ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

УКАЗАНИЕ

от 30 ноября 2014 года N 3463-У

Об особенностях организации и проведения проверок кредитных организаций (их филиалов) аудиторскими организациями по поручению Совета директоров Банка России

(с изменениями на 13 сентября 2017 года)

Настоящее Указание в соответствии со статьей 73 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст.2790; 2003, N 2, ст.157; N 52, ст.5032; 2004, N 27, ст.2711; N 31, ст.3233; 2005, N 25, ст.2426; N 30, ст.3101; 2006, N 19, ст.2061; N 25, ст.2648; 2007, N 1, ст.9, ст.10; N 10, ст.1151; N 18, ст.2117; 2008, N 42, ст.4696, ст.4699; N 44, ст.4982; N 52, ст.6229, ст.6231; 2009, N 1, ст.25; N 29, ст.3629; N 48, ст.5731; 2010, N 45, ст.5756; 2011, N 7, ст.907; N 27, ст.3873; N 43, ст.5973; N 48, ст.6728; 2012, N 50, ст.6954; N 53, ст.7591, ст.7607; 2013, N 11, ст.1076; N 14, ст.1649; N 19, ст.2329; N 27, ст.3438, ст.3476, ст.3477; N 30, ст.4084; N 49, ст.6336; N 51, ст.6695, ст.6699; N 52, ст.6975; 2014, N 19, ст.2311, ст.2317; N 27, ст.3634; N 30, ст.4219; N 45, ст.6154) (далее - Федеральный закон "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)"), Федеральным законом от 30 декабря 2008 года N 307-Ф3 "Об аудиторской деятельности" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, N 1, ст.15; 2010, N 27, ст.3420; 2011, N 1, ст.12; N 19, ст.2716; N 27, ст.3880; N 29, ст.4291; N 48, ст.6728; 2013, N 27, ст.3477; N 30, ст.4084; N 52, ст.6961; 2014, N 10, ст.954), Федеральным законом "О банках и банковской деятельности" (в редакции Федерального закона от 3 февраля 1996 года N 17-ФЗ) (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1990, N 27, ст.357; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 6, ст.492; 1998, N 31, ст.3829; 1999, N 28, ст.3459, ст.3469; 2001, N 26, ст.2586; N 33, ст.3424; 2002, N 12, ст.1093; 2003, N 27, ст.2700; N 50, ст.4855; N 52, ст.5033, ст.5037; 2004, N 27, ст.2711; N 31, ст.3233; 2005, N 1, ст.18, ст.45; N 30, ст.3117; 2006, N 6, ст.636; N 19, ст.2061; N 31, ст.3439; N 52, ст.5497; 2007, N 1, ст.9; N 22, ст.2563; N 31, ст.4011; N 41, ст.4845; N 45, ст.5425; N 50, ст.6238; 2008, N 10, ст.895; 2009, N 1, ст.23; N 9, ст.1043; N 18, ст.2153; N 23, ст.2776; N 30, ст.3739; N 48, ст.5731; N 52, ст.6428; 2010, N 8, ст.775; N 27, ст.3432; N 30, ст.4012; N 31, ст.4193; N 47, ст.6028; 2011, N 7, ст.905; N 27, ст.3873, ст.3880; N 29, ст.4291; N 48, ст.6728, ст.6730; N 49, ст.7069; N 50, ст.7351; 2012, N 27, ст.3588; N 31, ст.4333; N 50, ст.6954; N 53, ст.7605, ст.7607; 2013, N 11, ст.1076; N 19, ст.2317, ст.2329; N 26, ст.3207; N 27, ст.3438, ст.3477; N 30, ст.4084; N 40, ст.5036; N 49, ст.6336; N 51, ст.6683, ст.6699; 2014, N 6, ст.563; N 19, ст.2311; N 26, ст.3379; N 30, ст.4219; N 40, ст.5317, ст.5320; N 45, ст.6144, ст.6154) (далее - Федеральный закон "О банках и банковской деятельности") и на основании решения Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 26 ноября 2014 года N 35) определяет особенности организации и проведения проверок кредитных организаций (их филиалов) аудиторскими организациями по поручению Совета директоров Банка России.

Глава 1. Общие положения

1.1. Для целей осуществления Банком России функций банковского регулирования и банковского надзора, в том числе на консолидированной основе, аудиторскими организациями по поручению Совета директоров Банка России могут проводиться проверки кредитных организаций (их филиалов), в том числе:

расположенных на территории Российской Федерации кредитных организаций, имеющих право на основании лицензий Банка России осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте (далее - уполномоченный банк);

расположенных на территориях иностранных государств филиалов и представительств уполномоченных банков (далее - зарубежные филиал и представительство уполномоченного банка);

расположенных на территориях иностранных государств дочерних кредитных организаций уполномоченных банков (далее - зарубежная дочерняя кредитная организация уполномоченного банка);

расположенных на территориях иностранных государств кредитных организаций, входящих в состав банковских групп и банковских холдингов (далее - кредитная организация - участник банковской группы и банковского холдинга).

1.2. Проверки кредитных организаций (их филиалов), осуществляемые аудиторскими организациями по поручению Совета директоров Банка России, не выполняют задач аудиторских проверок.

1.3. Проверки кредитных организаций (их филиалов) осуществляются аудиторскими организациями в соответствии с Инструкцией Банка России от 5 декабря 2013 года N 147-И "О порядке проведения проверок кредитных организаций (их филиалов) уполномоченными представителями Центрального банка Российской Федерации (Банка России)", зарегистрированной Министерством юстиции Российской Федерации 21 февраля 2014 года N 31391, 25 августа 2014 года N 33867 ("Вестник Банка России" от 13 марта 2014 года N 23-24, от 10 сентября 2014 года N 81) (далее - Инструкция Банка России N 147-И), со стандартами аудиторской деятельности, кодексом профессиональной этики аудиторов с учетом особенностей, определенных настоящим Указанием.

1.4. Проверка зарубежных филиала и представительства уполномоченного банка, зарубежной дочерней кредитной организации уполномоченного банка, кредитной организации - участника банковской группы и банковского холдинга осуществляется аудиторской организацией на основании соглашения между Банком России и центральным банком и (или) иным органом надзора иностранного государства, в функции которого входит банковский надзор (далее - орган банковского надзора иностранного государства), о сотрудничестве в области надзора за деятельностью кредитных организаций (меморандума о взаимопонимании в области банковского надзора) (далее - соглашение (меморандум).

В случае отсутствия соглашения (меморандума) проведение аудиторской организацией проверки зарубежной дочерней кредитной организации уполномоченного банка, зарубежных филиала и представительства уполномоченного банка или кредитной организации - участника банковской группы и банковского холдинга осуществляется по согласованию между Банком России, органом банковского надзора иностранного государства, проверяемой зарубежной дочерней кредитной организацией или кредитной организацией - участником банковской группы и банковского холдинга.

1.5. Главная инспекция Банка России организует проведение проверок кредитных организаций (их филиалов) аудиторскими организациями по поручению Совета директоров Банка России, в том числе:

взаимодействует с аудиторскими организациями по вопросам организации и проведения проверок кредитных организаций (их филиалов);

осуществляет мониторинг проведения проверок кредитных организаций (их филиалов) аудиторскими организациями.

1.6. Совет директоров Банка России принимает решение о проведении аудиторской организацией проверки кредитной организации (ее филиала).

Проверка кредитной организации (ее филиала) проводится аудиторской организацией по поручению Совета директоров Банка России:

в соответствии со Сводным планом проверок кредитных организаций (их филиалов), составляемым на очередное полугодие;

(Абзац в редакции, введенной в действие с 22 октября 2017 года указанием Банка России от 13 сентября 2017 года N 4524-У. - См. предыдущую редакцию)

на основании решения о проведении внеплановой проверки, в том числе в случаях обращения органов банковского надзора иностранных государств.

Решение о проведении внеплановой проверки, проведение которой может быть поручено аудиторской организации, принимается:

Советом директоров Банка России, Председателем Банка России (лицом, его замещающим) или Комитетом банковского надзора Банка России;

Председателем Банка России, первым заместителем Председателя Банка России, заместителем Председателя Банка России, курирующим структурные подразделения Банка России, осуществляющие функции банковского надзора, руководителем Главной инспекции Банка России, лицами, их замещающими, по предложениям структурных подразделений Банка России, осуществляющих функции банковского надзора и (или) представители которых входят в состав Комитета финансового надзора Банка России, в том числе по предложениям Департамента надзора за системно значимыми кредитными организациями Банка России, Службы текущего банковского надзора Банка России, главного управления Банка России (далее при совместном упоминании - структурные подразделения Банка России).

(Абзац в редакции, введенной в действие с 22 октября 2017 года указанием Банка России от 13 сентября 2017 года N 4524-У. - См. предыдущую редакцию)

1.7. Банк России рассматривает обращение органа банковского надзора иностранного государства о проведении проверки кредитной организации (ее филиала) в соответствии с соглашением (меморандумом) (при его наличии).

1.8. Проверка кредитной организации (ее филиала) проводится работниками аудиторской организации, образующими группу аудиторов, включающую в себя руководителя группы аудиторов (при необходимости - заместителя руководителя группы аудиторов) (далее - руководитель группы аудиторов) и членов группы аудиторов.

1.9. Аудиторская организация обязана обеспечивать защиту информации, в том числе соблюдать конфиденциальность информации, полученной в ходе организации, проведения и оформления результатов проверки кредитной организации (ее филиала), включая информацию, содержащуюся в документах, имеющих ограничительную пометку "Для служебного пользования" или "Конфиденциально".

1.10. Проверка кредитной организации (ее филиала) аудиторской организацией по поручению Совета директоров Банка России проводится на основании поручения аудиторской организации на проведение проверки кредитной организации (ее филиала) (далее - поручение аудиторской организации на проведение проверки).

1.11. Проверка кредитной организации (ее филиала) аудиторской организацией по поручению Совета директоров Банка России начинается с момента предъявления руководителем или членом группы аудиторов поручения аудиторской организации на проведение проверки единоличному исполнительному органу, его заместителям, членам коллегиального исполнительного органа кредитной организации, руководителю филиала кредитной организации, его заместителям, руководителю представительства, его заместителям (далее - руководитель кредитной организации (ее филиала) или ответственному работнику кредитной организации (ее филиала), определенному руководителем кредитной организации (ее филиала) в соответствии с пунктом 3.2 Инструкции Банка России N 147-И (далее - ответственный работник кредитной организации (ее филиала), либо передается работнику кредитной организации (ее филиала), ответственному за регистрацию, прием входящей корреспонденции и направление исходящей корреспонденции (далее - работник кредитной организации (ее филиала), ответственный за работу с корреспонденцией).

Проверка кредитной организации (ее филиала) аудиторской организацией по поручению Совета директоров Банка России завершается не позднее даты истечения срока действия поручения аудиторской организации на проведение проверки составлением отчета аудиторской организации по проверке кредитной организации (ее филиала) (далее - отчет аудиторской организации по проверке).

Глава 2. Особенности организации и оформления полномочий по проведению проверки кредитной организации (ее филиала) аудиторской организацией по поручению Совета директоров Банка России

2.1. Главная инспекция Банка России не позднее пяти рабочих дней со дня получения подписанного аудиторской организацией договора о проведении проверки кредитной организации (ее филиала) (далее - договор о проведении проверки):

представляет договор о проведении проверки на подпись Председателю Банка России (лицу, его замещающему) или иному уполномоченному должностному лицу Банка России;

подготавливает проекты поручения аудиторской организации на проведение проверки и задания аудиторской организации на проведение проверки кредитной организации (ее филиала) (далее - задание аудиторской организации на проведение проверки).

2.1.1. В случае необходимости, в том числе изменения:

персонального состава группы аудиторов, назначения заместителя руководителя группы аудиторов, продления сроков проведения проверки оформляется дополнение к поручению аудиторской организации на проведение проверки кредитной организации (ее филиала) (далее - дополнение к поручению аудиторской организации на проведение проверки), являющееся неотъемлемой частью поручения аудиторской организации на проведение проверки;

проверяемого периода деятельности кредитной организации (ее филиала) и (или) вопросов, подлежащих проверке, оформляется дополнение к заданию аудиторской организации на проведение проверки кредитной организации (ее филиала) (далее - дополнение к заданию аудиторской организации на проведение проверки), являющееся неотъемлемой частью задания аудиторской организации на проведение проверки.

В случае проведения аудиторской организацией в рамках проверки кредитной организации проверок зарубежной дочерней кредитной организации уполномоченного банка и (или) зарубежных филиала и представительства уполномоченного банка оформляются дополнение к поручению аудиторской организации на проведение проверки и дополнение к заданию аудиторской организации на проведение проверки.

2.1.2. Поручение аудиторской организации на проведение проверки, дополнение к поручению аудиторской организации на проведение проверки составляются в трех экземплярах в соответствии с приложением 1 к настоящему Указанию.

Задание аудиторской организации на проведение проверки, дополнение к заданию аудиторской организации на проведение проверки составляются в двух экземплярах в соответствии с приложением 2 к настоящему Указанию.

2.2. Поручение аудиторской организации на проведение проверки вправе подписывать Председатель Банка России, первый заместитель Председателя Банка России, заместитель Председателя Банка России, курирующий структурные подразделения Банка России, осуществляющие функции банковского надзора, руководитель Главной инспекции Банка России, лица, их замещающие (далее - должностное лицо Банка России, подписавшее поручение аудиторской организации на проведение проверки).

2.2.1. Дополнение к поручению аудиторской организации на проведение проверки и задание аудиторской организации на проведение проверки (дополнение к заданию аудиторской организации на проведение проверки) подписываются должностным лицом Банка России, подписавшим поручение аудиторской организации на проведение проверки.

2.2.2. В случае проведения проверки зарубежных филиала и представительства уполномоченного банка, зарубежной дочерней кредитной организации уполномоченного банка, кредитной организации - участника банковской группы и банковского холдинга поручение аудиторской организации на проведение проверки (дополнение к поручению аудиторской организации на проведение проверки) и задание аудиторской организации на проведение проверки (дополнение к заданию аудиторской организации на проведение проверки) составляются на русском и английском языках.

2.2.3. Поручение аудиторской организации на проведение проверки (дополнение к поручению аудиторской организации на проведение проверки) и задание аудиторской организации на проведение проверки (дополнение к заданию аудиторской организации на проведение проверки) регистрируются в базе данных системы автоматизации документооборота и делопроизводства Банка России (далее - САДД БР).

2.3. Банк России (Главная инспекция Банка России) не позднее пяти рабочих дней со дня подписания поручения аудиторской организации на проведение проверки (дополнения к поручению аудиторской организации на проведение проверки), задания аудиторской организации на проведение проверки (дополнения к заданию аудиторской организации на проведение проверки) вручает указанные документы руководителю группы аудиторов или иному работнику аудиторской организации, действующему на основании доверенности аудиторской организации на получение поручения аудиторской организации на проведение проверки (дополнения к поручению аудиторской организации на проведение проверки), задания аудиторской организации на проведение проверки (дополнения к заданию аудиторской организации на проведение проверки) (далее - уполномоченный работник аудиторской организации).

Факт получения руководителем группы аудиторов или уполномоченным работником аудиторской организации двух экземпляров поручения аудиторской организации на проведение проверки (дополнения к поручению аудиторской организации на проведение проверки) и одного экземпляра задания аудиторской организации на проведение проверки (дополнения к заданию аудиторской организации на проведение проверки) удостоверяется подписью руководителя группы аудиторов либо уполномоченного работника аудиторской организации в Журнале учета получения поручений аудиторским организациям на проведение проверок, дополнений к поручениям аудиторским организациям на проведение проверок, заданий аудиторским организациям на проведение проверок, дополнений к заданиям аудиторским организациям на проведение проверок кредитных организаций (их филиалов), который ведется Банком России (Главной инспекцией Банка России) в соответствии с приложением 3 к настоящему Указанию.

Глава 3. Права, обязанности и ответственность руководителя и членов группы аудиторов

3.1. При проведении проверки кредитной организации (ее филиала) аудиторской организацией по поручению Совета директоров Банка России руководитель и члены группы аудиторов пользуются правами и несут обязанности уполномоченных представителей Банка России, установленные частью третьей статьи 73 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", Инструкцией Банка России N 147-И, с учетом особенностей, определенных настоящим Указанием.

3.2. Руководитель и члены группы аудиторов в период проведения проверки имеют право беспрепятственного доступа в здания и другие помещения проверяемой кредитной организации (ее филиала) при предъявлении документа, удостоверяющего личность, руководителю кредитной организации (ее филиала), работникам проверяемой кредитной организации (ее филиала) или работникам иной организации, осуществляющей на основании договоров контроль за соблюдением пропускного режима или охрану кредитной организации (ее филиала).

3.3. При проведении проверки кредитной организации (ее филиала) по вопросам, предусмотренным заданием аудиторской организации на проведение проверки (дополнением к заданию аудиторской организации на проведение проверки), руководитель и члены группы аудиторов вправе:

пользоваться техническими средствами, необходимыми для проведения проверки и организации деятельности группы аудиторов, включая компьютеры, телекоммуникационное оборудование, электронные носители информации (в том числе жесткие диски компьютеров (серверов и рабочих станций), удаленные запоминающие устройства и отчуждаемые (съемные) машинные носители информации), калькуляторы, копировальные аппараты, сканеры, телефоны (в том числе сотовой связи) и иные технические средства (далее - технические средства), вносить в помещения проверяемой кредитной организации (ее филиала) и выносить из них технические средства, принадлежащие аудиторской организации;

запрашивать и получать от руководителя кредитной организации (ее филиала) и работников проверяемой кредитной организации (ее филиала) все необходимые для достижения целей проверки документы (информацию) за проверяемый период, в том числе указанные (указанную) в подпункте 2.5.3 пункта 2.5 Инструкции Банка России N 147-И;

требовать проведения демонстрации и ознакомления с функционированием и ресурсами автоматизированных банковских и (или) информационных систем, автономных компьютерных систем, отдельных компьютеров и иных технических средств, электронных баз данных, а также предоставления письменных или устных разъяснений по вопросам, связанным с их разработкой, установкой, внедрением, стандартизацией и эксплуатацией;

требовать от кредитной организации (ее филиала) предоставления копий документов (информации) на бумажном носителе и (или) в электронном виде, а также снимать копии с документов (информации) кредитной организации (ее филиала) и выносить их из зданий и помещений кредитной организации (ее филиала) для приобщения в том числе к отчету аудиторской организации по проверке;

требовать и получать файлы электронных образов бумажных документов, электронных документов, электронных таблиц, записей систем видеонаблюдения и (или) других видов объектов файловых систем (далее - электронные документы (информация) и соответствующую опись электронных документов (информации), предоставленных кредитной организацией (ее филиалом) (далее - опись электронных документов (информации), составляемую в соответствии с приложением 4 к настоящему Указанию на бумажном носителе и (при необходимости) в электронном виде;

(Абзац в редакции, введенной в действие с 22 октября 2017 года указанием Банка России от 13 сентября 2017 года N 4524-У. - См. предыдущую редакцию)

требовать и получать файлы, содержащие учетно-операционную и иную информацию кредитной организации (ее филиала), в том числе информацию из автоматизированных банковских и (или) информационных систем, автономных компьютерных систем и отдельных компьютеров кредитной организации (ее филиала), в электронном виде, а также в форме определяемых группой аудиторов выборок информации (наборов записей) (далее - выборки информации (наборы записей) и соответствующую опись выборок информации (наборов записей), предоставленных кредитной организацией (ее филиалом) (далее - опись выборок информации (наборов записей), составляемую в соответствии с приложением 5 к настоящему Указанию на бумажном носителе и (при необходимости) в электронном виде;

(Абзац в редакции, введенной в действие с 22 октября 2017 года указанием Банка России от 13 сентября 2017 года N 4524-У. - См. предыдущую редакцию)

получать доступ к автоматизированным банковским и (или) информационным системам, автономным компьютерным системам, отдельным компьютерам, системам видеонаблюдения и иным техническим средствам, электронным базам данных кредитной организации (ее филиала) в режиме просмотра и (или) выборки необходимой информации, а также получать (на собственные отчуждаемые (съемные) машинные носители информации) электронные документы (информацию) кредитной организации (ее филиала), выборки информации (наборы записей), регистры бухгалтерского учета и иную информацию, хранящуюся в автоматизированных банковских и (или) информационных системах, автономных компьютерных системах, отдельных компьютерах и иных технических средствах, электронных базах данных, а также (при необходимости) расшифровки (описания форматов) их представления.