Недействующий

Об утверждении Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций (с изменениями на 3 июня 2004 года) (не применяется на основании приказа Минфина России от 07.02.2006 N 24н)

____________________________________________________________________

Раздел 19 предыдущей редакции с 8 февраля 2004 года считается разделом 17 настоящей редакции - изменения и дополнения N 2 МНС России от 29 декабря 2003 года.

____________________________________________________________________

17. Порядок заполнения Листа 10 "Отчет о целевом использовании имущества
(в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных
в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений,
целевого финансирования"

(наименование в редакции, введенной в действие с 8 февраля 2004 года
 изменениями и дополнениями N 2 МНС России от 29 декабря 2003 года, -
см. предыдущую редакцию)

          

При получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 251 НК, организациям следует заполнять "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования" (Лист 10 Декларации). Исходя из видов полученных организацией средств целевого назначения, организация выбирает соответствующие им наименования и коды из приведенной ниже таблицы (графы 1 и 2) и переносит, соответственно, в графы 2 и 3 отчета (абзац в редакции, введенной в действие с 8 февраля 2004 года изменениями и дополнениями N 2 МНС России от 29 декабря 2003 года, - см. предыдущую редакцию).     

Наименование полученных целевых средств

Код вида поступлений*

________________
     * Заголовок в редакции, введенной в действие с 8 февраля 2004 года изменениями и дополнениями N 2 МНС России от 29 декабря 2003 года, - см. предыдущую редакцию.

Целевое финансирование в виде:

полученных грантов

010

инвестиций, полученных при проведении инвестиционных конкурсов (торгов) в порядке, установленном законодательством Российской Федерации

020

инвестиций, полученных от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения, при условии использования их в течение одного календарного года с момента получения

030

средств дольщиков и (или) инвесторов, аккумулированных на счетах организации-застройщика

040

средств, полученных обществом взаимного страхования от организаций - членов общества взаимного страхования

050

средств, полученных из Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития, Российского гуманитарного научного фонда, Фонда содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере, Федерального фонда производственных инноваций

060

средств, поступивших на формирование Российского фонда технологического развития, а также иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 23.08.96 N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 35, ст.4137; 1998, N 30, ст.3607, N 51, ст.6271; 2000, N 2, ст.162; 2001, N 1 (часть I), ст.20), в форме некоммерческих организаций

061

(строка дополнительно включена с 8 февраля 2004 года изменениями и дополнениями N 2 МНС России от 29 декабря 2003 года)

средств, полученных предприятиями и организациями, в состав которых входят особо радиационно опасные и ядерно опасные производства и объекты, из резервов, предназначенных для обеспечения безопасности указанных производств и объектов на всех стадиях жизненного цикла и их развития в соответствии с законодательством Российской Федерации об использовании атомной энергии

070

средств сборов за аэронавигационное обслуживание полетов воздушных судов в воздушном пространстве Российской Федерации, полученных специально уполномоченным органом в области гражданской авиации

080

Целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности:

вступительные взносы, членские взносы, полученные в соответствии с законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях

090

целевые поступления на формирование Российского фонда технологического развития, а также иных отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Федеральным законом "О науке и государственной научно-технической политике", в форме некоммерческих организаций

091

(строка дополнительно включена с 8 февраля 2004 года изменениями и дополнениями N 2 МНС России от 29 декабря 2003 года)

целевые взносы и отчисления в публично-правовые профессиональные объединения, построенные на принципе обязательного членства

100

паевые вклады

110

пожертвования, признаваемые таковыми в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации

120

имущество, переходящее некоммерческим организациям по завещанию в порядке наследования

130

суммы финансирования из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов, выделяемые на осуществление уставной деятельности некоммерческих организаций

140

средства и иное имущество, полученные на осуществление благотворительной деятельности

150

совокупный вклад учредителей негосударственных пенсионных фондов

160

пенсионные взносы в негосударственные пенсионные фонды, если они в полном объеме направляются на формирование пенсионных резервов негосударственного пенсионного фонда

170

поступления от собственников созданным ими учреждениям

180

отчисления адвокатских палат субъектов Российской Федерации на общие нужды Федеральной палаты адвокатов в размерах и порядке, которые определяются Всероссийским съездом адвокатов; отчисления адвокатов на общие нужды адвокатской палаты соответствующего субъекта Российской Федерации в размерах и порядке, которые определяются ежегодным собранием (конференцией) адвокатов адвокатской палаты этого субъекта Российской Федерации, а также на содержание соответствующего адвокатского кабинета, коллегии адвокатов или адвокатского бюро

190

(строка в редакции, введенной в действие с 8 февраля 2004 года изменениями и дополнениями N 2 МНС России от 29 декабря 2003 года, - см. предыдущую редакцию)

средства, поступившие профсоюзным организациям в соответствии с коллективными договорами (соглашениями) на проведение профсоюзными организациями социально-культурных и других мероприятий, предусмотренных их уставной деятельностью

200

средства, полученные структурными организациями РОСТО от Министерства обороны Российской Федерации и (или) другого органа исполнительной власти по генеральному договору, а также целевые отчисления от организаций, входящих в структуру РОСТО, используемые в соответствии с учредительными документами на подготовку в соответствии с законодательством Российской Федерации граждан по военно-учетным специальностям, военно-патриотическое воспитание молодежи, развитие авиационных, технических и военно-прикладных видов спорта

210

имущество (включая денежные средства) и (или) имущественные права, которые получены религиозными организациями на осуществление уставной деятельности

220

Средства, полученные бюджетополучателями - юридическими лицами, являющимися по организационно-правовой форме коммерческими организациями, в соответствии с бюджетной росписью доходов и расходов бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов

230

Средства и иное имущество, полученные в виде безвозмездной помощи (содействия) в порядке, установленном Федеральным законом от 04.05.99 "О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации"

240

Основные средства и нематериальные активы, безвозмездно полученные в соответствии с международными договорами Российской Федерации, а также в соответствии с законодательством Российской Федерации атомными станциями для повышения их безопасности, используемые для производственных целей

250

Имущество и (или) имущественные права, полученные организациями государственного запаса специального (радиоактивного) сырья и делящихся материалов Российской Федерации от операций с материальными ценностями государственных запасов специального (радиоактивного) сырья и делящихся материалов и направленные на восстановление и содержание указанных запасов

260

Имущество, безвозмездно полученное государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности, на ведение уставной деятельности

270

Имущество, полученное бюджетными учреждениями по решению органов исполнительной власти

271

Основные средства, полученные организациями, входящими в структуру Российской оборонной спортивно-технической организации (РОСТО) (при передаче их между двумя и более организациями, входящими в структуру РОСТО), использованные на подготовку граждан по военно-учетным специальностям, военно-патриотическое воспитание молодежи, развитие авиационных, технических и военно-прикладных видов спорта в соответствии с законодательством Российской Федерации

272

Имущество (включая денежные средства) и (или) имущественные права, полученные религиозной организацией в связи с совершением религиозных обрядов и церемоний и от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения

280

Средства, поступившие общественным организациям инвалидов на осуществление деятельности этих организаций от организаций, использующих труд инвалидов, в которых инвалиды от общего числа работников составляют не менее 50 процентов и доля расходов на оплату труда инвалидов в расходах на оплату труда составляет не менее 25 процентов

290

Средства, поступившие общественным организациям инвалидов на осуществление деятельности этих организаций от учреждений, единственным собственником имущества которых являются общественные организации инвалидов

300

Средства в виде сумм прибыли, полученной от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения, поступившие религиозным организациям на осуществление уставной деятельности от налогоплательщиков-организаций, уставный (складочный) капитал которых состоит полностью из вклада этих религиозных организаций

310

(Таблица в редакции, введенной в действие с 28 октября 2002 года изменениями и дополнениями N 1 МНС России от 9 сентября 2002 года, - см. предыдущую редакцию)     

Отчет составляют налогоплательщики, получившие имущество (в том числе денежные средства), работы, услуги в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевые поступления, целевое финансирование (кроме средств, выделенных бюджетным учреждениям по смете доходов и расходов бюджетного учреждения из бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов).

В отчет переносятся данные предыдущего налогового периода по полученным, но не использованным средствам, срок использования которых не истек, а также по которым не имеется срока использования. При этом в графе 4 указывается дата поступления средств, имеющих срок использования, а в графе 5 - размер средств, срок использования которых в предыдущем налоговом периоде не истек, а также неиспользованных средств, не имеющих срока использования, отраженных в графе 8 отчета за предыдущий налоговый период. Далее в отчете приводятся данные о средствах, полученных в налоговом периоде, за который составляется отчет (абзац в редакции, введенной в действие с 28 октября 2002 года изменениями и дополнениями N 1 МНС России от 9 сентября 2002 года, - см. предыдущую редакцию).

Указанные в отчете в графе 9 доходы, подлежат включению в состав внереализационных доходов в момент, когда получатель таких доходов фактически использовал их не по целевому назначению (нарушил условия их получения) (пункт 14 статьи 250 НК). При этом для внереализационных доходов в виде использованных не по назначению полученных целевых средств датой получения дохода признается дата осуществления расходов (подпункт 9 пункта 4 статьи 271 НК) (абзац в редакции, введенной в действие с 8 февраля 2004 года изменениями и дополнениями N 2 МНС России от 29 декабря 2003 года, - см. предыдущую редакцию).

При получении целевых средств, соответствующих кодам с 010 по 080 приведенной выше таблицы, необходимо учесть, что к средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования (подпункт 14 пункта 1 статьи 251 НК) (абзац в редакции, введенной в действие с 28 октября 2002 года изменениями и дополнениями N 1 МНС России от 9 сентября 2002 года, - см. предыдущую редакцию).

Организации, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у организации, получившей средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения (подпункт 14 пункта 1 статьи 251 НК) (абзац в редакции, введенной в действие с 28 октября 2002 года изменениями и дополнениями N 1 МНС России от 9 сентября 2002 года, - см. предыдущую редакцию).

При получении целевых средств, соответствующих коду 010, следует иметь в виду, что определение понятия "гранты" дано в подпункте 14 пункта 1 статьи 251 НК (абзац в редакции, введенной в действие с 28 октября 2002 года изменениями и дополнениями N 1 МНС России от 9 сентября 2002 года, - см. предыдущую редакцию).

При получении целевых средств, соответствующих коду 070, следует учитывать, что указанные доходы подлежат включению в состав внереализационных доходов в случае, когда получатель фактически использовал такие средства не по целевому назначению либо не использовал по целевому назначению в течение одного года после окончания налогового периода, в котором они поступили.

При получении целевых средств, соответствующих кодам с 090 по 230, необходимо учитывать, что организации - получатели целевых поступлений обязаны вести отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений (абзац 1 пункта 2 статьи 251 НК) (абзац в редакции, введенной в действие с 28 октября 2002 года изменениями и дополнениями N 1 МНС России от 9 сентября 2002 года, - см. предыдущую редакцию).

При отсутствии такого учета у некоммерческих организаций, получивших средства целевых поступлений, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

К публично-правовым профессиональным объединениям, построенным на принципе обязательного членства, относятся (абзац в редакции, введенной в действие с 28 октября 2002 года изменениями и дополнениями N 1 МНС России от 9 сентября 2002 года, - см. предыдущую редакцию):

федеральная и региональные нотариальные палаты, образованные в соответствии с Основами законодательства Российской Федерации от 11.02.93 N 4462-1 "О нотариате", согласно которым нотариус, занимающийся частной практикой, должен быть членом нотариальной палаты (абзац дополнительно включен с 28 октября 2002 года изменениями и дополнениями N 1 МНС России от 9 сентября 2002 года);

федеральная палата адвокатов Российской Федерации и адвокатские палаты соответствующих субъектов Российской Федерации, образованные в соответствии с Федеральным законом от 31.05.2002 N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации", согласно которому адвокат, осуществляющий адвокатскую деятельность, должен быть членом адвокатской палаты одного из субъектов Российской Федерации (абзац дополнительно включен с 28 октября 2002 года изменениями и дополнениями N 1 МНС России от 9 сентября 2002 года).

Взносы и отчисления, полученные федеральной и региональными нотариальными палатами, федеральной палатой адвокатов Российской Федерации и адвокатскими палатами соответствующих субъектов Российской Федерации, а также коллегией адвокатов, отражаются соответственно по строкам 100 и 190 (абзац в редакции, введенной в действие с 28 октября 2002 года изменениями и дополнениями N 1 МНС России от 9 сентября 2002 года, - см. предыдущую редакцию).

При получении целевых средств, соответствующих коду 150, необходимо учитывать, что определение понятия "благотворительная деятельность" дано в статье 1 Федерального закона от 11.08.95 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях", а понятия "пожертвование" (код 120) - в статье 582 Гражданского кодекса Российской Федерации (абзац в редакции, введенной в действие с 28 октября 2002 года изменениями и дополнениями N 1 МНС России от 9 сентября 2002 года; в редакции, введенной в действие с 8 февраля 2004 года изменениями и дополнениями N 2 МНС России от 29 декабря 2003 года, - см. предыдущую редакцию).

Основные средства, нематериальные активы и другое имущество отражаются в отчете по рыночной стоимости.

Средства, поступившие общественным организациям инвалидов на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов, от организаций, использующих труд инвалидов, в которых инвалиды от общего числа работников составляют не менее 50 процентов и доля заработной платы инвалидов в расходах на оплату труда не менее 25 процентов, и средства, поступившие от учреждений, единственным собственником имущества которых являются общественные организации инвалидов, на осуществление деятельности этих организаций и на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов, являются источником для покрытия расходов, связанных с осуществлением ими уставной деятельности (абзац в редакции, введенной в действие с 28 октября 2002 года изменениями и дополнениями N 1 МНС России от 9 сентября 2002 года, - см. предыдущую редакцию).

Следует учитывать, что при нецелевом использовании таких средств с момента, когда их получатель фактически использовал их не по целевому назначению (нарушил условия предоставления этих средств), такие средства признаются доходом у налогоплательщика, получившего эти средства, и облагаются налогом на прибыль организаций в общеустановленном порядке (абзац в редакции, введенной в действие с 28 октября 2002 года изменениями и дополнениями N 1 МНС России от 9 сентября 2002 года, - см. предыдущую редакцию).