ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
УКАЗАНИЕ
от 26 сентября 2022 года N 6256-У
О внесении изменений в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года N 488-П
На основании пункта 14 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" и в соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 16 сентября 2022 года N ПСД-57):
________________
Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст.2790; 2021, N 27, ст.5187.
1. Внести в Положение Банка России от 2 сентября 2015 года N 488-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями" следующие изменения:
________________
Зарегистрировано Минюстом России 15 октября 2015 года, регистрационный N 39326, с изменениями, внесенными Указаниями Банка России от 30 августа 2016 года N 4113-У (зарегистрировано Минюстом России 15 декабря 2016 года, регистрационный N 44735), от 14 августа 2017 года N 4496-У (зарегистрировано Минюстом России 7 сентября 2017 года, регистрационный N 48108), от 17 августа 2020 года N 5533-У (зарегистрировано Минюстом России 8 октября 2020 года, регистрационный N 60303), от 16 августа 2022 года N 6220-У (зарегистрировано Минюстом России 20 сентября 2022 года, регистрационный N 70156).
1.1. В преамбуле слова ", определяемых в соответствии с Федеральным законом от 22 апреля 1996 года N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 17, ст.1918; 2001, N 33, ст.3424; 2002, N 52, ст.5141; 2004, N 27, ст.2711; N 31, ст.3225; 2005, N 11, ст.900; N 25, ст.2426; 2006, N 1, ст.5; N 2, ст.172; N 17, ст.1780; N 31, ст.3437; N 43, ст.4412; 2007, N 1, ст.45; N 18, ст.2117; N 22, ст.2563; N 41, ст.4845; N 50, ст.6247; 2008, N 52, ст.6221; 2009, N 1, ст.28; N 18, ст.2154; N 23, ст.2770; N 29, ст.3642; N 48, ст.5731; N 52, ст.6428; 2010, N 17, ст.1988; N 31, ст.4193; N 41, ст.5193; 2011, N 7, ст.905; N 23, ст.3262; N 29, ст.4291; N 48, ст.6728; N 49, ст.7040; N 50, ст.7357; 2012, N 25, ст.3269; N 31, ст.4334; N 53, ст.7607; 2013, N 26, ст.3207; N 30, ст.4043, ст.4082, ст.4084; N 51, ст.6699; N 52, ст.6985; 2014, N 30, ст.4219; 2015, N 1, ст.13; N 14, ст.2022; N 27, ст.4001; N 29, ст.4348, ст.4349, ст.4357; 2016, N 1, ст.50, ст.81; N 27, ст.4225)" исключить.
1.2. Пункт 1.1 изложить в следующей редакции:
"1.1. Настоящее Положение распространяется на производные финансовые инструменты, определяемые в соответствии с Федеральным законом от 22 апреля 1996 года N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 17, ст.1918; 2022, N 29, ст.5298), на договоры, которые признаются производными финансовыми инструментами в соответствии с правом иностранного государства, нормами международного договора или обычаями делового оборота и в отношении которых правом иностранного государства или нормами международного договора предусмотрена их судебная защита, и договоры, определяемые в качестве производных инструментов в соответствии с Приложением А Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" в редакции 2014 года, введенного в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 июня 2016 года N 98н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 15 июля 2016 года, регистрационный N 42869), с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11 июля 2016 года N 111н "О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 1 августа 2016 года, регистрационный N 43044), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 марта 2018 года N 56н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 16 апреля 2018 года, регистрационный N 50779), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 4 июня 2018 года N 125н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 21 июня 2018 года, регистрационный N 51396), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16 сентября 2019 года N 146н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Редакционные исправления в МСФО" в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 9 октября 2019 года, регистрационный N 56187), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 7 апреля 2020 года N 55н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Реформа базовой процентной ставки (Поправки к МСФО (IFRS) 9, МСФО (IAS) 39 и МСФО (IFRS) 7)" в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 3 июля 2020 года, регистрационный N 58832), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14 декабря 2020 года N 304н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Поправки к МСФО (IFRS) 17 "Договоры страхования" в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 19 января 2021 года, регистрационный N 62135), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17 февраля 2021 года N 23н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Реформа базовой процентной ставки - этап 2 (Поправки к МСФО (IFRS) 9, МСФО (IAS) 39, МСФО (IFRS) 7, МСФО (IFRS) 4 и МСФО (IFRS) 16)" в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 22 марта 2021 года, регистрационный N 62829), приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17 февраля 2021 года N 24н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности "Поправки к ссылкам на "Концептуальные основы" (Поправки к МСФО (IFRS) 3 "Объединение бизнесов")", "Основные средства - поступления до использования по назначению (Поправки к МСФО (IAS) 16 "Основные средства")", "Обременительные договоры - затраты на исполнение договора (Поправки к МСФО (IAS) 37)" и "Ежегодные усовершенствования Международных стандартов финансовой отчетности, период 2018-2020 гг." в действие на территории Российской Федерации" (зарегистрирован Минюстом России 22 марта 2021 года, регистрационный N 62828) (далее - МСФО (IFRS) 9).
Настоящее Положение не распространяется на операции, определяемые как покупка или продажа на стандартных условиях в соответствии с Приложением А МСФО (IFRS) 9.".
1.3. В пункте 1.3:
1.3.1. Абзац пятый после слов "получение экономических выгод" дополнить словами "(далее - счет N 52601)", после слов "уменьшение экономических выгод" дополнить словами "(далее - счет N 52602)".
1.3.2. Абзац пятый изложить в следующей редакции:
"Производные финансовые инструменты, представляющие собой актив, отражаются на активном балансовом счете N 52601 "Производные инструменты, от которых ожидается получение экономических выгод" (далее - счет N 52601), производные финансовые инструменты, представляющие собой обязательство, отражаются на пассивном балансовом счете N 52602 "Производные инструменты, по которым ожидается уменьшение экономических выгод" (далее - счет N 52602) (далее при совместном упоминании - счета по учету производных финансовых инструментов).".
1.4. В пункте 1.4_1:
1.4.1. В абзаце первом:
в первом предложении слова "Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" в редакции 2014 года, введенный в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 июня 2016 года N 98н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 июля 2016 года N 42869, с поправками, введенными в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11 июля 2016 года N 111н "О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 1 августа 2016 года N 43044, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 марта 2018 года N 56н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 16 апреля 2018 года N 50779, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 16 сентября 2019 года N 146н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Редакционные исправления в МСФО" в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 9 октября 2019 года N 56187, приказом Министерства финансов Российской Федерации от 7 апреля 2020 года N 55н "О введении документа Международных стандартов финансовой отчетности "Реформа базовой процентной ставки (Поправки к МСФО (IFRS) 9, МСФО (IAS) 39 и МСФО (IFRS) 7)" в действие на территории Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 3 июля 2020 года N 58832" заменить словами "МСФО (IFRS) 9";
во втором предложении слова "Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" в редакции 2014 года" заменить словами "МСФО (IFRS) 9";
в третьем предложении слова "Международного стандарта финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" в редакции 2014 года" заменить словами "МСФО (IFRS) 9".
1.4.2. В абзацах втором и третьем слова "Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" в редакции 2014 года" заменить словами "МСФО (IFRS) 9".
1.4.3. В абзаце четвертом слова "Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" в редакции 2014 года, введенным в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 27 июня 2016 года N 98н "О введении документов Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 15 июля 2016 года N 42869 ("Официальный интернет-портал правовой информации" (www.pravo.gov.ru), 18 июля 2016 года) (далее - МСФО (IFRS) 9)" заменить словами "МСФО (IFRS) 9".
1.5. Пункт 3.1 изложить в следующей редакции:
"3.1. Производные финансовые инструменты должны отражаться при первоначальном признании и последующей оценке на балансовых счетах по учету производных финансовых инструментов в валюте Российской Федерации по справедливой стоимости, за исключением случаев, указанных в подпункте 3.3.2 пункта 3.3 и подпункте 3.5.2 пункта 3.5 настоящего Положения.
В случаях, указанных в подпункте 3.3.2 пункта 3.3 и подпункте 3.5.2 пункта 3.5 настоящего Положения, производные финансовые инструменты должны отражаться на балансовых счетах по учету производных финансовых инструментов в валюте Российской Федерации по справедливой стоимости, скорректированной, чтобы отсрочить отражение в составе доходов или расходов разницы между справедливой стоимостью при первоначальном признании и обязательством по уплате денежной суммы (премии) при первоначальном признании производного финансового инструмента.".
1.6. В пункте 3.3:
1.6.1. В подпункте 3.3.1:
абзац второй изложить в следующей редакции:
"Дебет счета N 52601";
абзац третий дополнить словами "(далее - счет N 71509)";
абзац третий изложить в следующей редакции:
"Кредит счета N 71509 "Доходы от производных инструментов" (далее - счет N 71509)";
абзац пятый дополнить словами "(далее - счет N 71510)";
абзац пятый изложить в следующей редакции:
"Дебет счета N 71510 "Расходы по производным инструментам" (далее - счет N 71510)";
абзац шестой изложить в следующей редакции:
"Кредит счета N 52602.".
1.6.2. В подпункте 3.3.2:
абзац третий изложить в следующей редакции:
"Дебет счета N 52601";
абзац четвертый дополнить словами "(далее - счет N 52604)";
в абзаце четвертом слово "финансовых" исключить;
абзац шестой дополнить словами "(далее - счет N 52603)";
в абзаце шестом слово "финансовых" исключить;
абзац седьмой изложить в следующей редакции:
"Кредит счета N 52602.";
абзацы десятый и одиннадцатый изложить в следующей редакции:
"Дебет счета N 52604
Кредит счета N 71509 или счета N 71510.".
абзацы тринадцатый и четырнадцатый изложить в следующей редакции:
"Дебет счета N 71509 или счета N 71510
Кредит счета N 52603.".
1.7. В пункте 3.4:
1.7.1. В подпункте 3.4.1:
абзац первый после слов "дня заключения договора (сделки)" дополнить словами "(далее - счет N 47408)";
в абзаце первом слово "финансовым" исключить;
абзац второй изложить в следующей редакции:
"Дебет счета N 47408";
абзац третий дополнить словами "(далее - счет N 47407)";
в абзаце третьем слово "финансовым" исключить;
абзацы пятый и шестой изложить в следующей редакции:
"Дебет счета N 47407
Кредит счета N 52602.";
абзац восьмой изложить в следующей редакции:
"Дебет счета по учету денежных средств, счета по учету расчетов, предусмотренных планом счетов бухгалтерского учета для некредитных финансовых организаций и порядком его применения, утвержденными Банком России в соответствии с пунктом 14 статьи 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст.2790; 2021, N 27, ст.5187) (далее - План счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях) (далее при совместном упоминании - счета по учету денежных средств и расчетов)";
абзац девятый изложить в следующей редакции:
"Кредит счета N 47408.".
1.7.2. Подпункт.3.4.2 изложить в следующей редакции: