Министерство финансов Российской Федерации
ФЕДЕРАЛЬНОЕ КАЗНАЧЕЙСТВО

ПРИКАЗ

от 20 ноября 2023 года N 24н

Об утверждении Порядка проведения Федеральным казначейством оценки рисков совершения операций (сделок) в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма по сектору экономической деятельности (секторальная оценка рисков)

На основании абзаца второго пункта 4 статьи 9.1 Федерального закона от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма", пункта 1 Положения о Федеральном казначействе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 1 декабря 2004 г. N 703,

приказываю:

утвердить Порядок проведения Федеральным казначейством оценки рисков совершения операций (сделок) в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма по сектору экономической деятельности (секторальная оценка рисков).

Руководитель
Р.Е.Артюхин

Зарегистрировано

в Министерстве юстиции

Российской Федерации

20 декабря 2023 года,

регистрационный N 76487

УТВЕРЖДЕН
приказом Федерального казначейства
от 20 ноября 2023 года N 24н

Порядок проведения Федеральным казначейством оценки рисков совершения операций (сделок) в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма по сектору экономической деятельности (секторальная оценка рисков)

1. Настоящий Порядок проведения Федеральным казначейством оценки рисков совершения операций (сделок) в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма по сектору экономической деятельности (секторальная оценка рисков) устанавливает комплекс мероприятий по осуществлению Федеральным казначейством с участием саморегулируемой организации аудиторов секторальной оценки рисков легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма в сфере деятельности по проведению финансового аудита (далее соответственно - СОР, сектор).

2. Оценка рисков совершения операций (сделок) в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма (далее - ОД и ФТ) в секторе проводится с целью:

определения факторов подверженности рискам ОД и ФТ сектора;

актуализации параметров модели оценки рисков, утвержденной Федеральным казначейством в соответствии с Положением о контроле (надзоре) в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 19 февраля 2022 г. N 219;

определения динамики уровня риска ОД и ФТ в секторе в целом;

ранжирования отдельных сегментов (видов деятельности) в секторе по уровню риска ОД и ФТ;

определения степени внимания, которое необходимо уделять соответствующим сегментам (видам деятельности);

оценки эффективности мер, принятых для снижения рисков ОД и ФТ в секторе по результатам национальной оценки рисков легализации (отмывания) преступных доходов и финансирования терроризма, проводимой в соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (далее - Федеральный закон N 115-ФЗ) и предыдущей СОР;

выработки мер для снижения рисков ОД и ФТ в секторе;

информирования сектора о новых рисках (типологиях) ОД и ФТ.

3. Основанием для проведения СОР является акт Федерального казначейства о проведении СОР (далее - акт).

4. Акт должен содержать следующие сведения:

фамилии, имена, отчества (при наличии) и должности сотрудников Федерального казначейства, обеспечивающих проведение СОР, а также формирование результатов СОР;

сроки проведения СОР и ее отдельных этапов.

5. Федеральным казначейством при проведении СОР используются следующие внутренние источники информации:

результаты контроля (надзора) в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения (далее - ПОД/ФТ/ФРОМУ) и внешнего контроля деятельности, осуществляемого в отношении аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям;

результаты анализа и обобщения правоприменительной практики;

агрегированные данные анкетирования (опроса) аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов (далее - субъекты аудиторской деятельности), получаемые в том числе посредством Личного кабинета на официальном сайте Федеральной службы по финансовому мониторингу (далее - уполномоченный орган) в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет";

выявленные типологии и схемы ОД и ФТ с участием субъектов аудиторской деятельности;

результаты анализа сведений в отношении субъектов аудиторской деятельности, полученных от граждан и органов государственной власти, указывающих на наличие риска совершения операций в целях ОД и ФТ.

6. Федеральным казначейством при проведении СОР используются следующие внешние открытые источники информации:

результаты национальной оценки рисков легализации (отмывания) преступных доходов и финансирования терроризма, проводимой в соответствии с Федеральным законом N 115-ФЗ;

информация по результатам дистанционного мониторинга, осуществляемого уполномоченным органом в отношении субъектов аудиторской деятельности;

статистические данные федеральных органов исполнительной власти (организаций), саморегулируемой организации аудиторов;

данные Федеральной налоговой службы, в том числе о субъектах малого и среднего предпринимательства;

результаты аналитических исследований, проводимых рейтинговыми, информационно-аналитическими агентствами, в том числе в отношении сектора;

решения Межведомственной комиссии по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, финансированию терроризма и финансированию распространения оружия массового уничтожения (далее - Межведомственная комиссия);

решения Межведомственной рабочей группы по противодействию незаконным финансовым операциям;

решения Международного совета комплаенс Евразийской группы по противодействию легализации преступных доходов и финансированию терроризма.

Статистические данные саморегулируемой организации аудиторов о деятельности ее членов, результаты контроля (надзора) в сфере ПОД/ФТ/ФРОМУ и внешнего контроля деятельности, осуществляемого в отношении субъектов аудиторской деятельности, представляются саморегулируемой организацией аудиторов в срок, установленный запросом Федерального казначейства. Федеральным казначейством могут направляться запросы о предоставлении дополнительной информации, необходимой для проведения СОР.

7. СОР состоит из следующих этапов:

описание сектора и его структуры;

оценка уровня угроз ОД и ФТ в секторе;

оценка уровня уязвимости сектора рискам ОД и ФТ;

оценка последствий материализации рисков ОД и ФТ в секторе;

оценка уровня рисков ОД и ФТ в секторе;

формирование и обсуждение результатов СОР;

оформление отчета о результатах СОР.

7.1. Целью этапа описания сектора и его структуры является определение и оценка (анализ) данных, характеризующих сектор, включая:

особенности институциональной организации сектора (в том числе регулирование и надзор);

оценка значимости сектора в экономике;

оценка значимости сектора и его отдельных сегментов (видов деятельности) в национальной системе противодействия ОД и ФТ;

определение в секторе отдельных сегментов (видов деятельности), в том числе по масштабам деятельности, структуре клиентской базы, месту осуществления деятельности.

При оценке значимости сектора и его отдельных сегментов (видов деятельности) в экономике используются показатели, характеризующие рынок аудиторских услуг, тенденции развития аудиторской деятельности в Российской Федерации, а также результаты опроса (анкетирования) субъектов аудиторской деятельности.

При описании сектора анализируются особенности регулирования аудиторской деятельности и контроля (надзора) в сфере ПОД/ФТ/ФРОМУ, осуществляемого Федеральным казначейством и саморегулируемой организацией аудиторов в отношении субъектов аудиторской деятельности.

7.2. На этапе оценки уровня угроз ОД и ФТ в секторе осуществляется оценка уровня криминализации экономики в целом и сектора в отдельности, характеристика условий, в которых могут совершаться предикатные к ОД и ФТ преступления с участием сектора.

Оценка уровня угроз ОД и ФТ включает следующие мероприятия:

а) формирование и анализ статистических и иных данных:

по делам о легализации (отмывании) преступных доходов, предикатным к легализации (отмыванию) преступных доходов преступлениям, в разрезе видов преступлений, преступлениям финансирования терроризма с использованием сектора в целом, а также его отдельных сегментов (видов деятельности);

по динамике количества запросов правоохранительных, налоговых органов, органов прокуратуры, иных государственных органов;

по динамике количества обращений граждан, публикаций в средствах массовой информации, в которых содержатся сведения о возможном совершении преступлений с использованием сектора;

по результатам контроля (надзора) в сфере ПОД/ФТ/ФРОМУ, осуществляемого Федеральным казначейством и саморегулируемой организацией аудиторов в отношении субъектов аудиторской деятельности.

По результатам такого анализа делается вывод об изменении уровня криминализации сектора.

б) подбор обезличенных примеров (кейсов) уголовных дел, которые демонстрируют алгоритм действий преступников;

в) формирование и анализ результатов анкетирования (опроса) субъектов аудиторской деятельности, должностных лиц Федерального казначейства и его территориальных органов, осуществляющих контроль (надзор) в сфере ПОД/ФТ/ФРОМУ в отношении аудиторских организаций, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям, должностных лиц саморегулируемой организации аудиторов, осуществляющих контроль (надзор) в сфере ПОД/ФТ/ФРОМУ в отношении субъектов аудиторской деятельности (далее - должностные лица контрольных (надзорных) органов) относительно уровня угроз ОД и ФТ в секторе.

По итогам этого этапа на основе данных об уровне угроз ОД и ФТ в секторе, определенных по результатам предыдущей секторальной оценки рисков ОД и ФТ, а также результатов анализа статистических данных и результатов анкетирования (опроса) субъектов аудиторской деятельности, должностных лиц контрольных (надзорных) органов) осуществляется следующее:

определяется динамика уровня угроз ОД и ФТ в секторе (повысился, снизился, стабилен);

присваивается оценка уровню угроз ОД и ФТ для отдельных сегментов (видов деятельности) в секторе по 4-х уровневой шкале (высокий, повышенный, умеренный и низкий).

7.3. На этапе оценки уязвимости сектора рискам ОД и ФТ определяется возможность реализации угроз ОД и ФТ.

Уязвимости сектора рискам ОД и ФТ делятся на внутренние и внешние по отношению к сектору.

К внешним уязвимостям относятся факторы, определяющие подверженность сектора рискам ОД и ФТ в связи с:

неурегулированностью законодательства (в том числе отсутствие требований о ПОД/ФТ/ФРОМУ, отсутствие контроля (надзора) в сфере ПОД/ФТ/ФРОМУ, осуществляемого в отношении субъектов аудиторской деятельности);

недостаточной эффективностью контрольной (надзорной) деятельности (в том числе недостатки в применении риск-ориентированного подхода, недостаточная ресурсная обеспеченность контроля (надзора) в сфере ПОД/ФТ/ФРОМУ, незначительное количество мероприятий по контролю (надзору) в сфере ПОД/ФТ/ФРОМУ);

низким уровнем охвата сектора системой противодействия ОД и ФТ.

К внутренним уязвимостям относятся факторы, определяющие подверженность сектора рискам ОД и ФТ в связи с:

низким (недостаточным) уровнем исполнения сектором требований законодательства Российской Федерации о ПОД/ФТ/ФРОМУ;

особенностями аудиторской деятельности, распространенностью и доступностью услуг, предоставляемых сектором;

структурой обслуживаемых клиентов.

Для оценки уровня исполнения требований законодательства Российской Федерации о ПОД/ФТ/ФРОМУ сектором используются следующие показатели:

а) динамика количества и доли субъектов аудиторской деятельности с низким уровнем риска неисполнения требований законодательства Российской Федерации о ПОД/ФТ/ФРОМУ в общем количестве субъектов аудиторской деятельности;

б) доля субъектов аудиторской деятельности, зарегистрировавших Личный кабинет на официальном сайте уполномоченного органа в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", в общем количестве субъектов аудиторской деятельности;