Федеральное казначейство и его территориальные органы осуществляют планирование внешнего контроля качества работы аудиторских организаций в соответствии с положениями Федерального закона от 30 декабря 2008 года N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 1, ст.15; 2014, N 49, ст.6912) (далее - Федеральный закон "Об аудиторской деятельности"), Федерального закона от 26 декабря 2008 года N 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2008, N 52, ст.6249; 2016, N 27, ст.4287) (далее - Федеральный закон N 294-ФЗ), постановления Правительства Российской Федерации от 30 июня 2010 года N 489 "Об утверждении правил подготовки органами государственного контроля (надзора) и органами муниципального контроля ежегодных планов проведения плановых проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2010, N 28, ст.3706; 2016, N 1, ст.234) (далее - Постановление Правительства Российской Федерации N 489), приказа Министерства финансов Российской Федерации от 18 декабря 2015 года N 203н "Об утверждении Положения о принципах осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требованиях к организации указанного контроля" (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 22 марта 2016 года, регистрационный номер 41502; Официальный интернет-портал правовой информации: http://www.pravo.gov.ru, 25 марта 2016 года).

1.2. Настоящее Положение по организации планирования проверок и согласования проведения внеплановых проверок в Федеральном казначействе при осуществлении внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона "Об аудиторской деятельности" (далее - Положение), устанавливает требования к формированию систематизированных данных по внешнему контролю качества работы аудиторских организаций, отбору аудиторских организаций, качество работы которых подлежит внешней проверке, порядок организации планирования внешних проверок качества работы аудиторских организаций, проводимых Федеральным казначейством и его территориальными органами, а также порядок согласования проведения внеплановых внешних проверок качества работы аудиторских организаций в Федеральном казначействе.

1.3. В настоящем Положении используются следующие сокращения:

1) аудиторская организация - аудиторская организация, проводящая обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона "Об аудиторской деятельности";

2) ВККР АО - внешний контроль качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона "Об аудиторской деятельности";

3) общественно значимые организации - организации, указанные в части 3 статьи 5 Федерального закона "Об аудиторской деятельности";

4) План - План центрального аппарата Федерального казначейства по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона "Об аудиторской деятельности";

5) План территориального органа - План деятельности территориального органа Федерального казначейства по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона "Об аудиторской деятельности";

6) Сводный план - план деятельности центрального аппарата Федерального казначейства и его территориальных органов по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона об аудиторской деятельности, с разбивкой по месяцам на календарный год, содержащий в соответствии с требованиями Постановления Правительства Российской Федерации N 489 сведения утвержденных Плана и Планов территориальных органов;

7) структурное подразделение центрального аппарата Федерального казначейства - структурное подразделение центрального аппарата Федерального казначейства, ответственное за организацию осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона "Об аудиторской деятельности";

8) территориальные органы - территориальные органы Федерального казначейства, на которые в соответствии с приказом Федерального казначейства возложено исполнение государственной функции по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона "Об аудиторской деятельности";

9) систематизированные данные по ВККР АО - информация об аудиторских организациях, деятельность которых подлежит проверке Федеральным казначейством и его территориальными органами при осуществлении ВККР АО;

10) Планирование ВККР АО - последовательность действий структурного подразделения центрального аппарата Федерального казначейства и территориальных органов, направленных на формирование Плана и Планов территориальных органов.

1.4. Период планирования ВККР АО составляет календарный год, предшествующий году проведения плановых проверок ВККР АО, и включает следующие взаимосвязанные и последовательные стадии:

1) формирование систематизированных данных по ВККР АО;

2) составление проекта Плана и проектов Планов территориальных органов путем отбора аудиторских организаций, качество работы которых подлежит внешней проверке в следующем календарном году;

3) согласование проекта Плана и проектов Планов территориальных органов с соответствующими органами прокуратуры;

4) утверждение проекта Плана и проектов Планов территориальных органов.

1.5. Утвержденные План, Планы территориальных органов и изменения в них, а также Сводный план размещаются в сети Интернет на официальном сайте Федерального казначейства и его территориальных органов соответственно.

II. Формирование систематизированных данных по ВККР АО

2.1. Структурное подразделение центрального аппарата Федерального казначейства (территориальный орган) на постоянной основе осуществляет необходимые действия по сбору, обработке и анализу информации, необходимой для формирования систематизированных данных по ВККР АО.

2.2. Информация для формирования систематизированных данных по ВККР АО включает:

сведения о состоянии рынка аудиторских услуг в Российской Федерации;

сведения об аудиторских организациях;

сведения о выданных аудиторскими организациями аудиторских заключениях по итогам проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности общественно значимых организаций;

сведения об общественно значимых организациях, в которых проводился обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности;

сведения о торгах в форме открытого конкурса с целью заключения договора на проведение обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, в уставном (складочном) капитале которой доля государственной собственности составляет не менее 25 процентов, а также на проведение обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности государственной корпорации, государственной компании (далее - торги в форме открытого конкурса с целью заключения договора на проведение обязательного аудита);

сведения о результатах внешних проверок качества работы аудиторских организаций Федеральным казначейством и его территориальными органами;

сведения о результатах внешних проверок качества работы аудиторских организаций саморегулируемыми организациями аудиторов;

сведения об учредителях и акционерах, руководителях, аттестованных аудиторах, являвшихся сотрудниками аудиторских организаций, уклонявшихся и воспрепятствовавших ВККР АО, а также тех, в отношении которых были применены меры воздействия в виде приостановления либо исключения из членства саморегулируемых организаций аудиторов;

сведения, полученные от органов исполнительной власти в рамках межведомственного взаимодействия.

2.3. Источниками информации для формирования систематизированных данных по ВККР АО являются:

1) средства массовой информации, сайты информационно-телекоммуникационной сети Интернет (далее - сеть Интернет) и другие общедоступные источники, в том числе:

официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации в сети Интернет;

официальный сайт Центрального банка Российской Федерации в сети Интернет;

официальный сайт Федерального агентства по управлению государственным имуществом в сети Интернет;

официальный сайт Государственной корпорации "Агентство по страхованию вкладов" в сети Интернет;

официальные сайты фондовых бирж и (или) иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг в сети Интернет;

официальные сайты саморегулируемых организаций аудиторов в сети Интернет;

официальные сайты аудиторских организаций в сети Интернет;

официальные сайты общественно значимых организаций, бухгалтерская (финансовая) отчетность которых подлежит обязательному аудиту в соответствии с требованиями части 3 статьи 5 Федерального закона "Об аудиторской деятельности", в сети Интернет;

официальные сайты в сети Интернет, содержащие результаты торгов в форме открытого конкурса с целью заключения договора на проведение обязательного аудита (torgi.gov.ru, zakupki.gov.ru);

иные сайты в сети Интернет, содержащие необходимую информацию для формирования систематизированных данных по ВККР АО (www.insur-info.ru, www.audit-it.ru и др.);

2) статистическая и иная информация, предоставляемая Министерством финансов Российской Федерации;

3) информация, предоставляемая Центральным банком Российской Федерации, Государственной корпорацией "Агентство по страхованию вкладов" по запросам Федерального казначейства;

4) информация, предоставляемая иными органами государственной власти, органами местного самоуправления, общественно значимыми организациями;

5) информация, предоставляемая саморегулируемыми организациями аудиторов в порядке, установленном законодательством Российской Федерации об аудиторской деятельности, и информация, предоставляемая аудиторскими организациями;

6) информация о результатах проверок и иные документы, полученные или составленные в ходе внешних проверок качества работы аудиторских организаций, проведенных Федеральным казначейством и его территориальными органами.

2.4. При анализе информации для формирования систематизированных данных по ВККР АО следует обращать внимание в том числе на:

факты нарушения законодательства Российской Федерации аудиторскими организациями, выявленные в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля иными органами государственной власти, муниципальными органами;

положительный опыт и новации в практике осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов, проверенных саморегулируемыми организациями аудиторов;

случаи банкротства общественно значимых организаций;

случаи отзыва/аннулирования лицензий на осуществление определенных видов деятельности общественно значимыми организациями (в том числе отзыва у кредитных организаций лицензий на осуществление банковских операций; аннулирования, отзыва, ограничения и приостановления действия лицензий страховых организаций; аннулирования лицензий негосударственных пенсионных фондов);

масштабы деятельности аудиторских организаций (при оценке данного факта, в случае его наличия, следует использовать показатель "Объем оказанных услуг" формы федерального статистического наблюдения N 2-аудит "Сведения об аудиторской деятельности", утвержденной приказом Федеральной службы государственной статистики от 23 ноября 2012 года N 615 "Об утверждении статистического инструментария для организации Минфином России федерального статистического наблюдения за аудиторской деятельностью");

место нахождения аудиторской организации и места нахождения общественно значимых организаций, обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности которых проводится такими аудиторскими организациями;

долю общественно значимых организаций, в том числе организаций, ценные бумаги которых допущены к обращению на организованных торгах, в общем количестве клиентов аудиторской организации;

типы квалификационных аттестатов аудиторов, принимавших участие в проведении обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности общественно значимых организаций;

соотношение количества аудиторов, состоящих в трудовых либо в гражданско-правовых отношениях с аудиторской организацией, и количества аудиторских проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности общественно значимых организаций, выполняемых такой аудиторской организацией, в течение определенного промежутка времени;

превалирование немодифицированных мнений в аудиторских заключениях по итогам проведения обязательного аудита в общем количестве выданных аудиторских заключений по проведению обязательного аудита (при оценке данного факта, в случае наличия, используется расчетный показатель "Доля выданных аудиторских заключений (обязательный аудит) с выражением безоговорочно положительного мнения в общем количестве выданных аудиторских заключений" соответствующей статистической отчетности);

аффилированность аудиторских организаций с общественно значимыми организациями;