Представляемый материал охватывает наиболее значительную часть задач таможенных органов при осуществлении ими валютного контроля, реализуемого в соответствии с требованиями действующего законодательства. Материал подготовлен, исходя из необходимости планирования дальнейшего развития одного из направлений деятельности таможенных органов, оценки возможных перспектив участия таможенной службы в осуществлении валютного контроля (а значит и технологий таможенно-банковского валютного контроля), опираясь на задачи, поставленные Федеральной целевой программой развития таможенной службы Российской Федерации на 1996-1997 годы и на период до 2000 года. При этом неизбежно описание текущего состояния данной реализуемой таможенными органами функции, а также проблем методологического, организационного и кадрового обеспечения, возникающих при ее выполнении.
Важнейшей задачей таможенных органов при осуществлении валютного контроля в пределах компетенции, определенной статьей 198 Таможенного кодекса, является контроль за валютными операциями, связанными с перемещением товаров через таможенную границу (экспорт, импорт). В настоящий момент именно эта сфера контроля методически и технологически организована как таможенно-банковский валютный контроль (ТБВК).
ТБВК представляет из себя совокупность операций, осуществляемых таможенными органами и уполномоченными банками с одной стороны при таможенном контроле, и с другой - при выполнении международных расчетов в иностранной валюте. Технологически контроль основан на сопоставлении и анализе данных о перемещении товаров через таможенную границу и связанным с этим движением средств на счетах участников ВЭД.
Таможенно-банковский валютный контроль, как единая система, имеющая определенную структуру, технологию, информационные связи, существует в Российской Федерации с 1994 года, когда было положено начало формирования системы организацией контроля за поступлением валютной выручки от экспорта товаров. В дальнейшем (1995 год) система получила функцию контроля обоснованности платежей в иностранной валюте за импортируемые товары. С ноября 1996 года на существующей технологической основе обработки информационных потоков с целью осуществления мер государственного регулирования начат контроль исполнения внешнеторговых бартерных сделок.
Любая технология - это совокупность операций и условий их выполнения. Поэтому определение перспектив развития технологий необходимо и возможно лишь в связи с задачами, для решения которых они предназначены и с учетом инфраструктуры, в которой они реализуются.
Характеристика достигнутого уровня развития системы ТБВК может быть определена по основным составляющим, таким как:
- нормативно-правовая база;
- исполнители в таможенных органах;
- содержание технологий;
- распределение функций и компетенции таможенных органов в соответствии с этапами контроля;
- количественные показатели ТБВК и анализ результатов действия системы.
В целях реализации ТБВК в 1993-1996 годах проводилась работа по формированию правовых основ для осуществления данного вида контроля. ГТК России принял участие в работе по подготовке двух Указов Президента Российской Федерации, ряда постановлений Правительства Российской Федерации и межведомственных документов о порядке осуществления контроля, в целях реализации которых были подготовлены необходимые внутренние нормативные документы (сведения об основных правовых и нормативных актах, регламентирующих осуществление таможенно-банковского валютного контроля и контроля исполнения внешнеторговых бартерных сделок, приведены в Приложении 1).
Непосредственная реализация процедур валютного контроля в таможенных органах возложена на Управление валютного контроля, группы валютного контроля, входящие в состав отделов таможенной стоимости и валютного контроля (ОТСиВК) таможенных органов, и должностные лица отделов таможенного оформления в обязанности которых входит осуществление валютного контроля при таможенном оформлении.
Кроме того в связи с высокой степенью автоматизации ТБВК, в целях поддержания информационных технологий в структуре ГНИВЦ ГТК России создана специальная группа валютного контроля.
Отделы валютного контроля, как самостоятельные структурные подразделения были образованы приказом ГТК России от 27.05.93 N 199, при этом выделенная численность составила 1183 штатных единицы.
Указанием ГТК России от 01.02.95 N 01-12/130 отделы валютного контроля были преобразованы в отделы таможенной стоимости и валютного контроля (ОТСиВК). В связи с возложением на подразделения дополнительных функций по контролю таможенной стоимости приказом ГТК России от 22.02.95 N 117 их численность была увеличена на 738 единиц, и с учетом ОТСиВК вновь создаваемых таможенных органов была доведена до 1952 сотрудников.
В составе указанных подразделений таможенным органам предписывалось образовать три группы:
- валютного контроля;
- таможенной стоимости;
- проверок участников ВЭД.
Следует отметить, что с середины 1995 года штатная численность ОТСиВК не только не увеличивалась, но и, напротив, до настоящего времени постоянно уменьшалась в связи с передачей в другие подразделения таможенных органов, сокращением штатов, в результате чего общая штатная численность ОТСиВК снизилась по состоянию на январь 1996 года на 469 единиц, что составляет более 24% от ранее установленной численности ОТСиВК. При этом процессы сокращения штатной численности ОТСиВК происходили на фоне стабильного расширения сферы действия валютного контроля, роста объемов работы, выполняемой указанными подразделениями.
Выполнение функций по осуществлению валютного контроля, в том числе и в рамках ТБВК, регламентировано приказом ГТК России от 29.12.95 N 796 "О распределении компетенции по контролю таможенной стоимости и валютному контролю". Введение разграничения полномочий между таможенными органами позволило повысить управляемость структурных подразделений, четко определить пределы их ответственности как при выполнении операций, связанных с обеспечением функционирования технологий таможенно-банковского контроля, так и при принятии решений о применении к нарушителям установленных мер воздействия (Приложение 5).
В целях проведения текущего контроля эффективности работы таможенных органов по валютному контролю Управлением валютного контроля была разработана система показателей, регулярно получаемых от РТУ и таможен, непосредственно подчиненных ГТК России. Анализ эффективности работы таможенных органов по осуществлению валютного контроля на основе данных показателей приведен в Приложении 6.
Система ТБВК до настоящего времени находится в развитии, в связи с увеличением объемов контролируемых внешнеторговых и банковских операций, расширением сферы действия. Динамика этих процессов иллюстрируется следующими данными:
+------------------------------------------------------------------+
¦ Показатель ¦ 1994 год ¦ 1995 год ¦ 1996 год ¦
+------------------------------------------------------------------+
Количество уполномоченных бан-
ков, включая филиалы, в системе 3400 6248 8625
Контролируемый объем эк-
спорта, млрд. дол. США 36,3 57,1 за 11 ме-
сяцев
56,3
Контролируемый объем платежей
по импорту, млрд. дол. США - - за 11 ме-
сяцев
20,2
Технологические операции ТБВК разделяются на этапы:
- банковского контроля внешнеторговых договоров и иных документов;
- контроля в процессе таможенного оформления;
- автоматизированного контроля за поступлением валютной выручки (при экспорте), товаров (при импорте и контроле бартерных сделок);