5.1. Бухгалтерский учет переоценки ценных бумаг осуществляется в валюте Российской Федерации по государственным регистрационным номерам либо по идентификационным номерам выпусков эмиссионных ценных бумаг или по международным идентификационным кодам ценных бумаг (ISIN). По ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным ценным бумагам либо не имеющим международного идентификационного кода ценной бумаги (ISIN), переоценка осуществляется по эмитентам.
5.2. Положительная переоценка определяется как превышение справедливой стоимости ценных бумаг данного выпуска (эмитента) над их балансовой стоимостью.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 24 июля 2015 года указанием Банка России от 22 июня 2015 года N 3685-У. - См. предыдущую редакцию)
Отрицательная переоценка определяется как превышение балансовой стоимости ценных бумаг данного выпуска (эмитента) над их справедливой стоимостью.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 24 июля 2015 года указанием Банка России от 22 июня 2015 года N 3685-У. - См. предыдущую редакцию)
Под балансовой стоимостью понимается стоимость ценных бумаг, определяемая в соответствии с пунктом 1.6 настоящего Порядка.
По ценным бумагам, учитываемым в иностранной валюте, балансовой стоимостью является рублевый эквивалент стоимости по официальному курсу на дату проведения переоценки.
5.3. В последний рабочий день месяца все ценные бумаги "оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток", а также ценные бумаги "имеющиеся в наличии для продажи", справедливая стоимость которых может быть надежно определена, оцениваются (переоцениваются) по справедливой стоимости.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 24 июля 2015 года указанием Банка России от 22 июня 2015 года N 3685-У. - См. предыдущую редакцию)
При совершении в течение месяца операций с ценными бумагами соответствующего выпуска (эмитента) переоценке подлежат все "оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" и "имеющиеся в наличии для продажи" ценные бумаги этого выпуска (эмитента).
В случае существенного изменения в течение месяца справедливой стоимости ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) переоценке подлежат все "оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" и "имеющиеся в наличии для продажи" ценные бумаги этого выпуска (эмитента). Критерии существенности определяются кредитной организацией и устанавливаются в учетной политике.
(Абзац в редакции, введенной в действие с 24 июля 2015 года указанием Банка России от 22 июня 2015 года N 3685-У. - См. предыдущую редакцию)
Кредитные организации вправе установить в учетной политике более частую периодичность оценки (переоценки) ценных бумаг по справедливой стоимости в течение месяца.
(Абзац дополнительно включен с 24 июля 2015 года указанием Банка России от 22 июня 2015 года N 3685-У)
5.4. При проведении переоценки в соответствии с пунктами 5.1-5.3 настоящего Порядка переоценке подлежит остаток ценных бумаг, сложившийся на конец дня после отражения в учете операций по приобретению и выбытию ценных бумаг.
5.5. По ценным бумагам "оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток" переоценка отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке.
5.5.1. При приобретении первых ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) осуществляются бухгалтерские записи:
а) положительная переоценка:
Дебет - балансовых счетов N 50121 и N 50621;
Кредит - балансового счета по учету доходов от переоценки ценных бумаг;
б) отрицательная переоценка:
Дебет - балансового счета по учету расходов от переоценки ценных бумаг;
Кредит - балансовых счетов N 50120 и N 50620.
5.5.2. Изменения между справедливой стоимостью ценных бумаг и их балансовой стоимостью при последующих переоценках отражаются следующими бухгалтерскими записями:
(Абзац в редакции, введенной в действие с 24 июля 2015 года указанием Банка России от 22 июня 2015 года N 3685-У. - См. предыдущую редакцию)
а) отрицательная переоценка в пределах положительной:
Дебет - балансового счета по учету доходов или расходов от переоценки ценных бумаг;
Кредит - балансовых счетов N 50121 и N 50621;