В соответствии со статьей 249 НК доходами от реализации для целей главы 25 НК признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав (абзац в редакции, введенной в действие с 28 октября 2002 года изменениями и дополнениями N 1 МНС России от 9 сентября 2002 года, - см. предыдущую редакцию).
Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета (пункт 1 статьи 248 НК).
По строке 010 включаются показатели, сформированные налогоплательщиком по данным налогового учета и отраженные в приложении N 1 к Листу 02.
По строке 010 банки отражают сумму доходов, предусмотренных статьей 249 НК, с учетом положений статьи 290 НК (абзац в редакции, введенной в действие с 28 октября 2002 года изменениями и дополнениями N 1 МНС России от 9 сентября 2002 года, - см. предыдущую редакцию).
Страховые организации отражают сумму доходов, предусмотренных статьей 249 НК, с учетом положений статьи 293 НК (абзац в редакции, введенной в действие с 28 октября 2002 года изменениями и дополнениями N 1 МНС России от 9 сентября 2002 года, - см. предыдущую редакцию).
Профессиональные участники рынка ценных бумаг (включая банки) отражают сумму доходов, предусмотренных статьями 249, 298 НК (абзац в редакции, введенной в действие с 28 октября 2002 года изменениями и дополнениями N 1 МНС России от 9 сентября 2002 года, - см. предыдущую редакцию).
По данной строке профессиональными участниками рынка ценных бумаг, осуществляющими дилерскую деятельность, отражается выручка от реализации или иного выбытия (в том числе погашения) ценных бумаг, определяемая в соответствии с пунктами 2, 5, 6 и 11 статьи 280 НК. Листы 05 и 06 такими организациями не заполняются (абзац в редакции, введенной в действие с 28 октября 2002 года изменениями и дополнениями N 1 МНС России от 9 сентября 2002 года, - см. предыдущую редакцию).
По этой строке профессиональными участниками рынка ценных бумаг (включая банки), осуществляющими дилерскую деятельность, также отражается выручка от реализации (погашения) ценных бумаг, полученных в результате новации (абзац дополнительно включен с 28 октября 2002 года изменениями и дополнениями N 1 МНС России от 9 сентября 2002 года).
Профессиональные участники рынка ценных бумаг (включая банки), не осуществляющие дилерскую деятельность, по данной строке отражают выручку по одному из видов ценных бумаг (в том числе полученных в результате новации), определенному в соответствии с учетной политикой организации (пункт 8 статьи 280 НК РФ). Выручка по операциям с ценными бумагами (в том числе, полученными в результате новации) по другому виду ценных бумаг отражается в соответствующем листе Декларации (Лист 05 или Лист 06 или Лист 07) (абзац дополнительно включен с 28 октября 2002 года изменениями и дополнениями N 1 МНС России от 9 сентября 2002 года).
По строке 020 включаются показатели, сформированные в соответствии со статьями 252-264, 279 НК и отраженные в приложении N 2 к Листу 02 (абзац в редакции, введенной в действие с 28 октября 2002 года изменениями и дополнениями N 1 МНС России от 9 сентября 2002 года, - см. предыдущую редакцию).
По строке 020 банки отражают сумму расходов, предусмотренных статьей 253 НК с учетом положений статьи 291 НК (абзац в редакции, введенной в действие с 8 февраля 2004 года изменениями и дополнениями N 2 МНС России от 29 декабря 2003 года, - см. предыдущую редакцию).
Страховые организации отражают сумму расходов, предусмотренных статьей 253 НК с учетом положений статьи 294 НК.
Профессиональные участники рынка ценных бумаг (включая банки) отражают сумму расходов, предусмотренных статьями 253 НК с учетом положений статьи 299 НК (абзац дополнен с 28 октября 2002 года изменениями и дополнениями N 1 МНС России от 9 сентября 2002 года - см. предыдущую редакцию).
По данной строке профессиональные участники рынка ценных бумаг (включая банки), осуществляющие дилерскую деятельность, отражают расходы от операций по приобретению и реализации или иному выбытию ценных бумаг (в том числе погашению). Профессиональные участники рынка ценных бумаг (включая банки), не осуществляющие дилерскую деятельность, отражают по этой строке расходы от операций по приобретению и реализации или иному выбытию (в том числе погашению) одного вида ценных бумаг в соответствии с выбранными налогоплательщиком способом определения налоговой базы (пункт 8 статьи 280 НК). Расходы, указанные в настоящем абзаце, формируются с учетом требований статей 280 и 329 НК (абзац дополнительно включен с 28 октября 2002 года изменениями и дополнениями N 1 МНС России от 9 сентября 2002 года).
Негосударственные пенсионные фонды отражают расходы, связанные с обеспечением уставной деятельности (абзац дополнительно включен с 8 февраля 2004 года изменениями и дополнениями N 2 МНС России от 29 декабря 2003 года).
Абзац исключен с 8 февраля 2004 года изменениями и дополнениями N 2 МНС России от 29 декабря 2003 года. - См. предыдущую редакцию.
Организациями потребительской кооперации, осуществляющими свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", в соответствии со статьей 297 НК в расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг) дополнительно включаются отчисления на содержание потребительских обществ и их союзов (действует с 1 января 2002 года и утрачивает силу с 1 января 2005 года) (абзац дополнительно включен с 28 октября 2002 года изменениями и дополнениями N 1 МНС России от 9 сентября 2002 года; в редакции, введенной в действие с 8 февраля 2004 года изменениями и дополнениями N 2 МНС России от 29 декабря 2003 года, - см. предыдущую редакцию).
По строке 030 отражается общая сумма внереализационных доходов, учтенных за отчетный (налоговый) период в соответствии со статьей 250 НК.
При заполнении данной строки следует учесть следующие особенности.
При определении внереализационных доходов в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба следует исходить также из норм, установленных статьями 271 и 317 НК.
При заполнении строки 030 налогоплательщики отражают внереализационные доходы, в частности:
- проценты, полученные (начисленные) по государственным и муниципальным ценным бумагам, другим эмиссионным ценным бумагам на дату выплаты эмитентом процентного (купонного) дохода или дату реализации ценных бумаг или последнюю дату отчетного периода и облагаемые по ставкам, установленным пунктами 1, 4 статьи 284 НК (статьи 271, 273, 281, 328 НК) (абзац в редакции, введенной в действие с 28 октября 2002 года изменениями и дополнениями N 1 МНС России от 9 сентября 2002 года, - см. предыдущую редакцию);
- проценты, полученные (начисленные) по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по иным долговым обязательствам (включая ценные бумаги) при нахождении долговых обязательств у налогоплательщика (статьи 271, 273, 328 НК). По этой строке, кроме процентов, полученных (начисленных) по процентному векселю, также отражаются полученные (начисленные) проценты в виде дисконта по дисконтному векселю (абзац в редакции, введенной в действие с 28 октября 2002 года изменениями и дополнениями N 1 МНС России от 9 сентября 2002 года, - см. предыдущую редакцию).
- доходы от долевого участия в других организациях, а также купонный (процентный) доход по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог по которым удерживается у источника выплаты. Данные формируются на основании налогового учета (абзац дополнен с 28 октября 2002 года изменениями и дополнениями N 1 МНС России от 9 сентября 2002 года - см. предыдущую редакцию);
- банки, страховые организации, кроме того, по данной строке отражают внереализационные доходы, предусмотренные статьями 290, 293 НК, не учтенные в доходах от реализации. По данной строке отражаются, в частности, доходы банков от операций купли-продажи иностранной валюты (абзац дополнен с 28 октября 2002 года изменениями и дополнениями N 1 МНС России от 9 сентября 2002 года - см. предыдущую редакцию);
- доходы, полученные от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (статьи 250, 301, 303-305, 326 НК), а также по операциям хеджирования;
- доходы банков, полученные от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке (абзац 2 пункта 5 статьи 304 НК), базисным активом которых является иностранная валюта, а исполнение производится путем поставки базисного актива (абзац в редакции, введенной в действие с 28 октября 2002 года изменениями и дополнениями N 1 МНС России от 9 сентября 2002 года, - см. предыдущую редакцию).
Абзац исключен с 8 февраля 2004 года изменениями и дополнениями N 2 МНС России от 29 декабря 2003 года. - См. предыдущую редакцию.