Министерство финансов Российской Федерации
ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО
ПРИКАЗ
от 6 февраля 2015 года N 16
О внесении изменений в Стандарт внутреннего контроля Федерального казначейства, утвержденный приказом Федерального казначейства от 16 апреля 2012 года N 164
____________________________________________________________________
Утратил силу на основании
приказа Казначейства России от 16 декабря 2016 года N 475
____________________________________________________________________
В соответствии со статьей 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст.3823; 2013, N 31, ст.4191; 2013, N 52 (часть I), ст.6983), Положением о Федеральном казначействе, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 1 декабря 2004 года N 703 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 49, ст.4908; 2014, N 26 (часть II), ст.3561), Правилами осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств федерального бюджета, главными администраторами (администраторами) доходов федерального бюджета, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита федерального бюджета внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 17 марта 2014 года N 193 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N 12, ст.1290) (далее - Правила), а также Положением о внутреннем контроле и внутреннем аудите в Федеральном казначействе, утвержденным приказом Федерального казначейства от 16 октября 2014 года N 240,
приказываю:
1. Изложить Стандарт внутреннего контроля Федерального казначейства, утвержденный приказом Федерального казначейства от 16 апреля 2012 года N 164 (далее - Стандарт), согласно приложению к настоящему приказу.
2. Заместителю руководителя Федерального казначейства А.Ю.Демидову в срок до 31 мая 2015 года в установленном порядке обеспечить утверждение перечня структурных подразделений центрального аппарата Федерального казначейства, выполняющих внутренние бюджетные процедуры, предусмотренные перечнем, установленным пунктом 4 Правил (далее - Перечень подразделений).
3. Заместителям руководителя Федерального казначейства, курирующим структурные подразделения центрального аппарата Федерального казначейства, включенные в соответствии с пунктом 2 настоящего приказа в Перечень подразделений, в срок не позднее 10 рабочих дней с даты утверждения Перечня подразделений обеспечить организацию и осуществление внутреннего финансового контроля в указанных структурных подразделениях в соответствии со Стандартом.
4. Руководителям территориальных органов Федерального казначейства обеспечить организацию и осуществление внутреннего контроля в возглавляемых ими территориальных органах Федерального казначейства в соответствии со Стандартом.
5. Директору федерального казенного учреждения "Центр по обеспечению деятельности Казначейства России" обеспечить организацию и осуществление внутреннего контроля в федеральном казенном учреждении "Центр по обеспечению деятельности Казначейства России" в соответствии со Стандартом.
6. Управлению финансовых технологий (В.В.Ткаченко) обеспечить доработку соответствующего программного обеспечения в установленном порядке.
7. Управлению режима секретности и безопасности информации (В.С.Бражко) при участии Управления внутреннего контроля (аудита) и оценки эффективности деятельности (А.В.Солодов) разработать и направить в установленном порядке в территориальные органы Федерального казначейства методические рекомендации по организации и осуществлению внутреннего контроля в отделах режима секретности и безопасности информации территориальных органов Федерального казначейства в соответствии со Стандартом.
8. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федерального казначейства А.Ю.Демидова.
Руководитель
Р.Е.Артюхин
Приложение
УТВЕРЖДЕН
приказом
Федерального казначейства
от 16 апреля 2012 года N 164
Стандарт внутреннего контроля Федерального казначейства
I. Общие положения
1.1. Стандарт внутреннего контроля Федерального казначейства (далее - Стандарт) разработан в рамках реализации Концепции развития системы внутреннего контроля и аудита в Федеральном казначействе в 2006-2011 годах, утвержденной решением Коллегии Федерального казначейства от 23 декабря 2005 года N 1/1 (с изменениями, утвержденными решениями Коллегии Федерального казначейства от 27 апреля 2009 года N 16/1 и от 27 октября 2010 года N 21/2), и в соответствии со статьей 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 31, ст.3823; 2014, N 6, ст.552), Положением о Федеральном казначействе, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 1 декабря 2004 года N 703 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 49, ст.4908; 2014, N 26 (часть II), ст.3561), Правилами осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств федерального бюджета, главными администраторами (администраторами) доходов федерального бюджета, главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита федерального бюджета внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 17 марта 2014 года N 193 (Собрание законодательства Российской Федерации, 2014, N 12, ст.1290), а также Положением о внутреннем контроле и внутреннем аудите в Федеральном казначействе, утвержденным приказом Федерального казначейства от 16 октября 2014 года N 240.
1.2. Настоящий Стандарт разработан для использования в структурных подразделениях центрального аппарата и территориальных органов Федерального казначейства, федерального казенного учреждения "Центр по обеспечению деятельности Казначейства России" (далее - ФКУ "ЦОКР", казенное учреждение) при организации и осуществлении внутреннего контроля выполнения ими функций и осуществления полномочий в установленной сфере деятельности с применением методов контроля "самоконтроль" и "контроль по уровню подчиненности".
Настоящий Стандарт не распространяется на организацию и осуществление внутреннего контроля с применением метода "по уровню подведомственности".
Внутренний контроль с применением метода "по уровню подведомственности" организуется и осуществляется в соответствии со Стандартами внутреннего контроля и внутреннего аудита Федерального казначейства, применяемыми контрольно-аудиторскими подразделениями при осуществлении контрольной и аудиторской деятельности, утвержденными приказом Федерального казначейства.
1.3. Целью настоящего Стандарта является установление единых требований к осуществлению руководством и сотрудниками центрального аппарата и территориальных органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР" внутреннего контроля при выполнении функций и осуществлении полномочий в установленной сфере деятельности с применением методов контроля "самоконтроль" и "контроль по уровню подчиненности".
1.4. Настоящий Стандарт устанавливает:
порядок организации осуществления внутреннего контроля руководством и сотрудниками центрального аппарата и территориальных органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР";
требования к подготовке к осуществлению внутреннего контроля руководством и сотрудниками центрального аппарата и территориальных органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР";
требования к осуществлению внутреннего контроля руководством и сотрудниками центрального аппарата и территориальных органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР" при выполнении ими функций и осуществлении полномочий в установленной сфере деятельности;
требования к оформлению результатов внутреннего контроля в структурных подразделениях центрального аппарата и территориальных органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР" и организации их хранения;
требования к рассмотрению результатов внутреннего контроля в структурных подразделениях центрального аппарата и территориальных органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР";
требования к формированию отчетности по результатам внутреннего контроля в структурных подразделениях центрального аппарата и территориальных органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР".
II. Термины и определения
2.1. В настоящем Стандарте применяются следующие термины и определения:
2.1.1. Органы Федерального казначейства - центральный аппарат Федерального казначейства, территориальные органы Федерального казначейства.
2.1.2. Территориальные органы Федерального казначейства - Межрегиональное операционное управление Федерального казначейства, управления Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации.
2.1.3. Внутренний контроль - непрерывный процесс, осуществляемый в рамках управления казначейскими рисками руководителями (заместителями руководителей), иными должностными лицами органов Федерального казначейства, директором (заместителями директора) ФКУ "ЦОКР", направленный на соблюдение нормативных правовых актов Российской Федерации, правовых актов Федерального казначейства и иных документов, регламентирующих деятельность органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР", повышение эффективности (экономности и результативности) деятельности органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР", в разрезе финансового, административного и технологического направлений деятельности.
2.1.4. Субъекты внутреннего контроля - руководство и сотрудники органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР", осуществляющие процессы и операции внутреннего контроля в соответствии с возложенными на них полномочиями, в том числе организующие и выполняющие внутренние процедуры составления и исполнения федерального бюджета, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности.
2.1.5. Объекты внутреннего контроля - органы Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР", их структурные подразделения и сотрудники.
2.1.6. Предмет внутреннего контроля - операции и действия (в том числе по формированию документов), необходимые для выполнения функций и осуществления полномочий органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР".
2.1.7. Процессы и операции внутреннего контроля - действия, осуществляемые руководством и сотрудниками органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР" с применением методов контроля "самоконтроль", "контроль по уровню подчиненности" (в том числе с использованием прикладных программных средств автоматизации), направленные на установление соответствия деятельности органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР" требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации, правовых актов Федерального казначейства и иных документов, регламентирующих их деятельность, а также на повышение эффективности выполнения функций и осуществления полномочий в установленной сфере деятельности.
2.1.8. Сплошной способ проведения контрольных действий - способ проведения контрольных действий, при котором контрольные действия осуществляются в отношении каждой проведенной операции, действия (в том числе по формированию документов), необходимых для выполнения функций и осуществления полномочий в установленной сфере деятельности, в том числе внутренних бюджетных процедур.
2.1.9. Внутренние бюджетные процедуры - внутренние процедуры составления и исполнения федерального бюджета, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности, выполняемые органом Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР".
2.1.10. Уполномоченные подразделения - Управление внутреннего контроля (аудита) и оценки эффективности деятельности Федерального казначейства, отделы внутреннего контроля и аудита территориальных органов Федерального казначейства, структурное подразделение ФКУ "ЦОКР", определенное решением директора ФКУ "ЦОКР".
2.1.11. Предварительный внутренний контроль - осуществление руководством и сотрудниками органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР" превентивных процессов и операций внутреннего контроля при выполнении ими функций и осуществления полномочий в установленной сфере деятельности.
III. Методы, формы и способы осуществления внутреннего контроля
3.1. В рамках настоящего Стандарта методами осуществления внутреннего контроля субъектами внутреннего контроля являются самоконтроль и контроль по уровню подчиненности.
3.2. В рамках настоящего Стандарта формами проведения внутреннего контроля субъектами внутреннего контроля являются следующие контрольные действия, применяемые в ходе самоконтроля и (или) контроля по уровню подчиненности:
проверка оформления документов на соответствие требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации, правовых актов Федерального казначейства и иных документов, регулирующих деятельность объектов внутреннего контроля, а также внутренних стандартов;
авторизация операций, действий (в том числе по формированию документов), необходимых для выполнения функций и осуществления полномочий в установленной сфере деятельности, в том числе внутренних бюджетных процедур;
сверка данных;
сбор и анализ информации о результатах выполнения функций и осуществления полномочий в установленной сфере деятельности, в том числе внутренних бюджетных процедур.
3.3. В рамках настоящего Стандарта к способам проведения контрольных действий при осуществлении внутреннего контроля субъектами внутреннего контроля относится сплошной способ проведения контрольных действий.
3.4. Внутренний контроль, осуществляемый субъектами внутреннего контроля в рамках настоящего Стандарта, является предварительным.
IV. Организация осуществления внутреннего контроля
4.1. Внутренний контроль с применением методов контроля "самоконтроль" и "контроль по уровню подчиненности" осуществляется субъектами внутреннего контроля в соответствии с настоящим Стандартом.
4.2. Организация в структурных подразделениях органов Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР" внутреннего контроля, осуществляемого субъектами внутреннего контроля, включает выполнение следующих мероприятий:
подготовка к осуществлению внутреннего контроля;
осуществление внутреннего контроля;
оформление результатов внутреннего контроля и организация их хранения;
рассмотрение результатов внутреннего контроля;
составление и представление отчетности по результатам внутреннего контроля.
4.3. Процессы и операции внутреннего контроля осуществляются субъектами внутреннего контроля в рамках закрепленных соответствующим структурным подразделением функций и полномочий, а также в соответствии с должностными регламентами должностных лиц указанных подразделений.
4.4. Ответственность за организацию и осуществление внутреннего контроля в соответствии с законодательством Российской Федерации несут:
руководитель органа Федерального казначейства, директор ФКУ "ЦОКР" либо заместитель руководителя органа Федерального казначейства, заместитель директора ФКУ "ЦОКР" - в части организации и осуществления внутреннего контроля структурными подразделениями органа Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР", курируемыми в соответствии с распределением обязанностей;
начальник соответствующего структурного подразделения органа Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР" - в части организации и осуществления внутреннего контроля в структурном подразделении органа Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР".
V. Подготовка к осуществлению внутреннего контроля
5.1. Внутренний контроль, осуществляемый субъектами внутреннего контроля, подлежит планированию.
5.2. Планирование внутреннего контроля, осуществляемого субъектами внутреннего контроля, заключается в формировании (актуализации) начальником соответствующего структурного подразделения органа Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР" (иным уполномоченным лицом) карты внутреннего контроля на очередной год (далее - Карта внутреннего контроля) по форме согласно приложению N 1 к настоящему Стандарту.
5.3. Процесс формирования (актуализации) Карты внутреннего контроля включает следующие этапы: анализ предметов внутреннего контроля в целях определения применяемых к ним методов контроля и контрольных действий (далее - процедуры внутреннего контроля); формирование перечня операций, действий (в том числе по формированию документов), необходимых для выполнения функций и осуществления полномочий в установленной сфере деятельности (далее - Перечень) с указанием необходимости или отсутствия необходимости проведения контрольных действий в отношении отдельных операций в структурном подразделении органа Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР".
5.4. Анализ предметов внутреннего контроля структурного подразделения органа Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР" при формировании (актуализации) Карты внутреннего контроля осуществляется начальником структурного подразделения органа Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР" (иным уполномоченным лицом) в целях определения применяемых к ним методов контроля и контрольных действий.
Анализ предметов внутреннего контроля структурного подразделения органа Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР" проводится путем изучения всех операций, действий (в том числе по формированию документов), необходимых для выполнения функций и осуществления полномочий в установленной сфере деятельности, в том числе внутренних бюджетных процедур, в структурном подразделении органа Федерального казначейства, ФКУ "ЦОКР", в том числе описанных в соответствующих технологических регламентах, а также применяемых в отношении них процедур внутреннего контроля.
