ГУБЕРНАТОР ВЛАДИМИРСКОЙ ОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 05 декабря 2006 года N 855
Об утверждении Инструкции о порядке осуществления контрольно-ревизионной деятельности
____________________________________________________________________
Утратил силу на основании постановления Губернатора Владимирской области от 17.02.2014 N 118, вступившего в силу со дня его официального опубликования (опубликовано во "Владимирских ведомостях" - 01.03.2014).
____________________________________________________________________
(Изменение:
постановление Губернатора Владимирской области от 28.04.2010 N 515, НГР: ru33000201000216;
постановление Губернатора Владимирской области от 30.11.2011 N 1349, НГР: ru33000201100567)
В соответствии с п.2.2 плана мероприятий по проведению административной реформы во Владимирской области в 2006-2008 годах, утвержденного постановлением Губернатором области от 15.03.2006 N 186 "О программе административной реформы во Владимирской области в 2006-2008 годах" постановляю:
1. Утвердить Инструкцию о порядке осуществления контрольно-ревизионной деятельности Контрольно-ревизионной инспекцией администрации Владимирской области согласно приложению.
2. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на первого заместителя Губернатора области, директора департамента финансов, бюджетной и налоговой политики администрации Владимирской области В.П. Кузина.
(пункт в редакции постановления Губернатора Владимирской области от 28.04.2010 N 515)
3. Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования.
Губернатор области | Н.В.Виноградов |
Приложение к постановлению
Губернатора Владимирской области от 05.12.2006 N 855
ИНСТРУКЦИЯ О ПОРЯДКЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ КОНТРОЛЬНО-РЕВИЗИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОНТРОЛЬНО - РЕВИЗИОННОЙ ИНСПЕКЦИЕЙ АДМИНИСТРАЦИИ ВЛАДИМИРСКОЙ ОБЛАСТИ
I. Общие положения
1.1. Настоящая инструкция разработана в целях реализации возложенных на Контрольно-ревизионную инспекцию администрации Владимирской области полномочий по осуществлению последующего финансового контроля на территории Владимирской области.
1.2. При организации и проведении ревизии или проверки, оформлении и реализации их результатов работники Контрольно - ревизионной инспекции обязаны руководствоваться Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями Правительства Российской Федерации, Уставом Владимирской области, законами Владимирской области, указами, постановлениями и распоряжениями Губернатора области, Положением о Контрольно-ревизионной инспекции администрации Владимирской области, иными нормативными правовыми актами и настоящей Инструкцией.
II. Понятие, цель и задачи ревизии и проверки
2.1. Ревизия представляет собой систему обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности и обоснованности совершенных в ревизуемом периоде хозяйственных и финансовых операций ревизуемой организацией, правильности их отражения в бухгалтерском учете и отчетности, а также законности действий руководителя, главного бухгалтера (бухгалтера) и иных лиц, на которых в соответствии с законодательством возложена ответственность за их осуществление.
Проверка представляет собой единичное контрольное действие или исследование состояния дел на определенном участке деятельности проверяемой организации.
2.2. Цель ревизии или проверки (далее - ревизия) - контроль за соблюдением законодательства при осуществлении организацией хозяйственных и финансовых операций, их обоснованностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных и трудовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами.
2.3. Основной задачей ревизии является проверка финансово -хозяйственной деятельности организации по следующим направлениям:
соответствие осуществляемой деятельности организации учредительным документам;
обоснованность расчетов сметных назначений;
исполнение смет доходов и расходов;
использование бюджетных средств по целевому назначению;
обеспечение сохранности денежных средств и материальных ценностей;
обоснованность образования и расходования внебюджетных средств;
(абзац в редакции постановления Губернатора Владимирской области от 30.11.2011 N 1349)
соблюдение законодательства при размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных нужд Владимирской области;
соблюдение финансовой дисциплины, правильность ведения бухгалтерского учета и составление отчетности;
обоснованность операций с денежными средствами и ценными бумагами, расчетных и кредитных операций;
полнота и своевременность расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами;
операции с основными средствами и нематериальными активами;
операции, связанные с инвестициями;
операции, связанные с предоставлением гарантий областного бюджета;
расчеты по оплате труда и прочие расчеты с физическими лицами;
обоснованность произведенных затрат, связанных с текущей деятельностью, и затрат капитального характера;
формирование финансовых результатов и их распределение;
обоснованность получения, целевое и эффективное использование, а также своевременность и полнота возврата бюджетных кредитов.
III. Организация и проведение ревизии
3.1. Ревизии государственных учреждений и предприятий Владимирской области, а также иных организаций независимо от их организационно-правовой формы, использующих в своей деятельности средства областного бюджета, в том числе областных целевых бюджетных фондов, и (или) имущество, находящееся в государственной собственности Владимирской области, осуществляются как в плановом, так и внеплановом порядке.
3.2. На проведение каждой ревизии участвующим в ней работникам выдается специальное удостоверение, которое подписывается начальником Контрольно - ревизионной инспекции и заверяется печатью Инспекции.
Работники Контрольно-ревизионной инспекции администрации Владимирской области должны также иметь постоянные служебные удостоверения установленного образца.
3.3. Сроки проведения ревизии, состав ревизионной группы и ее руководитель определяются начальником Контрольно-ревизионной инспекции с учетом объема предстоящих работ, вытекающих из конкретных задач ревизии и особенностей ревизуемой организации, и, как правило, не могут превышать 45 календарных дней.
Продление первоначально установленного срока ревизии осуществляется начальником Контрольно-ревизионной инспекции по мотивированному представлению руководителя ревизионной группы.
3.4. Конкретные вопросы ревизии определяются программой или перечнем основных вопросов ревизии (далее - программа ревизии).
Программа ревизии включает ее тему, период, который должна охватить ревизия, перечень основных объектов и вопросов, подлежащих ревизии, и утверждается начальником Контрольно-ревизионной инспекции.
3.5. Составлению программы ревизии и ее проведению должен предшествовать подготовительный период, в ходе которого участники ревизии обязаны изучить необходимые законодательные и другие нормативные правовые акты, отчетные и статистические данные, другие имеющиеся материалы, характеризующие финансово - хозяйственную деятельность подлежащей ревизии организации.
Руководитель ревизионной группы до начала ревизии знакомит ее участников с содержанием программы ревизии и распределяет вопросы и участки работы между исполнителями.
Программа ревизии в ходе ее проведения с учетом изучения необходимых документов, отчетных и статистических данных, других материалов, характеризующих ревизуемую организацию, может быть изменена и дополнена в порядке, установленном пунктом 3.4. настоящей Инструкции.
3.6. До проведения ревизии руководитель ревизионной группы должен предъявить руководителю ревизуемой организации удостоверение на право проведения ревизии, ознакомить его с основными задачами, представить участвующих в ревизии работников, вправе зафиксировать доступными средствами состояние имущества, подлежащего инвентаризации, а также потребовать до окончания инвентаризации приостановления его перемещения. Руководитель проверяемой организации для обеспечения проведения контрольных мероприятий обязан организовать проведение инвентаризации денежных средств и материальных ценностей.
(пункт в редакции постановления Губернатора Владимирской области от 28.04.2010 N 515)
(пункт в редакции постановления Губернатора Владимирской области от 30.11.2011 N 1349)
3.7. Ревизия финансово - хозяйственной деятельности организации проводится путем осуществления:
проверки учредительных, регистрационных, плановых, отчетных, бухгалтерских и других документов по форме и содержанию в целях установления законности и правильности произведенных операций;
проверки фактического соответствия совершенных операций данным первичных документов, в том числе по фактам получения и выдачи указанных в них денежных средств и материальных ценностей, фактически выполненных работ (оказанных услуг) и т.п.;
организации в соответствии с действующим законодательством проведения встречных проверок поступления и расходования бюджетных средств, использования внебюджетных средств, доходов от имущества - сличения имеющихся в ревизуемой организации записей, документов и данных с соответствующими записями, документами и данными, находящимися в тех организациях, от которых получены или которыми выданы денежные средства, материальные ценности и документы;
организации процедур фактического контроля за наличием и движением материальных ценностей и денежных средств, правильностью формирования затрат, полнотой оприходования имущества, денежных средств и продукции, достоверностью объемов выполненных работ и оказанных услуг, в том числе с привлечением в установленном порядке специалистов других организаций, обеспечением сохранности денежных средств и материальных ценностей путем организации проведения инвентаризаций, обследований, контрольных запусков сырья и материалов в производство, контрольных анализов сырья, материалов и готовой продукции, контрольных обмеров выполненных объемов работ, экспертиз и т.п.;
проверки достоверности отражения произведенных операций в бухгалтерском учете и отчетности, в том числе соблюдения установленного порядка ведения учета, сопоставления записей в регистрах бухгалтерского учета с данными первичных документов, сопоставления показателей отчетности с данными бухгалтерского учета, арифметической проверки первичных документов;
проверки использования и сохранности бюджетных средств, средств государственных внебюджетных фондов и других средств, доходов от имущества, находящегося в государственной собственности Владимирской области;
проверки организации и состояния внутреннего (ведомственного) контроля.
(абзац в редакции постановления Губернатора Владимирской области от 28.04.2010 N 515)
При необходимости проведения встречных проверок в организациях, расположенных на территории других субъектов Российской Федерации, Контрольно-ревизионная инспекция вправе взаимодействовать по этому вопросу с контрольными органами соответствующих субъектов и иными контрольными органами
3.8. Участники ревизионной группы исходя из программы ревизии определяют необходимость и возможность применения тех или иных ревизионных действий, приемов и способов получения информации, аналитических процедур, объема выборки данных из проверяемой совокупности, обеспечивающих надежную возможность сбора требуемых сведений и доказательств, а также способы фиксации состояния объекта на момент проведения ревизии, в том числе с применением кино-фотосъемки и иных технических методов фиксации данных.
3.9. Руководитель ревизуемой организации обязан создавать надлежащие условия для проведения участниками ревизионной группы ревизии - предоставить необходимое помещение, оргтехнику, услуги связи, канцелярские принадлежности, обеспечить машинописными работами и т.п.
3.10. При отсутствии или запущенности бухгалтерского учета оформляется руководителем ревизионной группы оформляется акт в порядке, предусмотренном разделом IV настоящей Инструкции, и докладывается начальнику Контрольно-ревизионной инспекции, который направляет руководителю ревизуемой организации и (или) в вышестоящую организацию, либо органу, осуществляющему общее руководство деятельностью ревизуемой организации, письменное предписание о восстановлении бухгалтерского учета в ревизуемой организации.
(абзац в редакции постановления Губернатора Владимирской области от 30.11.2011 N 1349)
Ревизия проводится после восстановления в ревизуемой организации бухгалтерского учета.
IV. Оформление и реализация результатов ревизии
4.1. Результаты ревизии оформляются актом, составленным в двух идентичных экземплярах. Оба экземпляра подписывают руководитель ревизионной группы, руководитель и главный бухгалтер ревизуемой организации.
Один экземпляр оформленного акта ревизии вручается руководителю ревизуемой организации или замещающему его лицу. При получении на акте ставится подпись и дата.
В срок до 5 рабочих дней руководитель и главный бухгалтер ревизуемой организации знакомятся с полученным актом.
При наличии возражений руководитель ревизуемой организации перед своей подписью делает запись "с возражениями". Письменные возражения приобщаются к материалам ревизии.
Проверка обоснованности письменных возражений осуществляется должностным лицом Контрольно-ревизионной инспекции, уполномоченным на это начальником Контрольно-ревизионной инспекции, которое в течение 5 рабочих дней готовит по ним письменное заключение. Для проверки изложенных в возражениях обстоятельств (фактов) ревизия в организации может быть продлена начальником Контрольно-ревизионной инспекции на срок не более десяти рабочих дней.
Письменное заключение после его утверждения начальником Контрольно-ревизионной инспекции или его заместителем приобщается к материалам ревизии. Копия заключения направляется в ревизуемую организацию.
В случае отказа должностных лиц ревизуемой организации подписать изготовленные экземпляры акта ревизии руководитель ревизионной группы на последнем листе акта ниже текста делает запись "от подписи отказался".
В случае отказа должностных лиц ревизуемой организации от получения экземпляра акта он направляется в вышестоящую организацию либо органу, осуществляющему общее руководство деятельностью ревизуемой организации
(пункт в редакции постановления Губернатора Владимирской области от 30.11.2011 N 1349)
4.2. Акт ревизии состоит из вводной и описательной частей.
Вводная часть акта ревизии должна содержать следующую информацию:
дату и место составления акта ревизии;
