О порядке отражения на счетах бухгалтерского учета негосударственными пенсионными фондами договоров долгосрочных сбережений

Глава 2. Отражение на счетах бухгалтерского учета выделенных встроенных производных инструментов, учитываемых в соответствии с МСФО (IFRS) 9

2.1. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета встроенный производный инструмент, выделенный из договора ДС в соответствии с пунктами 10 и 11 (a) МСФО (IFRS) 17 (далее - выделенный ВПИ), отдельно от договора ДС с соблюдением пунктов 4.3.3-4.3.7 МСФО (IFRS) 9.

2.2. Фонд должен отражать выделенный ВПИ при первоначальном признании на счетах бухгалтерского учета на дату наступления обстоятельства, предусмотренного пунктом 3.1.1 МСФО (IFRS) 9.

2.3. Фонд должен отражать выделенный ВПИ на счетах бухгалтерского учета с соблюдением глав 3, 4 и 7 Положения Банка России от 2 сентября 2015 года № 488-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями", а также пунктов 2.2, 2.4, 2.5 настоящего Положения.

________________

Зарегистрировано Минюстом России 15 октября 2015 года, регистрационный № 39326, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 30 августа 2016 года № 4113-У (зарегистрировано Минюстом России 15 декабря 2016 года, регистрационный № 44735), от 14 августа 2017 года № 4496-У (зарегистрировано Минюстом России 7 сентября 2017 года, регистрационный № 48108), от 17 августа 2020 года № 5533-У (зарегистрировано Минюстом России 8 октября 2020 года, регистрационный № 60303), от 16 августа 2022 года № 6220-У (зарегистрировано Минюстом России 20 сентября 2022 года, регистрационный № 70156), от 26 сентября 2022 года № 6256-У (зарегистрировано Минюстом России 8 ноября 2022 года, регистрационный № 70856).

2.4. Фонд должен отражать выделенный ВПИ на счетах бухгалтерского учета при первоначальном признании и после первоначального признания в оценке по справедливой стоимости, определяемой в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости" (далее - МСФО (IFRS) 13), с соблюдением пункта В4.3.1 МСФО (IFRS) 9.

________________

Введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 217н, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России № 98н и приказом Минфина России № 111н.

2.5. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета прекращение признания выделенного ВПИ на дату наступления одного из обстоятельств, предусмотренных пунктами 3.3.1 и 3.3.2 МСФО (IFRS) 9.

2.6. Фонд должен отражать на счетах бухгалтерского учета выделенный ВПИ бухгалтерскими записями, предусмотренными таблицей 2.1 приложения к настоящему Положению.