ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ N 2
инструкции Государственной налоговой службы
Российской Федерации от 20 марта 1992 г. N 8
"По применению Закона Российской Федерации
"О подоходном налоге с физических лиц"

____________________________________________________________________
Утратили силу с 7 сентября 1995 года на основании
инструкции ГНС России от 29 июня 1995 года N 35
____________________________________________________________________

I. В соответствии с Законом Российской Федерации от 22 декабря 1992 года N 4178-1 "О внесении изменений и дополнений в отдельные законы Российской Федерации о налогах" в инструкцию Государственной налоговой службы Российской Федерации от 20 марта 1992 года N 8 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" с учетом изменений и дополнений N 1 (регистрационный номер 63 от 15 сентября 1992 года) вносятся следующие изменения и дополнения.

1. Пункт 6 после слова "гражданами" дополняется словами "(кроме граждан, не имеющих постоянного места жительства в Российской Федерации)".

2. Пункт 7 излагается в следующей редакции:

"Доходы в иностранной валюте для целей налогообложения пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на дату получения дохода. Датой получения дохода в иностранной валюте при начислении заработной платы и других выплат за выполнение трудовых обязанностей следует считать последний календарный день месяца, в котором начислен доход. В остальных случаях - дату исчисления налога у источника выплаты дохода, расположенного на территории Российской Федерации, по доходам, получаемым непосредственно гражданами из источников за пределами Российской Федерации, - дату получения этого дохода; при перечислении этих доходов на валютный счет гражданина - дату зачисления на счет. Уплата в бюджет налога с доходов, полученных в иностранной валюте, производится плательщиками в рублях или по их желанию в иностранной валюте, покупаемой Центральным банком Российской Федерации.

В случае, когда гражданином доход получен в иностранной валюте, не покупаемой Центральным банком Российской Федерации, пересчет в рубли производится путем перевода полученной валюты в конвертируемую валюту (валюту, покупаемую Центральным банком России) согласно их прямому курсовому соотношению или их курсовому соотношению к рублю (если оно установлено). Полученная таким образом сумма дохода в конвертируемой валюте пересчитывается в рубли в общеустановленном порядке.".

3. В пункте 8:

а) абзаце втором подпункта "и" слова "не позднее 1 марта следующего за отчетным года" заменяются словами "не реже одного раза в квартал"

б) подпункт "р" излагается в следующей редакции:

"р) суммы доходов лиц, являющихся учащимися дневной формы обучения высших, средних специальных, профессионально-технических, общеобразовательных (основного общего, среднего (полного) общего образования) учебных заведений, слушателями духовных учебных заведений, аспирантами, учебными ординаторами и интернами, получаемые в связи с учебно-производственным процессом, а также за работы, выполняемые в период каникул в составе студенческих отрядов, по уборке сельскохозяйственных культур и заготовке кормов.

Для целей налогообложения понимается:

под учебно-производственным процессом - выполнение работ, включаемых в образовательные программы учебных заведений;

под студенческим отрядом - объединение лиц, перечисленных в абзаце первом настоящего подпункта, для выполнения работ (услуг) в период каникул и создаваемых на основании решения руководителя учебного заведения или доверенности республиканского, краевого, областного, ВУЗовского или ССУЗовского штаба студенческих отрядов, организующих и осуществляющих руководство отрядами.";

в) подпункт "с" излагается в следующей редакции:

"с) суммы доходов граждан, осуществляющих старательскую деятельность (выполнение на некрупных по запасам месторождениях, расположенных в труднодоступных и удаленных от населенных пунктов районах работ, связанных с добычей золота и других драгоценных, редких и цветных металлов, перечень которых определяется Правительством Российской Федерации, а также янтаря и слюды), при продолжительности полевого сезона не менее четырех месяцев. К указанным работам также относятся вкрышные работы, работы по промывке песков и переработке руды и иные работы, связанные с технологией и обеспечением их добычи на этих месторождениях. Отнесение месторождений к категориям, указанным в настоящем абзаце, осуществляется Комитетом по геологии и использовании недр при Правительстве Российской Федерации (Геолкомом России) или его территориальным подразделением и фиксируется в виде приложения к лицензии. В соответствии с Положением "О порядке лицензирования пользования недрами", утвержденным постановлением Верховного Совета Российской Федерации от 15 июля 1992 года N 3314-1, лицензии подписываются уполномоченными лицами органов представительной власти республики в составе Российской Федерации, края, области, автономного образования и Геолкома России или его территориальным подразделением и регистрируются последними.

Доходы граждан, полученные от осуществления работ, непосредственно не связанных с технологией и обеспечением добычи золота, других драгоценных, редких и цветных металлов, янтаря и слюды, облагаются подоходным налогом на общих основаниях;";

г) подпункт "т" излагается в следующей редакции:

"т) суммы, получаемые в течение года от продажи квартир жилых домов, дач, садовых домиков, автомобилей или других транспортных средств, драгоценностей и произведений искусства, принадлежащих гражданам на праве собственности, не превышающие пятисоткратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда, а также суммы, получаемые в течение года от продажи другого имущества, принадлежащего гражданам на праве собственности, не превышающие пятидесятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.

Для целей налогообложения к драгоценностям следует относить ювелирные и бытовые изделия из драгоценных металлов, драгоценных камней (алмазы, бриллианты, рубины, изумруды, сапфиры) или с их применением, а также лом этих изделий; изъятые из обращения платиновые, золотые и серебреные монеты.

Предприятия, учреждения, организации и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, производящие за указанное имущество выплаты гражданам, не зарегистрированным в налоговых органах как плательщики подоходного налога (реализующие изделия как самостоятельно, так и через посредников), обязаны удержать налог с суммы, превышающей пятисоткратный, а в соответствующих случаях пятидесятикратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда, по ставкам, указанным в пункте 20 настоящей инструкции. Если в течение месяца или года производится несколько таких выплат, то налог исчисляется с общей суммы выплат, превышающей указанные размеры, с зачетом ранее удержанной суммы налога. В этом случае предприятия, учреждения, организации и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, должны вести по каждому такому гражданину учет совокупного дохода, выплачиваемого ему с начала года.

О всех выплатах произведенных гражданам предприятия, учреждения, организации и физические лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей, обязаны ежеквартально сообщать налоговым органам по месту своего нахождения. Причем, если имущество продавалось через посредника (поверенного), такие сведения сообщаются о собственнике имущества.

В случае, если предприятиями, учреждениями, организациями и физическими лицами, зарегистрированными в качестве предпринимателей, выплачивались гражданам за приобретенное у них имущество суммы, не превышающие вышеуказанные размеры и удержание налога в связи с этим не производилось, о выплаченной сумме они также, не реже одного раза в квартал, обязаны сообщать налоговому органу по месту своего нахождения. Вопрос об исчислении налога таким гражданам будет решаться налоговым органом по месту их постоянного жительства исходя из совокупной суммы дохода.

Когда расчеты за проданное указанное в настоящем пункте имущество осуществляются между гражданами и размер годового дохода от таких продаж превышает установленные кратности, то гражданин-продавец по окончании года в общеустановленном порядке должен заявить о своих доходах в декларации, подаваемой в налоговую инспекцию по месту постоянного жительства.

При получении гражданином дохода от реализации имущества, по которому установлена разная кратность уменьшения дохода на установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда, совокупный доход уменьшается на соответствующую сумму вычетов по каждой группе имущества отдельно.

При получении гражданами валового дохода от реализации имущества, принадлежащего им на праве собственности, в размерах, превышающих вышеуказанный размер кратности минимальной месячной оплаты труда, полученный доход на сумму расходов, связанных с извлечением этого дохода не уменьшается.

Порядок определения облагаемого дохода, предусмотренного настоящим подпунктом, не распространяется на лиц, зарегистрированных в установленном законодательством порядке в качестве предпринимателей, осуществляющих торгово-закупочную (посредническую) деятельность. Эти лица обязаны уплачивать налог в порядке, установленном в разделе IV настоящей инструкции, то есть без применения пятисоткратного, а в соответствующих случаях пятидесятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.".

д) подпункт "э" излагается в следующей редакции:

"э) суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, получаемые гражданами от предприятий, учреждений и организаций, направивших их на работу за границу, - в пределах размеров, установленных законодательством Российской Федерации об оплате труда по каждой конкретной должности в соответствующем иностранном государстве.";

е) в подпункте "я" слово "лагеря" заменяется словом "учреждения";

ж) пункт дополняется подпунктами "я3", "я4", "я5", "я6" следующего содержания:

"я3) суммы, полученные гражданами от продажи приватизационных чеков или от приобретения на приватизационные чеки долей имущества (акций). Такие доходы не подлежат налогообложению, даже если они будут превышать номинальную стоимость приватизационных чеков;

я4) доходы в денежной и натуральной формах, полученные членами трудового коллектива за счет льгот при приватизации соответствующего предприятия в пределах норм, установленных законодательством Российской Федерации.

Не включаются в налогооблагаемый доход все виды доходов в денежной и натуральной форме, полученные в порядке и на условиях, предусмотренных соответствующей Программой приватизации государственных и муниципальных предприятий в Российской Федерации.

я5) доходы в денежной и натуральной формах, полученные гражданами в результате выделения им имущественных паев, земельных долей при приватизации предприятий и организаций агропромышленного комплекса в пределах норм, установленных законодательством Российской Федерации.

Приватизация предприятий и организаций агропромышленного комплекса осуществляется в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 4 сентября 1992 года N 708 "О порядке приватизации и реорганизации предприятий и организаций агропромышленного комплекса" с учетом внесенных в него изменений и дополнений;

я6) стоимость продукции собственного производства колхозов, совхозов и других сельскохозяйственных предприятий, реализованной в счет натуральной оплаты труда и натуральной выдачи, не превышающая пятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.

При установлении в течение календарного года минимальной месячной оплаты труда в разных размерах, стоимость продукции, не включаемая в состав совокупного дохода, определяется как сумма минимальной месячной оплаты труда, умноженной на число месяцев в которых она действовала, деленная на 12 месяцев и умноженная на 5.

4. В пункте 9:

подпункт "в" после слова "засчитывается" дополняется словами "этим лицам";

подпункт "е" после слов "в 1986 - 1987 годах" дополняется словами "а также лиц, отдавших свой костный мозг для спасения жизни граждан, пострадавших вследствие чернобыльской и других ядерных катастроф".

5. Абзацы второй и третий пункта 11 излагаются в следующей редакции:

"Военнослужащие, лица рядового и начальствующего состава органов внутренних дел Российской Федерации, а также приравненные к ним категории граждан освобождаются от уплаты налога по денежному довольствию, другим денежным вознаграждениям и выплатам, получаемым ими в размерах и на основаниях, утвержденных Правительством Российской Федерации, в связи с исполнением обязанностей военной службы или службы в органах внутренних дел.

С доходов, полученных указанными лицами от деятельности, не связанной с исполнением обязанностей несения службы, исчисление налога производится с полученного дохода, без вычета сумм, предусмотренных законодательством.

С доходов, полученных помимо денежного довольствия, по основаниям и наравне с членами трудовых коллективов министерств, ведомств, предприятий, учреждений и организаций, к которым военнослужащие, лица рядового и начальствующего состава органов внутренних дел (а также приравненные к ним категории граждан) прикомандированы в установленном порядке для несения службы, исчисление налога производится на общих основаниях.".

6. Пункт 13:

а) дополняется подпунктами "б" и "в" следующего содержания:

"б) суммы, удержанные в Пенсионный фонд Российской Федерации.

Уменьшение облагаемого дохода граждан на сумму отчислений в Пенсионный фонд производится во всех случаях, если с этого дохода производились удержания в указанный фонд, а налог исчисляется с дохода за вычетом отчислений в Пенсионный фонд;

в) суммы, направленные в течение отчетного календарного года, но не более чем в течение трех лет, гражданами, являющимися застройщиками либо покупателями, из личных доходов по их письменным заявлениям, представляемым указанными лицами в бухгалтерию предприятия, учреждения или организации по месту основной работы либо в налоговый орган по месту постоянного жительства, на новое строительство или приобретение жилого дома, или квартиры, или дачи, или садового домика, а также суммы, направленные на погашение кредитов, полученных гражданами в банках и других кредитных учреждениях на эти цели.

Льгота предоставляется как лицам, осуществляющим строительство или приобретающим указанные объекты в индивидуальном порядке, так и лицам, являющимися членами жилищно-строительных и дачно-строительных кооперативов, жилищных, дачных кооперативов, уплачивающим взносы в счет погашения стоимости объекта.

Эти суммы не могут превышать размера совокупного дохода граждан за отчетный календарный год. При этом в составе совокупного дохода учитываются суммы коэффициентов и суммы надбавок за стаж работы, начисляемые к заработной плате и выплачиваемые в соответствии с законодательством за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в высокогорных, пустынных и безводных районах и других местностях с тяжелыми климатическими условиями.

При строительстве жилого дома, или квартиры, или дачи, или садового домика, а также получения кредита на эти цели, указанная льгота предоставляется в течение трех календарных лет начиная с того года, в котором подано заявление об исключении из совокупного дохода указанных расходов.

В подтверждение того, что гражданин является застройщиком, им должна быть представлена в бухгалтерию предприятия или в налоговый орган копия разрешения на строительство, выданного органами местной администрации, либо справки правления жилищных, дачных или садовых кооперативов, либо садовых товариществ.

Исключение расходов по строительству или приобретению производится в течение указанного периода только по одному из названных объектов.

В случае, если по заявлению гражданина производится и погашение кредита (кроме процентов за пользование им), то наряду с принятием к зачету сумм погашенного кредита принимаются расходы по строительству или приобретению в размере, превышающем сумму погашенного кредита, но в пределах совокупного дохода гражданина за отчетный календарный год. Причем зачет таких расходов производится по окончании года.

При приобретении гражданами жилого дома, или квартиры, или дачи, или садового домика на праве общей долевой собственности, у каждого покупателя из совокупного дохода исключаются суммы, фактических расходов на приобретение, но не более суммы расходов, приходящихся на его долю собственности.