РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН
О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации
Принят
Государственной Думой
26 ноября 2024 года
Одобрен
Советом Федерации
27 ноября 2024 года
Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст.3340, 3341; 2001, № 1, ст.18; № 23, ст.2289; № 33, ст.3413, 3421, 3429; № 53, ст.5015; 2002, № 1, ст.4; № 22, ст.2026; № 30, ст.3021, 3027; 2003, № 1, ст.2; № 21, ст.1958; № 28, ст.2886; № 46, ст.4435; 2004, № 27, ст.2711, 2715; № 31, ст.3222, 3231; № 34, ст.3517, 3518, 3522, 3524; № 45, ст.4377; 2005, № 1, ст.30, 38; № 24, ст.2312; № 27, ст.2710, 2717; № 30, ст.3104, 3117, 3118, 3128, 3130; № 52, ст.5581; 2006, № 1, ст.12; № 10, ст.1065; № 23, ст.2382; № 31, ст.3433, 3436, 3450, 3452; № 45, ст.4628; № 50, ст.5279, 5286; 2007, № 1, ст.20, 31; № 13, ст.1465; № 21, ст.2461, 2462; № 22, ст.2563; № 23, ст.2691; № 31, ст.3991, 4013; № 45, ст.5416, 5417; № 49, ст.6045, 6071; № 50, ст.6237; 2008, № 18, ст.1942; № 27, ст.3126; № 30, ст.3598, 3614, 3616; № 48, ст.5504, 5519; № 49, ст.5723; № 52, ст.6218, 6219, 6237; 2009, № 1, ст.13, 19, 21; № 18, ст.2147; № 23, ст.2772; № 29, ст.3582, 3598, 3639; № 30, ст.3739; № 39, ст.4534; № 45, ст.5271; № 48, ст.5726, 5731, 5732, 5737; № 51, ст.6155; № 52, ст.6444, 6450, 6455; 2010, № 15, ст.1737; № 19, ст.2291; № 21, ст.2524; № 25, ст.3070; № 31, ст.4176, 4198; № 32, ст.4298; № 40, ст.4969; № 45, ст.5756; № 48, ст.6247, 6248; № 49, ст.6409; 2011, № 1, ст.7, 37; № 23, ст.3265; № 24, ст.3357; № 26, ст.3652; № 27, ст.3881; № 29, ст.4291; № 30, ст.4566, 4575, 4583, 4587, 4593, 4606; № 45, ст.6335; № 47, ст.6608, 6611; № 48, ст.6729, 6731; № 49, ст.7014, 7016, 7017, 7037, 7043; № 50, ст.7359; 2012, № 10, ст.1164; № 19, ст.2281; № 26, ст.3447; № 27, ст.3588; № 31, ст.4334; № 41, ст.5526; № 49, ст.6747, 6748, 6749, 6750, 6751; № 50, ст.6958; № 53, ст.7584, 7596, 7604, 7619; 2013, № 19, ст.2321; № 23, ст.2866, 2889; № 27, ст.3444; № 30, ст.4031, 4046, 4048, 4081; № 40, ст.5033, 5037, 5038, 5039; № 44, ст.5645; № 48, ст.6165; № 52, ст.6985; 2014, № 8, ст.737; № 16, ст.1835; № 19, ст.2321; № 23, ст.2938; № 26, ст.3373, 3393, 3404; № 30, ст.4220, 4222; № 40, ст.5316; № 45, ст.6157, 6159; № 48, ст.6647, 6649, 6657, 6660, 6661, 6662, 6663; 2015, № 1, ст.13, 15, 16, 17, 18, 32; № 10, ст.1402; № 18, ст.2616; № 24, ст.3373, 3377; № 27, ст.3948, 3968; № 29, ст.4340; № 41, ст.5632; № 48, ст.6684, 6685, 6686, 6687, 6688, 6689, 6692, 6693; 2016, № 1, ст.16, 18; № 7, ст.920; № 9, ст.1169; № 11, ст.1480; № 15, ст.2063, 2064; № 18, ст.2504; № 22, ст.3092; № 23, ст.3298; № 26, ст.3856; № 27, ст.4158, 4175, 4176, 4180, 4182, 4184; № 49, ст.6841, 6842, 6843, 6844, 6845, 6847, 6849; № 52, ст.7497; 2017, № 1, ст.4, 16; № 11, ст.1534; № 15, ст.2133; № 30, ст.4441, 4448, 4449; № 40, ст.5753; № 45, ст.6578, 6579; № 47, ст.6842; № 49, ст.7307, 7314, 7315, 7316, 7318, 7320, 7324, 7325, 7326; 2018, № 1, ст.14, 20, 50; № 9, ст.1289, 1291; № 11, ст.1585; № 18, ст.2558, 2565, 2568, 2583; № 24, ст.3404, 3410; № 28, ст.4143; № 30, ст.4534, 4535; № 31, ст.4822, 4823; № 32, ст.5087, 5090, 5093, 5094, 5095, 5096; № 45, ст.6828, 6836, 6844, 6847; № 49, ст.7496, 7497; № 53, ст.8412, 8416, 8419; 2019, № 16, ст.1826; № 18, ст.2202, 2225; № 22, ст.2664, 2665, 2667; № 25, ст.3167; № 27, ст.3523, 3527; № 30, ст.4112, 4113, 4114; № 31, ст.4414, 4428, 4443; № 39, ст.5371, 5373, 5374, 5375, 5376, 5377; № 52, ст.7777; 2020, № 12, ст.1657; № 13, ст.1857; № 14, ст.2032; № 17, ст.2699, 2707; № 24, ст.3746; № 29, ст.4501, 4505, 4514; № 31, ст.5024; № 42, ст.6508, 6510, 6529; № 46, ст.7212; № 48, ст.7625, 7627; 2021, № 1, ст.9; № 8, ст.1198; № 17, ст.2887; № 18, ст.3049; № 24, ст.4214, 4216, 4217; № 27, ст.5133, 5136, 5137; № 49, ст.8145, 8146, 8147; 2022, № 9, ст.1250; № 10, ст.1394; № 11, ст.1597, 1600; № 13, ст.1955, 1956, 1957; № 16, ст.2598, 2599; № 18, ст.3007; № 22, ст.3535; № 27, ст.4612, 4626, 4635; № 29, ст.5206, 5230, 5234, 5273, 5288, 5289, 5290, 5291, 5295, 5301; № 45, ст.7676; № 48, ст.8307, 8309, 8310; № 52, ст.9350, 9353; 2023, № 1, ст.12, 13, 43, 66; № 5, ст.698; № 8, ст.1200; № 9, ст.1415; № 12, ст.1877; № 18, ст.3243; № 23, ст.4007, 4020, 4021; № 26, ст.4670, 4676; № 31, ст.5782; № 32, ст.6121, 6147; № 45, ст.7994; № 47, ст.8310, 8315; № 49, ст.8656; № 52, ст.9508, 9523, 9524; 2024, № 1, ст.24; № 10, ст.1312; № 13, ст.1672, 1681, 1688; № 18, ст.2401, 2409; № 23, ст.3059; № 26, ст.3550; № 29, ст.4105; № 33, ст.4955, 4979, 4990; № 45, ст.6693, 6694) следующие изменения:
1) в пункте 2 статьи 149:
а) в абзаце первом подпункта 2 слово ", ветеринарных" и слова "ветеринарные и" исключить;
б) дополнить подпунктом 2_1 следующего содержания:
"2_1) ветеринарных услуг;";
2) в статье 179_7:
а) абзац четвертый пункта 5_1 изложить в следующей редакции:
"В период с 1 января 2022 года по 31 декабря 2023 года включительно, а также после 1 июля 2024 года (после 1 июля 2025 года для соглашений о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей, заключенных по основанию, указанному в подпункте 1 пункта 5 настоящей статьи) не допускается внесение изменений в соглашение о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей, за исключением изменения сроков реализации мероприятий, указанных в соглашении о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей, но не более чем на шесть месяцев по сравнению со сроками реализации данных мероприятий, зафиксированными в указанном соглашении по состоянию на 1 января 2021 года (на 1 июля 2024 года для соглашений о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей, в которые вносились изменения в период с 1 января по 30 июня 2024 года включительно, или на 1 июля 2025 года для соглашений о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей, заключенных по основанию, указанному в подпункте 1 пункта 5 настоящей статьи, в которые вносились изменения в период с 1 января по 30 июня 2025 года включительно), а также за исключением замены стороны в соглашении о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей, предусмотренной пунктом 5_5 настоящей статьи.";
б) в абзаце втором подпункта 3 пункта 5_3 слова "двенадцати месяцев 2026 года, или 2027 года, или 2028 года" заменить словами "двенадцати месяцев 2029 года, или 2030 года, или 2031 года";
в) в абзаце шестом подпункта 4 пункта 16 слова "до 1 января 2026 года" заменить словами "до 1 января 2029 года";
3) в статье 179_8:
а) в пункте 5:
слова "по 31 декабря 2027 года" заменить словами "по 31 декабря 2028 года";
дополнить абзацем вторым следующего содержания:
"Для целей настоящей главы в совокупной первоначальной стоимости объектов основных средств, предусмотренных организацией-заявителем для включения в соглашение о создании новых мощностей и (или) модернизации (реконструкции) действующих мощностей по производству товаров, являющихся продукцией нефтехимии, и вводимых в эксплуатацию в период с 1 января 2022 года по 31 декабря 2028 года включительно, учитывается также изменение первоначальной стоимости объектов основных средств в результате модернизации (реконструкции), осуществленное в период с 1 января 2022 года по 31 декабря 2028 года включительно.";
б) в пункте 6:
в абзаце пятом слова "после 1 января 2025 года" заменить словами "после 1 января 2026 года", слова "по состоянию на 1 января 2025 года" заменить словами "по состоянию на 1 января 2026 года";
в абзаце шестом слова "До 1 января 2025 года" заменить словами "До 1 января 2026 года";
в) в пункте 8:
в подпункте 2 слова "по 31 декабря 2027 года" заменить словами "по 31 декабря 2028 года";
в подпункте 3:
в абзаце первом слова "по 31 декабря 2027 года" заменить словами "по 31 декабря 2028 года";
в абзаце втором после слов "настоящего подпункта первоначальная стоимость" дополнить словами "(увеличение первоначальной стоимости)", слова "пунктом 1 статьи 257" заменить словами "пунктами 1 и 2 статьи 257";
в подпункте 4 слова "по 31 декабря 2027 года" заменить словами "по 31 декабря 2028 года";
г) в подпункте 5 пункта 19 слова "по 31 декабря 2027 года" заменить словами "по 31 декабря 2028 года";
4) в статье 179_9:
а) в абзаце втором пункта 6 слова "после 1 января 2025 года" заменить словами "после 1 января 2026 года", слова "по состоянию на 1 января 2025 года" заменить словами "по состоянию на 1 января 2026 года";
б) в абзаце втором подпункта 3 пункта 8 после слов "настоящего подпункта первоначальная стоимость" дополнить словами "(увеличение первоначальной стоимости)", слова "пунктом 1 статьи 257" заменить словами "пунктами 1 и 2 статьи 257";
5) в подпункте 17 пункта 1 статьи 181 слова "(табачные изделия)" заменить словами "(изделия с нагреваемым табаком)";
6) в абзаце четвертом пункта 1 статьи 186 слова "(табачных изделий)" заменить словами "(изделий с нагреваемым табаком)";
7) в статье 187:
а) в абзаце первом пункта 22_1 слова "(табачным изделиям)" заменить словами "(изделиям с нагреваемым табаком)";
б) дополнить пунктом 26 следующего содержания:
"26. Налоговая база в отношении табака (изделий с нагреваемым табаком), предназначенного для потребления путем нагревания, определяется как масса табака, прошедшего послеуборочную и (или) иную промышленную обработку, и добавленных в него при изготовлении ингредиентов (масса нетто нагреваемого табака).";
8) статью 191 дополнить пунктом 6 следующего содержания:
"6. Налоговая база при ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, табака кальянного и табака (изделий с нагреваемым табаком), предназначенного для потребления путем нагревания, определяется с учетом особенностей, установленных соответственно пунктами 19 и 26 статьи 187 настоящего Кодекса.";
9) в статье 193:
а) в абзаце первом подпункта 24 пункта 1 слова "(табачные изделия)" заменить словами "(изделия с нагреваемым табаком)";
б) в пункте 8:
в абзаце двадцать девятом слова "по 31 декабря 2025 года" заменить словами "по 31 декабря 2028 года", слова "каждого месяца 2024 года или 2025 года" заменить словами "каждого месяца в период с 1 января 2025 года по 31 декабря 2028 года включительно";
дополнить новым абзацем тридцатым следующего содержания:
"в налоговом периоде, дата начала которого приходится на период с 1 января по 31 декабря 2028 года включительно, если с начала указанного года до окончания такого налогового периода отношение объема высокооктанового (по исследовательскому методу 92 и более) автомобильного бензина класса 5, который был произведен из нефтяного сырья, направленного на переработку и принадлежащего на праве собственности налогоплательщику, заключившему соглашение о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей по основанию, указанному в подпункте 1 пункта 5 статьи 179_7 настоящего Кодекса, и был реализован им на территории Российской Федерации в соответствующем периоде, к объему нефтяного сырья, направленного в соответствующем периоде на переработку и принадлежащего организации на праве собственности, оказалось менее 0,1.";
абзацы тридцатый - тридцать шестой считать соответственно абзацами тридцать первым - тридцать седьмым;
10) статью 194 дополнить пунктом 11 следующего содержания:
"11. Налогоплательщики, имеющие свидетельства о регистрации лица, совершающего операции по переработке нефтяного сырья, и заключившие соглашения о модернизации нефтеперерабатывающих мощностей по основанию, указанному в подпункте 1 пункта 5 статьи 179_7 настоящего Кодекса, при совершении ими операций, указанных в подпункте 34 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, исчисляют сумму акциза за налоговые периоды, начинающиеся в период с 1 января 2026 года по 31 декабря 2027 года включительно, с учетом коэффициента , определяемого в соответствии с настоящим пунктом.
В случае, если с начала календарного года до окончания налогового периода отношение объема высокооктанового (по исследовательскому методу 92 и более) автомобильного бензина класса 5, который был произведен из нефтяного сырья, направленного на переработку и принадлежащего организации на праве собственности, и был реализован ею на территории Российской Федерации в соответствующем периоде, к объему нефтяного сырья, направленного в соответствующем периоде на переработку и принадлежащего организации на праве собственности, оказалось менее 0,1, коэффициент принимается равным:
с 1 января по 31 декабря 2026 года включительно - 0,66;
с 1 января по 31 декабря 2027 года включительно - 0,33.
В иных случаях коэффициент принимается равным 1.";
11) в статье 200:
а) абзац второй пункта 1 после слов "статьи 182 настоящего Кодекса" дополнить словами "(если иное не предусмотрено пунктом 27_1 настоящей статьи)";
б) в пункте 27:
абзац сорок третий изложить в следующей редакции:
"В случае, если средняя за налоговый период оптовая цена реализации в Российской Федерации автомобильного бензина АИ-92 класса 5 отклоняется в большую сторону более чем на 10 процентов от величины , для целей определения величины в таком налоговом периоде значение показателя признается равным нулю.";
дополнить новым абзацем сорок четвертым следующего содержания:
"В случае, если средняя за налоговый период оптовая цена реализации в Российской Федерации дизельного топлива класса 5 отклоняется в большую сторону более чем на 20 процентов от величины , для целей определения величины в таком налоговом периоде значение показателя признается равным нулю.";
абзац сорок четвертый считать абзацем сорок пятым;
абзац сорок пятый считать абзацем сорок шестым и изложить его в следующей редакции:
"В случае возврата высокооктанового (по исследовательскому методу 92 и более) автомобильного бензина класса 5 и (или) дизельного топлива класса 5, произведенных из направленных на переработку нефтяного сырья и иного сырья, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности, и ранее реализованных налогоплательщиком на территории Российской Федерации, значения показателей и (или) за налоговый период, в котором произведен такой возврат, для целей определения величины уменьшаются на объем (в тоннах) возврата соответствующего товара и могут принимать отрицательное значение. При этом в случае, если в налоговом периоде значения показателей и (или) признаны равными нулю в соответствии с положениями абзацев сорок третьего и сорок четвертого настоящего пункта, объем (в тоннах) возврата соответствующего товара в таком налоговом периоде формирует итоговое отрицательное значение показателей и (или) соответственно в таком налоговом периоде.";
абзацы сорок шестой - пятидесятый считать соответственно абзацами сорок седьмым - пятьдесят первым;
абзац пятьдесят первый считать абзацем пятьдесят вторым и его после слов "в соответствии с настоящим пунктом" дополнить словами "без учета положений абзацев сорок третьего, сорок четвертого и сорок шестого настоящего пункта";
абзацы пятьдесят второй - пятьдесят шестой считать соответственно абзацами пятьдесят третьим - пятьдесят седьмым;
дополнить абзацем пятьдесят восьмым следующего содержания: