ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 28 декабря 2005 года N 819

Об утверждении Правил представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, и Правил представления юридическими лицами - резидентами, входящими в одну международную группу компаний с юридическими лицами - нерезидентами, налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) таких юридических лиц - нерезидентов в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах такими юридическими лицами - нерезидентами денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг *

(с изменениями на 22 мая 2024 года)

________________

* Наименование в редакции, введенной в действие с 1 июля 2024 года постановлением Правительства Российской Федерации от 22 мая 2024 года N 633. - См. предыдущую редакцию)

В соответствии с частями 7 и 8 статьи 12 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" Правительство Российской Федерации

постановляет:

1. Утвердить согласованные с Центральным банком Российской Федерации:

Правила представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг;

Правила представления юридическими лицами - резидентами, входящими в одну международную группу компаний с юридическими лицами - нерезидентами, налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) таких юридических лиц - нерезидентов в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах такими юридическими лицами - нерезидентами денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг.

(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 июля 2024 года постановлением Правительства Российской Федерации от 22 мая 2024 года N 633. - См. предыдущую редакцию)

2. Федеральной налоговой службе обеспечить организацию учета и контроль за представлением юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами отчетов, указанных в пункте 1 настоящего постановления.

(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 июля 2024 года постановлением Правительства Российской Федерации от 22 мая 2024 года N 633. - См. предыдущую редакцию)

3. Пункт утратил силу с 31 июля 2008 года - постановление Правительства Российской Федерации от 15 июля 2008 года N 532. - См. предыдущую редакцию.

Председатель Правительства
Российской Федерации
М.Фрадков

УТВЕРЖДЕНЫ
постановлением Правительства
Российской Федерации
от 28 декабря 2005 года N 819

ПРАВИЛА
представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг*

(с изменениями на 22 мая 2024 года)

________________

* Наименование в редакции, введенной в действие с 7 августа 2015 года постановлением Правительства Российской Федерации от 25 июля 2015 года N 761; в редакции, введенной в действие с 29 апреля 2020 года постановлением Правительства Российской Федерации от 17 апреля 2020 года N 528; в редакции, введенной в действие с 1 января 2021 года постановлением Правительства Российской Федерации от 9 декабря 2020 года N 2051; в редакции, введенной в действие с 1 октября 2021 года постановлением Правительства Российской Федерации от 27 сентября 2021 года N 1618. - См. предыдущую редакцию.

1. Настоящие Правила устанавливают порядок представления юридическими лицами - резидентами и индивидуальными предпринимателями - резидентами  налоговым органам по месту своего учета (далее - налоговый орган) отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, и о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг (далее соответственно - электронные средства платежа, отчеты).

(Пункт в редакции, введенной в действие с 31 июля 2008 года постановлением Правительства Российской Федерации от 15 июля 2008 года N 532; в редакции, введенной в действие с 7 августа 2015 года постановлением Правительства Российской Федерации от 25 июля 2015 года N 761; в редакции, введенной в действие с 29 апреля 2020 года постановлением Правительства Российской Федерации от 17 апреля 2020 года N 528; в редакции, введенной в действие с 1 января 2021 года постановлением Правительства Российской Федерации от 9 декабря 2020 года N 2051; в редакции, введенной в действие с 1 октября 2021 года постановлением Правительства Российской Федерации от 27 сентября 2021 года N 1618; в редакции, введенной в действие с 1 июля 2024 года постановлением Правительства Российской Федерации от 22 мая 2024 года N 633. - См. предыдущую редакцию)

2. Настоящие Правила не применяются в отношении уполномоченных банков, которые открывают счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, проводят по ним валютные операции и представляют отчеты в порядке, установленном Центральным банком Российской Федерации.

(Подпункт в редакции, введенной в действие с 1 января 2013 года постановлением Правительства Российской Федерации от 25 декабря 2012 года N 1395; в редакции, введенной в действие с 29 апреля 2020 года постановлением Правительства Российской Федерации от 17 апреля 2020 года N 528. - См. предыдущую редакцию)

3. Отчеты находящихся за пределами территории Российской Федерации филиалов, представительств и иных подразделений юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, представляются в налоговые органы этими юридическими лицами.

(Пункт в редакции в редакции, введенной в действие с 29 апреля 2020 года постановлением Правительства Российской Федерации от 17 апреля 2020 года N 528; в редакции, введенной в действие с 1 января 2021 года постановлением Правительства Российской Федерации от 9 декабря 2020 года N 2051; в редакции, введенной в действие с 1 октября 2021 года постановлением Правительства Российской Федерации от 27 сентября 2021 года N 1618. - См. предыдущую редакцию)

4. В целях настоящих Правил отчетным годом является календарный год, отчетным кварталом - квартал отчетного года.

Юридическое лицо - резидент, индивидуальный предприниматель - резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании отчетного квартала, представляют в налоговый орган отчет и документы (выписки или иные документы, выданные банком или иной организацией финансового рынка, иностранным поставщиком платежных услуг в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк, иная организация финансового рынка, иностранный поставщик платежных услуг), подтверждающие сведения, указанные в отчете (далее - подтверждающие документы), по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала.

Отчет о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа представляется в течение 30 дней по окончании отчетного квартала, в котором сумма средств, зачисленных на электронное средство платежа, превысила начиная с первого числа отчетного года сумму в денежном выражении 600000 рублей (или сумму в иностранной валюте, эквивалентную 600000 рублей). При этом отчет по такому электронному средству платежа и подтверждающие документы представляются за период с начала отчетного года или с даты получения права использования электронного средства платежа по последнюю дату отчетного квартала, в котором такое превышение возникло. В этом случае в последующих отчетных кварталах отчет представляется за период с первого по последнее число отчетного квартала независимо от суммы денежных средств, зачисленных на электронное средство платежа в соответствующем отчетном квартале.

При этом в отношении каждого счета (вклада), открытого в банке и иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации (далее - счет (вклад), а также в отношении каждого электронного средства платежа представляется отдельный отчет с подтверждающими документами, в состав которого включаются:

в случае представления информации по счету (вкладу), на котором учитываются денежные средства, - листы N 1-7 отчета;

(Абзац в редакции, введенной в действие с 21 ноября 2023 года постановлением Правительства Российской Федерации от 14 ноября 2023 года N 1911. - См. предыдущую редакцию)

в случае представления информации по счету (вкладу), на котором учитываются иные финансовые активы, - листы N 1, 2 и 8 отчета;

(Абзац в редакции, введенной в действие с 21 ноября 2023 года постановлением Правительства Российской Федерации от 14 ноября 2023 года N 1911. - См. предыдущую редакцию)

в случае представления информации по счету (вкладу), на котором учитываются денежные средства и иные финансовые активы, - листы N 1-8 отчета;

(Абзац в редакции, введенной в действие с 21 ноября 2023 года постановлением Правительства Российской Федерации от 14 ноября 2023 года N 1911. - См. предыдущую редакцию)

в случае представления информации по электронному средству платежа - листы N 1, 9-12 отчета.

(Абзац в редакции, введенной в действие с 21 ноября 2023 года постановлением Правительства Российской Федерации от 14 ноября 2023 года N 1911. - См. предыдущую редакцию)

Количество листов N 3, 4 и 6 отчета должно соответствовать количеству валют счета (вклада).

(Абзац в редакции, введенной в действие с 21 ноября 2023 года постановлением Правительства Российской Федерации от 14 ноября 2023 года N 1911. - См. предыдущую редакцию)

На листе N 8 отчета указывается стоимостное выражение иных финансовых активов на начало и конец отчетного квартала, а также стоимостное выражение таких финансовых активов, зачисленных на счет (вклад) и списанных со счета (вклада) в отчетном квартале в денежном эквиваленте в валюте финансового актива или валюте счета (вклада), по данным банка или иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, с указанием всех видов таких финансовых активов.

(Абзац в редакции, введенной в действие с 21 ноября 2023 года постановлением Правительства Российской Федерации от 14 ноября 2023 года N 1911. - См. предыдущую редакцию)

Количество листов N 8 отчета должно соответствовать количеству валют стоимостного выражения учитываемых финансовых активов.

(Абзац в редакции, введенной в действие с 21 ноября 2023 года постановлением Правительства Российской Федерации от 14 ноября 2023 года N 1911. - См. предыдущую редакцию)

Количество листов N 10-12 отчета должно соответствовать количеству валют остатка денежных средств на электронном средстве платежа.

(Абзац в редакции, введенной в действие с 21 ноября 2023 года постановлением Правительства Российской Федерации от 14 ноября 2023 года N 1911. - См. предыдущую редакцию)

При отсутствии движения (зачисление и (или) списание) денежных средств в отчетном квартале по счету (вкладу), на котором учитываются денежные средства, в соответствующих графах "Зачислено денежных средств за отчетный квартал - всего" и (или) "Списано денежных средств за отчетный квартал - всего" листа N 3 отчета проставляется ноль.

Листы N 4 и (или) 6 отчета заполняются и представляются в составе отчета при наличии движения (зачисление и (или) списание) денежных средств по счету (вкладу), на котором учитываются денежные средства, в отчетном квартале соответственно.

(Абзац в редакции, введенной в действие с 21 ноября 2023 года постановлением Правительства Российской Федерации от 14 ноября 2023 года N 1911. - См. предыдущую редакцию)

На листах N 4 и (или) 6 отчета указывается информация обо всех зачислениях и (или) списаниях по всем кодам видов операций.

(Абзац дополнительно включен с 21 ноября 2023 года постановлением Правительства Российской Федерации от 14 ноября 2023 года N 1911)

При наличии в отчетном квартале зачислений и (или) списаний денежных средств, связанных с исполнением внешнеторговых контрактов (кредитных договоров), принятых на учет уполномоченными банками в соответствии с нормативным актом Центрального банка Российской Федерации, дополнительно к листам N 4 и 6 отчета заполняются листы N 5 и (или) 7 отчета.

(Абзац дополнительно включен с 21 ноября 2023 года постановлением Правительства Российской Федерации от 14 ноября 2023 года N 1911)

На листах N 5 и (или) 7 отчета по каждому внешнеторговому контракту (кредитному договору), принятому на учет уполномоченным банком, указываются присвоенный уполномоченным банком уникальный номер такого внешнеторгового контракта (кредитного договора) и общая сумма всех денежных средств, зачисленных и (или) списанных за отчетный квартал в рамках такого внешнеторгового контракта (кредитного договора).

(Абзац дополнительно включен с 21 ноября 2023 года постановлением Правительства Российской Федерации от 14 ноября 2023 года N 1911)

Информация о зачислениях и (или) списаниях денежных средств, указанная на листах N 5 и (или) 7 отчета, должна быть предварительно включена по соответствующим валютам счетов (вкладов) и кодам видов операций в информацию на листах N 4 и (или) 6 отчета. При этом количество листов N 5 и (или) 7 отчета должно соответствовать количеству валют счетов (вкладов) и количеству кодов видов операций, связанных с исполнением внешнеторговых контрактов (кредитных договоров), поставленных на учет в уполномоченных банках.

(Абзац дополнительно включен с 21 ноября 2023 года постановлением Правительства Российской Федерации от 14 ноября 2023 года N 1911)

При заполнении на листе N 5 отчета суммы зачисленных по внешнеторговому контракту (кредитному договору), поставленному на учет в уполномоченном банке, денежных средств указывается форма такого зачисления (наличная или безналичная).

(Абзац дополнительно включен с 21 ноября 2023 года постановлением Правительства Российской Федерации от 14 ноября 2023 года N 1911)

При отсутствии движения (зачисление и (или) списание) иных финансовых активов в отчетном квартале по счету (вкладу), на котором учитываются иные финансовые активы, в соответствующих графах "Стоимость иных финансовых активов, зачисленных на счет в отчетном квартале, - всего" и (или) "Стоимость иных финансовых активов, списанных со счета в отчетном квартале, - всего" листа N 8 отчета проставляется ноль.

(Абзац в редакции, введенной в действие с 21 ноября 2023 года постановлением Правительства Российской Федерации от 14 ноября 2023 года N 1911. - См. предыдущую редакцию)

При отсутствии переводов (зачисление и (или) списание) денежных средств с использованием электронного средства платежа в соответствующих графах "Зачислено денежных средств на электронное средство платежа - всего" и (или) "Списано денежных средств с электронного средства платежа - всего" листа N 10 отчета проставляется ноль.

(Абзац в редакции, введенной в действие с 21 ноября 2023 года постановлением Правительства Российской Федерации от 14 ноября 2023 года N 1911. - См. предыдущую редакцию)

Листы N 11 и 12 отчета заполняются и представляются в составе отчета при наличии переводов (зачисление и (или) списание) денежных средств с использованием электронного средства платежа соответственно.

(Абзац в редакции, введенной в действие с 21 ноября 2023 года постановлением Правительства Российской Федерации от 14 ноября 2023 года N 1911. - См. предыдущую редакцию)

Все суммы денежных средств на листах N 3-8 и 10-12 отчета указываются в единицах соответствующей валюты.

(Абзац дополнительно включен с 21 ноября 2023 года постановлением Правительства Российской Федерации от 14 ноября 2023 года N 1911)

В составе отчета представляются только заполненные листы отчета. После заполнения и комплектования отчета необходимо проставить сквозную нумерацию заполненных и представляемых страниц отчета в поле "Стр." отчета.";     

(Пункт в редакции, введенной в действие с 1 октября 2021 года постановлением Правительства Российской Федерации от 27 сентября 2021 года N 1618. - См. предыдущую редакцию)

5. Подтверждающие документы представляются за период с первого числа по последнее число отчетного квартала.

(Абзац в редакции в редакции, введенной в действие с 29 апреля 2020 года постановлением Правительства Российской Федерации от 17 апреля 2020 года N 528. - См. предыдущую редакцию)

В случае если счет (вклад) открыт (право использования электронного средства платежа предоставлено) после первого числа отчетного квартала, подтверждающие документы представляются за период с даты открытия счета (вклада) (даты получения права использования электронного средства платежа) по последнее число отчетного квартала или дату закрытия счета (вклада) (прекращения права использования электронного средства платежа).