МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ИНСТРУКЦИЯ

от 2 марта 1992 года N 1


О порядке исчисления налогов и поступления их
и иных средств в дорожные фонды

(с изменениями на 1 февраля 1993 года)
____________________________________________________________________
Утратила силу с 29 апреля 1993 года на основании  
совместной инструкции Минфина России и ГНС России
от 30 марта 1993 года NN 36; 19
____________________________________________________________________

____________________________________________________________________

Письмом ГНС России от 1 февраля 1993 года N ВЗ-4-15/9Н сообщено, что до внесения соответствующих изменений и дополнений в настоящую Инструкцию необходимо руководствоваться следующим:

Налог на реализацию горюче-смазочных материалов за продукцию, реализованную в 1992 году, уплачивается по ставкам, действовавшим в 1992 году, и зачисляется соответственно в Федеральный и территориальные дорожные фонды; за продукцию, реализованную в 1993 году, - по ставке 25 процентов без налога на добавленную стоимость и зачисляется полностью в Федеральный дорожный фонд. Уплата налога на реализацию горюче-смазочных материалов производится с 1 января 1993 года в сроки и порядке, установленные для налогов на добавленную стоимость.

Налог на пользователей автомобильных дорог от объема производства продукции, выполненных работ и предоставленных услуг, а также оборота, произведенных в 1992 году, зачисляется в территориальные и Федеральный дорожные фонды в соответствии с нормами, действовавшими до 1 января 1993 года.

Налог на приобретение автотранспортных средств за транспортные средства, приобретенные в 1992 году, при регистрации в органах госавтоинспекции в 1993 году, уплачивается по ставкам, действовавшим в 1992 году.

____________________________________________________________________          

Общие положения

1. На основании Закона РСФСР "О дорожных фондах в РСФСР" от 18 октября 1991 года N 1759-1 с 1 января 1992 года взимаются следующие налоги:

федеральный и территориальный налоги на реализацию горюче-смазочных материалов;

налог на пользователей автомобильных дорог;

налог с владельцев транспортных средств;

налог на приобретение автотранспортных средств (кроме приобретаемых гражданами в личное пользование легковых автомобилей);

акцизы с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан.

2. Перечисленные в пункте 1 настоящей Инструкции налоги поступают в Федеральный дорожный фонд Российской Федерации*

и дорожные фонды республики в составе Российской Федерации, края, области, автономной области, автономного округа**.

_______________

* В дальнейшем "Федеральный дорожный фонд".

**  В дальнейшем "территориальные дорожные фонды".

3. Порядок образования и использования Федерального дорожного фонда утвержден постановлением Верховного Совета Российской Федерации 23 января 1992 года N 2235-1.

4. Порядок образования и использования территориальных дорожных фондов определяется Верховным Советом республики в составе Российской Федерации, краевым, областным, автономным областным, автономным окружным Советом народных депутатов.

5. В дорожные фонды могут направляться также средства от проведения займов, лотерей, продажи акций, штрафных санкций, добровольных взносов, а также из других источников (включая ассигнования из бюджетов Российской Федерации).

6. Указанные в пункте 1 настоящей Инструкции налоги, уплачиваемые в городах Москве и Санкт-Петербурге, зачисляются в Федеральных дорожный фонд.

7. В Федеральный дорожный фонд зачисляются средства от сборов с транспортных средств иностранных государств и государств - членов Содружества Независимых Государств при въезде на территорию Российской Федерации в случае введения аналогичных сборов этими государствами. Порядок и размер сборов устанавливается Правительством Российской Федерации.

8. Налоги и их ставки, перечисленные в настоящей Инструкции, могут уточняться Верховным Советом Российской Федерации.

9. Ответственность за правильность исчисления, своевременность уплаты налогов возлагается на плательщиков и их должностных лиц в соответствии со статьей 13 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и пунктом 12 статьи 7 Закона РСФСР "О Государственной налоговой службе РСФСР" (пункт дополнен с 6 августа 1992 года письмом Минфина России от 30 июля 1992 года N 65 - см. предыдущую редакцию).

10. Контроль за полнотой, правильностью и своевременностью внесения налогов осуществляется органами Государственной налоговой службы в соответствии с законодательством Российской Федерации.

11. Средства, поступающие в Федеральный дорожный фонд, концентрируются на специальном внебюджетном счете в Центральном банке Российской Федерации по каждому налогу на отдельных субсчетах.

12. Сумма финансовых санкций, взысканная за нарушение законодательства о налогах, указанных в п.1 настоящей Инструкции, распределяется между Федеральным и территориальным дорожным фондами пропорционально размерам образования этих фондов.

Порядок исчисления и уплаты федерального и территориального
налогов на реализацию горюче-смазочных материалов

____________________________________________________________________

Письмом ГНС России от 1 февраля 1993 года N ВЗ-4-15/9Н сообщено, что до внесения соответствующих изменений и дополнений в настоящую Инструкцию необходимо руководствоваться следующим:

Налог на реализацию горюче-смазочных материалов за продукцию, реализованную в 1992 году, уплачивается по ставкам, действовавшим в 1992 году, и зачисляется соответственно в Федеральный и территориальные дорожные фонды; за продукцию, реализованную в 1993 году, - по ставке 25 процентов без налога на добавленную стоимость и зачисляется полностью в Федеральный дорожный фонд. Уплата налога на реализацию горюче-смазочных материалов производится с 1 января 1993 года в сроки и порядке, установленные для налогов на добавленную стоимость.

____________________________________________________________________

13. Плательщиками федерального и территориального налогов на реализацию горюче-смазочных материалов (автобензина, дизельного топлива, автотракторных и дизельных масел, сжатого и сжиженного газа, применяемого в качестве моторного топлива) являются предприятия, объединения, организации всех организационно-правовых форм и предприниматели, реализующие указанные материалы.

К таким предприятиям относятся предприятия, объединения организации концерна "Роснефтепродукт" и другие предприятия, занятые реализацией этих материалов потребителям, а также предприятия и объединения - производители горюче-смазочных материалов, реализующие их непосредственно потребителям или передающие их без оплаты стоимости в обмен на другую продукцию (услуги).

14. Налог на реализацию горюче-смазочных материалов уплачивается по установленным ставкам от сумм реализации (в денежном исчислении):

- по автомобильному бензину и дизельному топливу - исходя из оптовых цен прейскуранта N 04-02-01, утвержденного постановлением Комитета цен при Министерстве экономики и финансов Российской Федерации от 25 декабря 1991 года N 226;

- начиная с 18 мая 1992 года применяется прейскурант оптовых цен на нефтепродукты N 04-02-01, утвержденный постановлением Комитета цен при Министерстве экономики Российской Федерации от 16 мая 1992 года N 3 (абзац дополнительно включен с 6 августа 1992 года письмом Минфина России от 30 июля 1992 года N 65).

- по сжиженному газу - исходя из оптовых цен прейскуранта N 04-03, утвержденного постановлением Государственного комитета цен СССР от 29 июля 1988 года N 432, с учетом предельных коэффициентов, установленных постановлением Правительства Российской Федерации N 55;

- по горюче-смазочным материалам, реализуемым по свободным ценам - исходя из свободных оптовых цен предприятий (без налога на добавленную стоимость).

При исчислении сумм налогов на предприятиях объединения "Роснефтепродукт" следует руководствоваться показателями приложения N 1 к форме N 4-сн "Справка о реализации нефтепродуктов в разрезе основных товарных групп" (коды 1407 и 1408) (абзац дополнительно включен с 6 августа 1992 года письмом Минфина России от 30 июля 1992 года N 65).

В случае перепродажи горюче-смазочных материалов предприятиями, объединениями, организациями и предпринимателями налог исчисляется по установленной ставке от разницы между выручкой от реализации горюче-смазочных материалов этими предприятиями и стоимостью их приобретения (без налога на добавленную стоимость). При этом следует иметь в виду, что в настоящее время реализация нефтепродуктов производится в соответствии с прейскурантом N 04-02-01 "Оптовые цены на нефтепродукты", утвержденным постановлением Комитета цен при Министерстве экономики Российской Федерации от 16 мая 1992 года N 3 (абзац дополнительно включен с 6 августа 1992 года письмом Минфина России от 30 июля 1992 года N 65).

15. Налоги взимаются по ставкам:

- федеральный - 18 процентов;

- территориальный - 7 процентов.     

16. Федеральный и территориальный налоги на реализацию горюче-смазочных материалов уплачиваются по месту нахождения плательщика отдельными поручениями по каждому налогу в сроки и порядке, установленные для уплаты налога на добавленную стоимость. При этом сумма авансовых платежей вносится в Федеральный дорожный фонд в размере 72% и территориальный дорожный фонд - 28% суммы налога.

17. В республиках в составе Российской Федерации, краях, областях, автономных областях, автономных округах, где подлежащая зачислению в Федеральный и территориальные дорожные фонды сумма налоговых платежей на реализацию горюче-смазочных материалов (расчетно) не превышает 50 млн. рублей в год, вся сумма этих платежей направляется в соответствующий территориальный фонд.

Перечень таких республик в составе Российской Федерации, краев, областей, автономных областей, автономных округов ежегодно утверждается Верховным Советом Российской Федерации или в установленном им порядке.

При фактическом превышении указанной расчетной суммы налоговых платежей (50 млн. рублей) сумма этого превышения по ставке федерального налога перечисляется с субсчета территориального дорожного фонда на субсчет федерального налога на реализацию горюче-смазочных материалов в Центральном банке Российской Федерации.

18. Плательщики федерального и территориального налогов на реализацию горюче-смазочных материалов ежеквартально в сроки, установленные для уплаты налогов, представляют налоговым инспекциям по месту своего нахождения расчет по форме, указанной в приложении 1 к настоящей Инструкции (пункт в редакции, введенной в действие с 6 августа 1992 года письмом Минфина России от 30 июля 1992 года N 65, - см. предыдущую редакцию).

19. Не облагается налогом: внутрисистемный оборот; продукция, экспортируемая за пределы государств - участников Содружества Независимых Государств; продукция, полученная от государств - участников Содружества Независимых Государств, и продукция, направляемая в государственный резерв (приложение N 1 к форме N 4-сн "Справка о реализации нефтепродуктов в разрезе основных товарных групп" (коды 1409 и 1410), составляемой предприятиями, объединениями "Роснефтепродукта") (пункт дополнен с 6 августа 1992 года письмом Минфина России от 30 июля 1992 года N 65 - см. предыдущую редакцию).     

Порядок исчисления и уплаты налога на пользователей автомобильных дорог

____________________________________________________________________

Письмом ГНС России от 1 февраля 1993 года N ВЗ-4-15/9Н сообщено, что до внесения соответствующих изменений и дополнений в настоящую Инструкцию необходимо руководствоваться следующим:

Налог на пользователей автомобильных дорог от объема производства продукции, выполненных работ и предоставленных услуг, а также оборота, произведенных в 1992 году, зачисляется в территориальные и Федеральный дорожные фонды в соответствии с нормами, действовавшими до 1 января 1993 года.

____________________________________________________________________     

20. Налог на пользователей автомобильных дорог уплачивают:

предприятия, объединения, учреждения и организации (кроме заготовительных, торгующих и снабженческо-сбытовых организаций) независимо от форм собственности в размере 0,4 процента объема производства продукции, выполняемых работ и предоставляемых услуг;

заготовительные, торгующие (в том числе организации оптовой торговли) и снабженческо-сбытовые организации в размере 0,03 процента годового оборота.

По этой же ставке уплачивают налог предприятия жилищно-коммунального хозяйства, выполняющие функции перепродавца (предприятия по эксплуатации и содержанию газового хозяйства, коммунальные электросети, коммунальные теплосети) (абзац дополнительно включен с 6 августа 1992 года письмом Минфина России от 30 июля 1992 года N 65).

Если предприятие, организация имеют несколько видов деятельности, налог исчисляется отдельно по каждому виду деятельности, исходя из установленных ставок (абзац дополнительно включен с 6 августа 1992 года письмом Минфина России от 30 июля 1992 года N 65).

Бюджетные и другие некоммерческие организации уплачивают налог на пользователей автомобильных дорог в том случае, если они имеют доходы от предпринимательской деятельности (абзац дополнительно включен с 6 августа 1992 года письмом Минфина России от 30 июля 1992 года N 65).

21. Объем производства продукции, выполняемых работ и предоставляемых услуг определяется по действующим ценам и тарифам (без налога на добавленную стоимость).

Для расчета суммы налога по промышленным предприятиям используется показатель объема производства продукции по данным государственной статистической отчетности форма N 1-п "О производстве отдельных видов продукции", утвержденной Госкомстатом России, а по другим отраслям народного хозяйства - аналогичными формами государственной статистической отчетности (абзац дополнительно включен с 6 августа 1992 года письмом Минфина России от 30 июля 1992 года N 65).

Для предприятий текстильной промышленности с законченным циклом производства (прядение, ткачество, отделка) налог исчисляется за вычетом внутрифабричного оборота (абзац дополнительно включен с 6 августа 1992 года письмом Минфина России от 30 июля 1992 года N 65).

По заготовительным, торгующим и снабженческо-сбытовым организациям под оборотом следует понимать ежемесячный фактический заготовительный, розничный и оптовый товарооборот (абзац дополнительно включен с 6 августа 1992 года письмом Минфина России от 30 июля 1992 года N 65).

При этом по снабженческо-сбытовым организациям для исчисления налога берется товарооборот, как складской, так и транзитный с участием в расчетах. Не учитывается транзитный товарооборот, осуществляемый без участия в расчетах, по которому установлена наценка, оптово-сбытовая или торговая скидка, а также внутрисистемный отпуск товаров оптовым базам (абзац дополнительно включен с 6 августа 1992 года письмом Минфина России от 30 июля 1992 года N 65).

Для предприятий трубопроводного транспорта налог исчисляется по валовому доходу, определенному как разница между выручкой от реализации нефти и газа потребителям, и расходами на покупку нефти и газа от добывающих предприятий и поставщиков газа и по уплате железнодорожного тарифа и водного фрахта по транспорту нефти (абзац дополнительно включен с 6 августа 1992 года письмом Минфина России от 30 июля 1992 года N 65).

По банкам налог исчисляется от суммы доходов банков за исключением сумм доходов, не облагаемых налогом в соответствии с пунктом 1 статьи 4 Закона Российской Федерации "О налогообложении доходов банков" по ставке 0,4 процента (абзац дополнительно включен с 6 августа 1992 года письмом Минфина России от 30 июля 1992 года N 65).

По страховым организациям, входящим в систему "Росгосстраха", налог следует исчислять от суммы поступления страховых платежей за вычетом выплат страховых возмещений и страховых сумм, а также отчислений на пополнение страховых фондов и резервов на основании данных Отчета о финансовых результатах и их использовании по ставке 0,4 процента (стр.010 + стр.020 + стр.030 + стр.040) - (стр.080 + стр.090 + стр.100 + стр.110 + стр.130) (абзац дополнительно включен с 6 августа 1992 года письмом Минфина России от 30 июля 1992 года N 65).

Страховые организации, не входящие в систему "Росгосстраха", исчисляют налог в аналогичном порядке (абзац дополнительно включен с 6 августа 1992 года письмом Минфина России от 30 июля 1992 года N 65).