58. Текущий и отложенный налог должен признаваться в качестве дохода или расхода и включаться в состав прибыли или убытка за период, за исключением той его части, которая возникает из:
(а) Операции или события, которые признаются в том же самом или другом периоде непосредственно в составе капитала (см. пункты 61А-65); или
(b) объединения бизнеса (за исключением приобретения инвестиционной организацией, как она определена в МСФО (IFRS) 10 "Консолидированная финансовая отчетность", дочерней организации, которую требуется оценивать по справедливой стоимости через прибыль или убыток) (см. пункты 66-68).
(Подпункт в редакции, введенной в действие с 22 июля 2013 года приказом Минфина России от 7 мая 2013 года N 50н. - См. предыдущую редакцию)
59. Большинство отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов возникают, когда доход или расход включается в бухгалтерскую прибыль в одном периоде, а в налогооблагаемую прибыль (налоговый убыток) в другом периоде. Возникающий отложенный налог признается в составе прибыли или убытка. Примерами являются такие ситуации, когда:
(а) Доход в форме процентов, роялти или дивидендов получен за предыдущие периоды и включен в бухгалтерскую прибыль пропорционально времени в соответствии с МСФО (IAS) 18 "Выручка", но при этом включен в налогооблагаемую прибыль (налоговый убыток) на основе кассового метода;
(b) Затраты на нематериальные активы были капитализированы в соответствии с МСФО (IAS) 38 и амортизируются в составе прибыли или убытка, но при этом были вычтены в налоговых целях в момент своего возникновения.
60. Балансовая стоимость отложенных налоговых активов и обязательств может меняться даже при отсутствии изменений в сумме соответствующих временных разниц. Например, это может произойти в результате:
(а) Изменения в ставках налога или налоговом законодательстве;
(b) Переоценки возместимости отложенных налоговых активов; или
(c) Изменения в предполагаемом способе возмещения актива.
Возникающий отложенный налог признается в составе прибыли или убытка, за исключением той его части, которая относится к статьям, ранее отраженным не в составе прибыли или убытка (см. пункт 63).