Отраслевой стандарт бухгалтерского учета "Порядок составления бухгалтерской (финансовой) отчетности профессиональных участников рынка ценных бумаг, акционерных инвестиционных фондов, организаторов торговли, центральных контрагентов, клиринговых организаций, специализированных депозитариев инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, управляющих компаний инвестиционного фонда, паевого инвестиционного фонда и негосударственного пенсионного фонда, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств, страховых брокеров" (с изменениями на 18 сентября 2023 года)

Номер строки

Наименование показателя

Алгоритм формирования показателя

1

2

3

1

Остаток на __ ______ 20___ года

В графах 4-17 Отчета указываются значения по строкам раздела III "Капитал" бухгалтерского баланса на начало предыдущего отчетного года. Суммы, указанные в строках раздела III бухгалтерского баланса, должны быть перенесены в графы Отчета, имеющие аналогичные названия

2

Изменения вследствие выявленных ошибок

В графах 4-17 Отчета указываются корректировки на величину оценки последствий ретроспективного исправления ошибки, допущенной в отчетности предыдущих периодов

3

Изменения вследствие изменения учетной политики

В графах 4-17 Отчета указываются корректировки на величину оценки последствий изменения учетной политики

4

Остаток на __ ______ 20 ______ года, пересмотренный

В графах 4-17 Отчета указываются значения по строкам раздела III бухгалтерского баланса, пересчитанные с учетом ретроспективного применения учетной политики и (или) исправления ошибки на начало предыдущего отчетного года

5

Прибыль (убыток) после налогообложения

Графы 4-16 Отчета не заполняются. В графе 17 Отчета указывается значение по строке 29 отчета о финансовых результатах за предыдущий отчетный период

6

Прочий совокупный доход (расход) за предыдущий отчетный период, в том числе:

Графы 4-7, 17 Отчета не заполняются. В графах 8-16 Отчета указываются суммы значений по соответствующим графам строк 7 и 8 Отчета

7

прочий совокупный доход (расход), не подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах

Графы 4-7, 9, 10, 15, 17 Отчета не заполняются. В графе 8 Отчета указывается значение по строке 35 отчета о финансовых результатах за предыдущий отчетный период, в графе 11 - значение по строке 31, в графе 12 - значение по строке 41, в графе 13 - значение по строке 38, в графе 14 - значение по строке 44, в графе 16 - сумма значений по строкам 47 и 48

(Строка в редакции, введенной в действие с 14 октября 2017 года указанием Банка России от 7 сентября 2017 года N 4520-У. - См. предыдущую редакцию)

8

прочий совокупный доход (расход), подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах

Графы 4-8, 11-13, 14, 17 Отчета не заполняются. В графе 9 Отчета указывается значение по строке 55 отчета о финансовых результатах за предыдущий отчетный период, в графе 10 - значение по строке 50, в графе 15 - значение по строке 60, в графе 16 - сумма значений по строкам 65 и 66

(Строка в редакции, введенной в действие с 14 октября 2017 года указанием Банка России от 7 сентября 2017 года N 4520-У. - См. предыдущую редакцию)

9

Дополнительный выпуск акций (дополнительные вклады участников общества, вклады третьих лиц, принимаемых в общество)

Графы 6-16 Отчета не заполняются. В графе 4 Отчета указывается сумма увеличения уставного капитала в результате дополнительного выпуска акций (дополнительных вкладов участников общества, вкладов третьих лиц, принимаемых в общество) за предыдущий отчетный период. В графе 5 Отчета указывается эмиссионный доход, связанный с выпуском акций за предыдущий отчетный период (если применимо)

(Строка в редакции, введенной в действие с 1 января 2022 года указанием Банка России от 9 сентября 2021 года N 5922-У, применяется начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за первый квартал 2022 года. - См. предыдущую редакцию)

10

Выкуп у акционеров (участников) (продажа) собственных акций (долей участия)

Графы 6, 8-16 Отчета не заполняются. В графе 7 Отчета указывается сумма, уплаченная за выкуп акций (долей участия) у акционеров (участников) в предыдущем отчетном периоде.

При последующей продаже выкупленных собственных акций стоимость приобретения этих акций указывается со знаком "минус" в графе 7 Отчета.

Если цена реализации собственных выкупленных акций выше себестоимости приобретения, то разница между ценой реализации и себестоимостью приобретения отражается в графе 5 Отчета.

Если цена реализации собственных выкупленных акций меньше себестоимости их приобретения, то разница между себестоимостью приобретения и ценой реализации отражается в графе 5 Отчета со знаком "минус".

В случае если указанная разница меньше величины, указанной в графе 7 Отчета, остаток разницы отражается в графе 17 Отчета.

При уменьшении капитала в результате аннулирования ранее выкупленных собственных акций в графе 7 Отчета указывается сумма, уплаченная за выкуп акций у акционеров, с противоположным знаком. В графе 5 Отчета указывается сумма эмиссионного дохода, связанная с указанными акциями, с противоположным знаком. В графе 4 Отчета указывается номинальная стоимость указанных акций с противоположным знаком, остаток отражается в графе 17 Отчета

(Строка в редакции, введенной в действие с 1 января 2020 года указанием Банка России от 10 июня 2019 года N 5166-У, применяется начиная с составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 год; в редакции, введенной в действие с 1 января 2022 года указанием Банка России от 9 сентября 2021 года N 5922-У, применяется начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за первый квартал 2022 года. - См. предыдущую редакцию)

11

Дивиденды и иные аналогичные выплаты в пользу акционеров (участников)

Графы 4-16 Отчета не заполняются. В графе 17 Отчета указывается сумма дивидендов и иных аналогичных выплат по распределению прибыли в пользу акционеров (участников) за предыдущий отчетный период

12

Прочие взносы акционеров (участников)

Графы 4, 6-17 Отчета не заполняются. В графе 5 Отчета указываются суммы безвозмездного финансирования, предоставленного организации акционерами (участниками), в предыдущем отчетном периоде

13

Прочие распределения в пользу акционеров (участников)

Графы 4, 8-15 Отчета не заполняются. В графе 17 Отчета указывается сумма прочих распределений в пользу акционеров (участников) в предыдущем отчетном периоде

(Строка в редакции, введенной в действие с 1 января 2022 года указанием Банка России от 9 сентября 2021 года N 5922-У, применяется начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за первый квартал 2022 года. - См. предыдущую редакцию)

14

Прочее движение резервов

Строка предназначена для отражения прочих движений резервов внутри капитала в предыдущем отчетном периоде.

В строке отражается перенос переоценки (нетто за минусом отложенного налога по этой переоценке) основных средств и нематериальных активов в состав нераспределенной прибыли при выбытии и по мере эксплуатации основных средств и нематериальных активов.

Сумма доначисления резервного капитала в предыдущем отчетном периоде указывается в графе 17 Отчета со знаком "минус" и в графе 7 Отчета со знаком "плюс".

В строке отражается увеличение номинальной стоимости акций, произошедшее в предыдущем отчетном периоде

(Строка в редакции, введенной в действие с 1 января 2020 года указанием Банка России от 10 июня 2019 года N 5166-У, применяется начиная с составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 год. - См. предыдущую редакцию)

14_1

Остаток на ___________ 20_____ года

В графах 4-17 Отчета указываются суммы значений по соответствующим графам строк 4-6, 9-14 Отчета

(Строка дополнительно включена с 14 октября 2017 года указанием Банка России от 7 сентября 2017 года N 4520-У)

15

Остаток на ______ 20___ года

В графах 4-17 Отчета указываются значения по строкам раздела III "Капитал" бухгалтерского баланса на конец предыдущего отчетного года по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности предыдущего отчетного года. Суммы, указанные в строках раздела III бухгалтерского баланса, должны быть перенесены в графы Отчета, имеющие аналогичное название

(Строка в редакции, введенной в действие с 14 октября 2017 года указанием Банка России от 7 сентября 2017 года N 4520-У; в редакции, введенной в действие с 1 января 2023 года указанием Банка России от 9 сентября 2021 года N 5922-У, применяется начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за первый квартал 2022 года. - См. предыдущую редакцию)

16

Изменения вследствие выявленных ошибок

В графах 4-17 Отчета указываются корректировки на величину оценки последствий ретроспективного исправления ошибки, допущенной в отчетности предыдущих периодов

17

Изменения вследствие изменения учетной политики

В графах 4-17 Отчета указываются корректировки на величину оценки последствий изменения учетной политики некредитной финансовой организации

18

Остаток на ______ 20__ года, пересмотренный

В графах 4-17 Отчета указываются суммы значений по соответствующим графам строк 15-17 Отчета

19

Прибыль (убыток) после налогообложения

Графы 4-16 Отчета не заполняются. В графе 17 Отчета указывается значение по строке 29 отчета о финансовых результатах за отчетный период

20

Прочий совокупный доход (расход) за отчетный период, в том числе:

Графы 4-7, 17 Отчета не заполняются. В графах 8-16 Отчета указываются суммы значений по соответствующим графам строк 21 и 22 Отчета

21

прочий совокупный доход (расход), не подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах

Графы 4-7, 9, 10, 15, 17 Отчета не заполняются. В графе 8 Отчета указывается значение по строке 35 отчета о финансовых результатах за отчетный период, в графе 11 - значение по строке 31, в графе 12 - значение по строке 41, в графе 13 - значение по строке 38, в графе 14 - значение по строке 44, в графе 16 - сумма значений по строкам 47 и 48

(Строка в редакции, введенной в действие с 14 октября 2017 года указанием Банка России от 7 сентября 2017 года N 4520-У. - См. предыдущую редакцию)

22

прочий совокупный доход (расход), подлежащий переклассификации в состав прибыли или убытка в последующих периодах

Графы 4-8, 11-13, 14, 17 Отчета не заполняются. В графе 9 Отчета указывается значение по строке 55 отчета о финансовых результатах за отчетный период, в графе 10 - значение по строке 50, в графе 15 - значение по строке 60, в графе 16 - сумма значений по строкам 65 и 66

(Строка в редакции, введенной в действие с 14 октября 2017 года указанием Банка России от 7 сентября 2017 года N 4520-У. - См. предыдущую редакцию)

23

Дополнительный выпуск акций (дополнительные вклады участников общества, вклады третьих лиц, принимаемых в общество)

Графы 6-16 Отчета не заполняются. В графе 4 Отчета указывается сумма увеличения уставного капитала в результате дополнительного выпуска акций (дополнительных вкладов участников общества, вкладов третьих лиц, принимаемых в общество) за отчетный период. В графе 5 Отчета указывается эмиссионный доход, связанный с выпуском акций за отчетный период (если применимо)

(Строка в редакции, введенной в действие с 1 января 2022 года указанием Банка России от 9 сентября 2021 года N 5922-У, применяется начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за первый квартал 2022 года. - См. предыдущую редакцию)

24

Выкуп у акционеров (участников) (продажа) собственных акций (долей участия)

Графы 6, 8-16 Отчета не заполняются. В графе 7 Отчета указывается сумма, уплаченная за выкуп акций (долей участия) у акционеров (участников) в текущем отчетном периоде.

При последующей продаже выкупленных собственных акций стоимость приобретения этих акций указывается со знаком "минус" в графе 7 Отчета.

Если цена реализации собственных выкупленных акций выше себестоимости приобретения, то разница между ценой реализации и себестоимостью приобретения отражается в графе 5 Отчета.

Если цена реализации собственных выкупленных акций меньше себестоимости их приобретения, то разница между себестоимостью приобретения и ценой реализации отражается в графе 5 Отчета со знаком "минус".

В случае если указанная разница меньше величины, указанной в графе 7 Отчета, остаток разницы отражается в графе 17 Отчета.

При уменьшении капитала в результате аннулирования ранее выкупленных собственных акций в графе 7 Отчета указывается сумма, уплаченная за выкуп акций у акционеров, с противоположным знаком. В графе 5 Отчета указывается сумма эмиссионного дохода, связанная с указанными акциями, с противоположным знаком, в графе 4 Отчета указывается номинальная стоимость указанных акций с противоположным знаком, остаток отражается в графе 17 Отчета

(Строка в редакции, введенной в действие с 1 января 2020 года указанием Банка России от 10 июня 2019 года N 5166-У, применяется начиная с составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 год. - См. предыдущую редакцию)

25

Дивиденды и иные аналогичные выплаты в пользу акционеров (участников)

Графы 4-16 Отчета не заполняются. В графе 17 Отчета указывается сумма дивидендов и иных аналогичных выплат по распределению прибыли в пользу акционеров (участников) за отчетный период

26

Прочие взносы акционеров (участников)

Графы 4, 6-17 Отчета не заполняются. В графе 5 Отчета указываются суммы безвозмездного финансирования, предоставленного организации акционерами (участниками), в отчетном периоде.

27

Прочие распределения в пользу акционеров (участников)

Графы 4, 8-15 Отчета не заполняются. В графе 17 Отчета указывается сумма прочих распределений в пользу акционеров (участников) в отчетном периоде

(Строка в редакции, введенной в действие с 1 января 2022 года указанием Банка России от 9 сентября 2021 года N 5922-У, применяется начиная с составления бухгалтерской (финансовой) отчетности за первый квартал 2022 года. - См. предыдущую редакцию)

28

Прочее движение резервов

Строка предназначена для отражения прочих движений резервов внутри капитала в отчетном периоде.

В строке отражается перенос переоценки (нетто за минусом отложенного налога по этой переоценке) основных средств и нематериальных активов в состав нераспределенной прибыли при выбытии и по мере эксплуатации основных средств и нематериальных активов.

Сумма доначисления резервного капитала в отчетном периоде указывается в графе 17 Отчета со знаком "минус" и в графе 7 Отчета со знаком "плюс".

В строке отражается увеличение номинальной стоимости акций, произошедшее в предыдущем отчетном периоде

(Строка в редакции, введенной в действие с 1 января 2020 года указанием Банка России от 10 июня 2019 года N 5166-У, применяется начиная с составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2019 год. - См. предыдущую редакцию)

29

Остаток на __ ______ 20___ года, в том числе:

В графах 4-17 Отчета указываются суммы значений по соответствующим графам строк 18-20, 23-28 Отчета. Суммы в графах 4-17 должны соответствовать значениям по строкам, имеющим аналогичные названия, раздела III бухгалтерского баланса на конец отчетного периода

30

капитал, относящийся к активам (выбывающим группам), классифицированным как предназначенные для продажи

В графах 8-16 Отчета отражаются компоненты капитала, относящиеся к активам и выбывающим группам, классифицированным как предназначенные для продажи