ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 3 февраля 1997 года N 404
О вопросах применения Инструкции Банка России
от 22 мая 1996 года N 41
____________________________________________________________________
Отменено с 20 февраля 2006 года на основании
указания Банка России от 15 июля 2005 года N 1598-У
____________________________________________________________________
Настоящим направляется Консультация по применению отдельных положений Инструкции Банка России от 22 мая 1996 года N 41 "Об установлении лимитов открытой валютной позиции и контроле за их соблюдением уполномоченными банками Российской Федерации", подготовленная в связи с вопросами, поступающими в Центральный банк Российской Федерации от территориальных учреждений Банка России и уполномоченных банков.
Прошу руководствоваться содержащимися в Консультации разъяснениями в деятельности по контролю за соблюдением уполномоченными банками лимитов открытой валютной позиции и довести их до сведения уполномоченных банков.
Одновременно сообщаю, что в настоящее время рассматриваются вопросы о внесении отдельных изменений и дополнений в Инструкцию Банка России от 22 мая 1996 года N 41, в частности об уточнении методики расчета открытой валютной позиции, повышении эффективности системы контроля за соблюдением банками установленных лимитов открытой валютной позиции.
В связи с этим предлагаю направлять в адрес Банка России (Департамент пруденциального банковского надзора) возможные предложения по указанным и иным вопросам, относящимся к ведению банками открытой валютной позиции.
А.В.Турбанов
Консультация по применению отдельных положений
Инструкции от 22 мая 1996 года N 41 "Об установлении
лимитов открытой валютной позиции и контроле за их
соблюдением уполномоченными банками Российской Федерации*"
----------------
* -в дальнейшем -банки
+------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
¦ Вопросы Ответы ¦
+------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+
1. Сальдо каких счетов следует принимать в 1. При определении открытой валютной позиции в расчет
расчет при определении открытой валютной включаются требования и обязательства банка в иностранной
позиции банка согласно пункту 1.3 Инструкции валюте по операциям, которые создают риск дополнительных
N 41? расходов (потерь) при неблагоприятных изменениях обменных
курсов валют, а именно:
- отражаемые по валютным балансовым счетам Раздела V Плана
счетов бухгалтерского учета в банках и кредитных учреждениях
Российской Федерации и в аналитическом учете к счету 010;
- внебалансовые требования и обязательства, учитываемые в
соответствии с действующим порядком бухгалтерского учета, т.е.
внебалансовые валютные счета 9953 и 9954;
- данные внесистемного учета обязательств и требований по
наличным сделкам (см.пункт 2.3 Инструкции Банка России от 22
мая 1996 года N 42), по которым не завершены расчеты.
2. Каким образом учитывается при расчете 2. В соответствии с действующим порядком формирование
открытой валютной позиции сумма взноса уставного капитала банка в иностранной валюте учитывается при
в уставный капитал банка в иностранной расчете открытой валютной позиции. Включение в расчет валютной
валюте? позиции валютной части счета 010, т.е. увеличение пассивного
сальдо на сумму взноса в уставный капитал в иностранной
валюте имеет целью нивелировать (свести к нулю) увеличение
валютного сальдо по активу в связи с поступлением валютных
средств банку. Без такой корректировки у банка возникла бы
длинная открытая валютная позиция на сумму внесенной в
уставный капитал иностранной валюты.
3. Может ли прибыль банка, полученная от 3. Нет. В соответствии с Письмом Банка России от 10 июня 1996 года
валютных операций, учитываться в иностранной N 290, раздел IV, пункт 1, прибыль учитывается только в рублях.
валюте? Прибыль, сформированная в иностранных валютах до выхода
Письма N 290, учитывается по официальному курсу Банка России
на 1 июля 1996 года и дальнейшей переоценке не подлежит.
- Если доходы и расходы банка получены и - Полученные в иностранной валюте доходы и расходы отражаются
выплачены в иностранной валюте, а в балансе банка в рублях по официальному курсу Банка России на
нераспределенная прибыль и фонды банков дату их получения или выплаты. Полученные доходы (расходы)
учитываются только в рублях, то каким обра- влияют на величину рублевого сальдо по счетам доходов
зом в конце месяца закроются доходы и рас- (расходов). В конце месяца имеющееся на счете 960 кредитовое
ходы? рублевое сальдо, а на счете 970 дебетовое рублевое сальдо
переносится на счет 980.
- Все ли доходы и расходы банка, полученные - В соответствии с пунктом 3 Инструкции N 41 на открытую
в иностранной валюте, влияют на открытую валютную позицию влияют все процентные и иные доходы
валютную позицию (в частности, полученные (расходы) в иностранной валюте.
проценты за пользование валютным кредитом),
либо только доходы и расходы, полученные от
конверсионной операции?
- Влияют ли на открытую валютную позицию - На открытую валютную позицию влияют полученные (уплаченные)
начисленные проценты, или только фактически проценты в иностранной валюте на дату их получения (выплаты),
полученные? т.е. реально полученные доходы (произведенные расходы), а также
начисленные расходы на дату их начисления (при таком начислении
в балансе банка делается проводка
Дт 970
Кт 076).
- Изменяет ли открытую валютную позицию - Начисление процентов, отражаемое по счету 682, не влияет на
начисление процентов, отраженное по счету открытую валютную позицию.
682 "Доходы будущих периодов в иностранной
валюте"?
- В какой день нужно отражать в расчетах - Проценты, уплачиваемые по депозитам клиентов, отражаются в
открытой валютной позиции проценты по валютной позиции в день, когда в балансе банка делается проводка,
депозитам клиентов - в день заключения затрагивающая счет расходов (970).
договора депозита или в день реального
зачисления процентов на счет клиента?
4. Как влияет на открытую валютную позицию 4. Согласно Письму Банка России от 10 июня 1996 года N 290 фонды
формирование фондов банка в иностранной банков (счета 011, 012, 016, 018) учитываются только в рублях. Ранее
валюте? сформированные фонды в иностранных валютах также
учитываются в рублях по официальному курсу Банка России на 1
июля 1996 года и дальнейшей переоценке не подлежат. Фонды банка,
сформированные в иностранной валюте до введения в действие
Письма Банка России N 290 и учтенные в соответствии с указанным
письмом в рублях по курсу Банка России на 1 июля 1996 года,
увеличивают длинную валютную позицию банка.
5. Как влияют на открытую валютную позицию 5. В соответствии с действующим порядком использование
материальные активы и капитальные вложения иностранной валюты на приобретение материальных активов и
банка, оплаченные в иностранных валютах? капитальные затраты банка влияет на величину открытой валютной
позиции, поскольку в этом случае иностранная валюта "уходит" с
баланса. Согласно письму Банка России от 10 июня 1996 года N 290
(раздел IV, пункт 2) указанные активы отражаются в балансе банка
по официальному курсу Банка России на дату совершения
соответствующей операции и в дальнейшем не переоцениваются.
6. Влияет ли на размер открытой валютной 6. Остатки иностранной валюты на балансовых счетах, на которых
позиции выдача банком кредитов в иностранной учитываются выданные в иностранной валюте кредиты,
валюте, в том числе просроченные ссуды в включаются в расчет открытой валютной позиции, как и любой
иностранной валюте и проценты по ним в другой валютный счет. При этом выданные банком кредиты в
случае, если ссуды относятся к 4 и 5 иностранной валюте без конверсии не изменяют величины
группам риска? открытой валютной позиции, так как сумма на валютных счетах в
активе "переходит" с одних счетов на другие.
Классификационная характеристика ссуды и наличие
просроченных процентов по ссудам не имеют значения с точки
зрения определения размера открытой валютной позиции банка.
Классификационная характеристика ссуды отражает степень ее
кредитного, а не валютного риска. В целях компенсации кредитного
риска по ссудам создается резерв на возможные потери по ссудам.
7. Как учитываются опционы "call" и "put" 7. Опционы "call" и "put" следует учитывать в порядке,
при покупке и продаже для продающего и предусмотренном для учета операций со срочными валютными
покупающего банка в случае исполнения и контрактами Письмом Банка России от 10.06.96 N 290. Опционы
неисполнения опциона? учитываются как продающим, так и покупающим банком на
момент заключения сделки на внебалансовых счетах 9953-9956.
В расчет открытой валютной позиции рекомендуется принимать
величину, определенную при помощи так называемого дельта-
метода. При этом методе опцион включается в расчет открытой
валютной позиции в сумме, рассчитываемой по формуле:
W = D х K, где
W - сумма опциона, включаемая в расчет открытой валютной
позиции,
K - сумма опциона по контракту,
D - дельта-коэффициент, значение которого меняется от "0" до "1"
в зависимости от вероятности реализации опционного контракта.
Вероятность реализации определяется уровнем доходности
опционного контракта при данном валютном курсе. Например,
значение дельта-коэффициента в ситуации:
"deep-out-of-the-money" ("далеко от денег") - 0 (вероятность
реализации практически равна нулю);
"at-the-money" ("у денег") - 0,5 (вероятность реализации около
50%);
"high-in-the-money" ("при больших деньгах") - 1,0 (вероятность
реализации практически 100%).
Существенно менее точным, но также допустимым способом
учета опционов является их включение в расчет открытой валютной
позиции по цене исполнения с последующей корректировкой в
случае отказа партнера (по проданным опционам) либо самого
банка от реализации (по купленным опционам).
Право выбора метода включения опционов в расчет открытой
валютной позиции предоставляется банкам, которые обязаны в
течение двух недель с момента выхода данной Консультации
уведомить территориальное учреждение Банка России по месту
нахождения головного офиса (а также филиалы и территориальные
учреждения Банка России по месту их нахождения, в случае если
филиалы работают с опционами) в форме информационного письма
о том, какой из вышеприведенных методов они используют при
отражении купленных/проданных опционов в отчетности об
открытых валютных позициях.
Выбор метода включения опционов в расчет открытой валютной
позиции (далее - метод учета) осуществляется в соответствии с
принятой в банке учетной политикой. Выбранный метод учета
используется, как правило, на протяжении всего финансового года.
При возникновении необходимости банку предоставляется право
изменить используемый в течение года метод учета. При этом банк
обязан уведомить территориальное учреждение Банка России по
месту нахождения своего Головного офиса не менее, чем за месяц до
начала использования другого метода. Территориальное учреждение
Банка России в течение месяца вправе проверить
обоснованность изменения метода учета и принять решение о
разрешении (запрете) на его изменение. Отсутствие запрета
территориального учреждения Банка России означает его согласие
на изменение метода учета. Не допускается изменение
используемого метода более одного раза в течение финансового
года.
8. Следует ли учитывать при расчете открытой 8. Наличная иностранная валюта включается в расчет открытой
валютной позиции остатки наличной валютной позиции, увеличивая длинную (уменьшая короткую)
иностранной валюты (в т.ч. находящиеся в позицию в соответствующей иностранной валюте. Аналогично, при
обменном пункте), предназначенной для проведении банком валютообменных операций с наличной
совершения обменных операций? иностранной валютой, ее покупка увеличивает длинную (уменьшает
короткую) валютную позицию в соответствующей иностранной
валюте на сумму покупки, а продажа увеличивает короткую
(уменьшает длинную) валютную позицию.
- Какие из операций с наличной иностранной - Из перечисленных в вопросе операций на изменение открытой
валютой подлежат отражению при расчете валютной позиции влияют следующие:
открытой валютной позиции (в частности, - покупка наличной иностранной валюты в другом банке за
покупка наличной иностранной валюты за рубли наличные и безналичные рубли либо за другую иностранную
в другом банке, банкнотные сделки без валюту;
конверсии валют, операции по покупке-продаже - покупка-продажа иностранной валюты у физических лиц.
наличной иностранной валюты у физических
лиц)?
Банкнотные сделки без конверсии валют на размер открытой
валютной позиции не влияют. Доходы и расходы по всем
указанным сделкам, полученные в иностранных валютах, создают
открытую валютную позицию на дату их зачисления на счет
(списания со счета) доходов (расходов).
9. Какие иные операции и иные валютные 9. К иным операциям в иностранной валюте (п.2.5 Инструкции
ценности имеются в виду в пункте 2.5 Банка России от 22 мая 1996 года N 41) относятся операции, влияющие
Инструкции Банка России от 22 мая 1996 года на изменение валютной позиции и не упомянутые в п.2.1, 2.2, 2.3,
N 41? 2.4, такие, например, как покупка (продажа) портфеля кредитов
банка, выданных в иностранной валюте, за российские рубли,
покупка (продажа) валютных опционов (см.ответ на вопрос 7),
покупка (продажа) облигаций займа Внешэкономбанка за рубли и
т.д., т.е. любые виды операций, проведение которых сопряжено с
валютообменом, включая обмен валютных ценностей (кроме
драгоценных металлов), либо с изменением (увеличением,
уменьшением) требований и обязательств банка в иностранной
валюте.
10. Влияет ли на открытую валютную позицию 10. Покупка-продажа дорожных чеков влияет на открытую
покупка-продажа дорожных чеков? валютную позицию, если данная операция произведена с
валютообменом, т.е. дорожные чеки в данной иностранной валюте
куплены за российские рубли или другую иностранную валюту.
11. Как влияют на открытую валютную позицию 11. Требования и обязательства банка по заключенным сделкам с
требования и обязательства с неопределенной неопределенной датой поставки средств включаются в расчет
датой (например, в случае осуществления открытой валютной позиции на дату заключения указанных сделок.
операций через систему банков-посредников, Сделки с ценой исполнения, равной текущей цене рынка на дату
доставки наличной иностранной валюты из исполнения, как например встречное обязательство в расчетном
Москвы) или "без цены" (например, сделка форварде (см.ответ на вопрос 18), с юридической точки зрения не
заключена по курсу Банка России на какую- считаются правомерными до установления конкретной цены
либо дату)? исполнения и влияют на открытую валютную позицию при их
исполнении как всякая конверсионная операция.
12. Каков порядок учета операций покупки 12. При покупке банком иностранной валюты за безналичные
/продажи/ наличной иностранной валюты за российские рубли в балансе банка делаются следующие проводки:
безналичные российские рубли?
Дт 060
Кт 161
Кт 960 или Дт 970 (курсовые разницы)
При продаже банком наличной иностранной валюты за
безналичные российские рубли в балансе банка делаются
следующие проводки:
