1.1. Настоящие Методические рекомендации для налоговых органов по осуществлению учета и использованию в контрольной работе сведений об открытии (закрытии) счетов и изменении номеров счетов (далее - Методические рекомендации) разработаны в целях единообразия учета налоговыми органами сведений об открытии (закрытии) счетов и изменении номеров счетов и проведения проверки соблюдения банками, организациями и индивидуальными предпринимателями обязанностей, установленных пунктом 2 статьи 23, пунктом 1 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст.3824; 1999, N 28, ст.3487; 2003, N 52 (часть I), ст.5037), статьей 5 Федерального закона от 02.12.90 N 395-1 "О банках и банковской деятельности" (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1990, N 27, ст.357; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 6, ст.492; 2003, N 52 (часть I), ст.5037), пунктом 4 статьи 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33 (часть I), ст.3431; 2003, N 52 (часть I), ст.5037), пунктом 14 Правил ведения Единого государственного реестра юридических лиц и предоставления содержащихся в нем сведений, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 19.06.2002 N 438 "О Едином государственном реестре юридических лиц" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 26, ст.2585; 2004, N 10, ст.864), пунктом 20 Правил ведения Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей и предоставления содержащихся в нем сведений, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 16.10.2003 N 630 "О Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, Правилах хранения в единых государственных реестрах юридических лиц и индивидуальных предпринимателей документов (сведений) и передачи их на постоянное хранение в государственные архивы, а также о внесении изменений и дополнений в постановления Правительства Российской Федерации от 19 июня 2002 года N 438 и 439" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 43, ст.4238; 2004, N 10, ст.864).
1.2. Под банками в настоящих Методических рекомендациях понимаются: кредитные организации (их филиалы); учреждения Банка России, обслуживающие счета всех уровней бюджетной системы Российской Федерации и осуществляющие банковские операции по обслуживанию клиентов, перечень которых установлен статьей 48 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)".
1.3. В соответствии со статьей 5 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" открытие кредитными организациями банковских счетов индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, осуществляется на основании свидетельств о государственной регистрации физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей, свидетельств о государственной регистрации юридических лиц, а также свидетельств о постановке на учет в налоговом органе, выданных:
- по формам N 09-1-2 и N 09-2-2* (с 10.04.04);
________________
* В соответствии с приложениями N 3 и N 8 к приказу МНС России от 03.03.2004 N БГ-3-09/178 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке, снятии с учета юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 24.03.2004, N 5685).
- по формам N 12-1-7 и N 12-2-4** (до 10.04.04).
________________
** В соответствии с приложениями N 14 и N 24 к приказу МНС России от 27.11.98 N ГБ-3-12/309 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 22.12.98, N 1664).
Счета иностранным и международным организациям и дипломатическим представительствам, осуществляющим деятельность в Российской Федерации через отделения и представительства, открываются банками при предъявлении свидетельства об учете в налоговом органе, выданного по форме N 2401 ИМД*, в котором указаны ИНН и КПП.
________________
* В соответствии с приложением N 8 к приказу МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124 "Об утверждении положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций" (зарегистрирован в Минюсте России 02.06.2000, N 2258).
Счета иностранным и международным организациям, не имеющим отделений в Российской Федерации, открываются банками при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, выданного по форме N 2402 ИМ*, в котором указаны КИО и КПП.
________________
* В соответствии с приложением N 9 к приказу МНС России от 07.04.2000 N АП-3-06/124 "Об утверждении положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций" (зарегистрирован в Минюсте России 02.06.2000, N 2258).
1.4. Формы бланков "Сообщения банка налоговому органу об открытии (закрытии) банковского счета" (далее - Сообщение), "Информационного письма налогового органа о получении сообщения банка об открытии (закрытии) банковского счета" (далее - Информационное письмо), "Извещения банка об изменении номеров банковских счетов клиентов банка" (далее - Извещение) утверждены приказом МНС России от 27.07.2004 N САЭ-3-24/441@ "Об утверждении форм документов, содержащих сведения о банковских счетах юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", согласованным с Банком России (зарегистрирован в Минюсте России 13.08.2004, N 5978)*.
________________
* До вступления в силу указанного приказа следовало руководствоваться приказом МНС России от 04.03.2004 N БГ-3-24/179@ "Об утверждении форм документов, содержащих информацию об открытии (закрытии) банковского счета, изменении номера банковского счета юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, и порядка их представления" (приложения 1, 2 и 4).
1.5. В целях обеспечения организации работы по учету и контролю налоговых органов в отношении сведений о счетах в банках необходимо на постоянной основе:
- вести список банков, состоящих на учете в налоговом органе;
- выдавать и вести учет номеров бланков Сообщений;
- обеспечивать банки бланками Сообщений (при необходимости);
- вести учет фактов представления банками Сообщений;
- вести учет движения документов, возникающих при документообороте при представлении банками Сообщений, Извещений.