ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 12 декабря 2015 года N 1365

О порядке представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг *

(с изменениями на 14 ноября 2023 года)

________________

* Наименование в редакции, введенной в действие с 20 апреля 2020 года постановлением Правительства Российской Федерации от 17 апреля 2020 года N 528; в редакции, введенной в действие с 1 января 2021 года постановлением Правительства Российской Федерации от 9 декабря 2020 года N 2051; в редакции, введенной в действие с 1 октября 2021 года постановлением Правительства Российской Федерации от 27 сентября 2021 года N 1618. - См. предыдущую редакцию.

В соответствии с частью 7 статьи 12 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" Правительство Российской Федерации

постановляет:

1. Утвердить согласованные с Центральным банком Российской Федерации прилагаемые Правила представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг.

(Пункт в редакции, введенной в действие с 20 апреля 2020 года постановлением Правительства Российской Федерации от 17 апреля 2020 года N 528; в редакции, введенной в действие с 1 января 2021 года постановлением Правительства Российской Федерации от 9 декабря 2020 года N 2051; в редакции, введенной в действие с 1 октября 2021 года постановлением Правительства Российской Федерации от 27 сентября 2021 года N 1618. - См. предыдущую редакцию)

2. Федеральной налоговой службе обеспечить организацию учета и контроль за представлением физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг.

(Пункт в редакции, введенной в действие с 20 апреля 2020 года постановлением Правительства Российской Федерации от 17 апреля 2020 года N 528; в редакции, введенной в действие с 1 января 2021 года постановлением Правительства Российской Федерации от 9 декабря 2020 года N 2051; в редакции, введенной в действие с 1 октября 2021 года постановлением Правительства Российской Федерации от 27 сентября 2021 года N 1618. - См. предыдущую редакцию)

3. Отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации представляются физическими лицами - резидентами налоговым органам в соответствии с Правилами, утвержденными настоящим постановлением, начиная с отчетности за 2015 год.

4. Пункт утратил силу с 20 апреля 2020 года - постановление Правительства Российской Федерации от 17 апреля 2020 года N 528. - См. предыдущую редакцию.

Председатель Правительства
Российской Федерации
Д.Медведев

УТВЕРЖДЕНЫ
постановлением Правительства
Российской Федерации
от 12 декабря 2015 года N 1365

     
Правила представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг *

(с изменениями на 14 ноября 2023 года)

________________

* Наименование в редакции, введенной в действие с 20 апреля 2020 года постановлением Правительства Российской Федерации от 17 апреля 2020 года N 528; в редакции, введенной в действие с 1 января 2021 года постановлением Правительства Российской Федерации от 9 декабря 2020 года N 2051; в редакции, введенной в действие с 1 октября 2021 года постановлением Правительства Российской Федерации от 27 сентября 2021 года N 1618. - См. предыдущую редакцию.

1. Настоящие Правила устанавливают порядок представления физическими лицами - резидентами налоговым органам по месту своего учета (далее - налоговый орган) отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг" (далее соответственно - электронные средства платежа, отчеты).

(Пункт в редакции, введенной в действие с 20 апреля 2020 года постановлением Правительства Российской Федерации от 17 апреля 2020 года N 528; в редакции, введенной в действие с 1 января 2021 года постановлением Правительства Российской Федерации от 9 декабря 2020 года N 2051; в редакции, введенной в действие с 1 октября 2021 года постановлением Правительства Российской Федерации от 27 сентября 2021 года N 1618. - См. предыдущую редакцию)

2. В целях настоящих Правил отчетным годом является календарный год.

Физическое лицо - резидент представляет в налоговый орган отчет ежегодно, до 1 июня года, следующего за отчетным годом, за исключением случаев представления отчетов в иные сроки в соответствии с пунктом 9 настоящих Правил.

(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 октября 2021 года постановлением Правительства Российской Федерации от 27 сентября 2021 года N 1618. - См. предыдущую редакцию)

____________________________________________________________________

Срок представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, за отчетный 2021 год, установленный пунктом 2 настоящих Правил, продлен до 1 декабря 2022 года - см. пункт 2 постановления Правительства Российской Федерации от 28 мая 2022 года N 977.

____________________________________________________________________

3. Отчет по форме согласно приложению представляется в одном экземпляре, за исключением случая, предусмотренного пунктом 6 настоящих Правил.

В отношении всех счетов (вкладов), открытых в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, а также в отношении всех электронных средств платежа представляется один отчет, в состав которого одновременно с листом N 1 отчета включаются:

в случае представления информации по счетам (вкладам), на которых учитываются денежные средства, - листы N 2 и 3 отчета, количество которых соответствует количеству таких счетов (вкладов);

в случае представления информации по счетам (вкладам), на которых учитываются иные финансовые активы, - листы N 2 и 4 отчета, количество которых соответствует количеству таких счетов (вкладов);

в случае представления информации по счетам (вкладам), на которых учитываются денежные средства и иные финансовые активы, - листы N 2-4 отчета, количество которых соответствует количеству таких счетов (вкладов);

в случае представления информации по электронным средствам платежа - листы N 5 и 6 отчета, количество которых соответствует количеству таких электронных средств платежа.

На листе N 4 отчета указывается стоимостное выражение иных финансовых активов на начало и конец отчетного года, а также стоимостное выражение таких финансовых активов, зачисленных на счет (вклад) и списанных со счета (вклада) в отчетном году в денежном эквиваленте в валюте финансового актива или валюте счета (вклада), по данным банка или иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, с указанием всех видов таких финансовых активов.

Количество записей на листах N 3 и 4 отчета должно соответствовать количеству валют счета (вклада) либо количеству валют стоимостного выражения учитываемых финансовых активов.

Количество записей на листе N 6 отчета должно соответствовать количеству валют денежных средств электронного средства платежа.

При отсутствии в отчетном году движения (зачисление и (или) списание) денежных средств по счету (вкладу), на котором учитываются денежные средства, и иных финансовых активов по счету (вкладу), на котором учитываются иные финансовые активы, в соответствующих графах "Зачислено денежных средств за отчетный год - всего" и (или) "Списано денежных средств за отчетный год - всего" листа N 3 отчета и "Стоимость иных финансовых активов, зачисленных на счет в отчетном году, - всего" и (или) "Стоимость иных финансовых активов, списанных со счета в отчетном году, - всего" листа N 4 отчета проставляется ноль.

При отсутствии переводов (зачисление и (или) списание) денежных средств с использованием электронного средства платежа в отчетном году в соответствующих графах "Зачислено денежных средств на электронное средство платежа за отчетный год - всего" и (или) "Списано денежных средств с электронного средства платежа за отчетный год - всего" листа N 6 отчета проставляется ноль.

Все суммы денежных средств на листах N 3, 4 и 6 отчета указываются в единицах соответствующей валюты.

(Абзац дополнительно включен с 21 ноября 2023 года постановлением Правительства Российской Федерации от 14 ноября 2023 года N 1911)

В составе отчета представляются только заполненные листы отчета.

После заполнения и комплектования отчета необходимо проставить сквозную нумерацию заполненных и представляемых страниц отчета в поле "Стр." отчета.

(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 октября 2021 года постановлением Правительства Российской Федерации от 27 сентября 2021 года N 1618. - См. предыдущую редакцию)

4. В случае если несколькими физическими лицами - резидентами открыт общий (совместный) счет (вклад) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, или осуществляется совместное использование несколькими физическими лицами электронного средства платежа, отчет представляется каждым таким физическим лицом - резидентом.

В случае если общий (совместный) счет (вклад) в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, открыт физическим лицом - резидентом и физическим лицом - нерезидентом или если электронное средство платежа используется совместно физическим лицом - резидентом и физическим лицом - нерезидентом, отчет представляется физическим лицом - резидентом.

(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 октября 2021 года постановлением Правительства Российской Федерации от 27 сентября 2021 года N 1618. - См. предыдущую редакцию)

5. Отчет представляется в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, являющегося российской организацией и соответствующего требованиям, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (далее - оператор электронного документооборота), или в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (далее - личный кабинет налогоплательщика), или представляется на бумажном носителе непосредственно физическим лицом - резидентом либо представителем физического лица - резидента, полномочия которого подтверждены в соответствии с законодательством Российской Федерации (далее - представитель), или направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 октября 2021 года постановлением Правительства Российской Федерации от 27 сентября 2021 года N 1618. - См. предыдущую редакцию)

Формат отчета, представляемого в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота или через личный кабинет налогоплательщика, устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 октября 2021 года постановлением Правительства Российской Федерации от 27 сентября 2021 года N 1618. - См. предыдущую редакцию)

Технические требования к представлению отчета в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота или через личный кабинет налогоплательщика (включая формы и форматы документов, необходимых для обеспечения электронного документооборота), а также порядок получения доступа к личному кабинету налогоплательщика устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 октября 2021 года постановлением Правительства Российской Федерации от 27 сентября 2021 года N 1618. - См. предыдущую редакцию)

Отчет, представляемый физическим лицом - резидентом в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью в соответствии с требованиями Федерального закона "Об электронной подписи" и признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью физического лица - резидента.

(Абзац в редакции, введенной в действие с 1 октября 2021 года постановлением Правительства Российской Федерации от 27 сентября 2021 года N 1618. - См. предыдущую редакцию)

Отчет, представляемый физическим лицом - резидентом в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика, подписывается усиленной квалифицированной или усиленной неквалифицированной электронной подписью в соответствии с требованиями Федерального закона "Об электронной подписи" и признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью физического лица - резидента.

(Абзац дополнительно включен с 1 октября 2021 года постановлением Правительства Российской Федерации от 27 сентября 2021 года N 1618)

Отчет, представляемый непосредственно физическим лицом - резидентом либо представителем или направляемый заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, представляется (направляется) в 2 экземплярах по форме согласно приложению.

(Пункт в редакции, введенной в действие с 20 апреля 2020 года постановлением Правительства Российской Федерации от 17 апреля 2020 года N 528. - См. предыдущую редакцию)

6. В случае представления отчета на бумажном носителе один экземпляр с отметкой налогового органа о принятии отчета возвращается физическому лицу - резиденту либо его представителю в день представления отчета или направляется заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении в течение 5 рабочих дней со дня получения налоговым органом отчета. Второй экземпляр отчета остается в налоговом органе.

(Пункт в редакции, введенной в действие с 20 апреля 2020 года постановлением Правительства Российской Федерации от 17 апреля 2020 года N 528. - См. предыдущую редакцию)

7. Днем представления в налоговый орган отчета считается:

а) для отчета, представленного в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, - дата, которая фиксируется соответствующей информационной системой в момент направления физическим лицом - резидентом отчета;

(Подпункт в редакции, введенной в действие с 1 октября 2021 года постановлением Правительства Российской Федерации от 27 сентября 2021 года N 1618. - См. предыдущую редакцию)

б) для отчета, представленного на бумажном носителе непосредственно физическим лицом - резидентом либо его представителем, - дата, указанная в отметке налогового органа о принятии отчета;

в) для отчета, направленного заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, - дата направления физическим лицом -резидентом заказного почтового отправления с уведомлением о вручении;

г) для отчета, представленного в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, - дата направления физическим лицом - резидентом либо его представителем, которая зафиксирована оператором электронного документооборота в подтверждение даты отправки электронного документа.

(Подпункт дополнительно включен с 1 октября 2021 года постановлением Правительства Российской Федерации от 27 сентября 2021 года N 1618)

8. В целях осуществления валютного контроля налоговый орган в пределах своей компетенции имеет право запрашивать и получать от физического лица - резидента подтверждающие документы (копии документов) и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов (вкладов) (далее подтверждающие документы и информация).

Подтверждающие документы и информация представляются в налоговый орган в соответствии со статьей 23 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" в порядке, установленном постановлением Правительства Российской Федерации от 17 февраля 2007 года N 98 "Об утверждении Правил представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций уполномоченным Правительством Российской Федерации органам валютного контроля".

(Абзац в редакции, введенной в действие с 20 апреля 2020 года постановлением Правительства Российской Федерации от 17 апреля 2020 года N 528. - См. предыдущую редакцию)