Об утверждении Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций (с изменениями на 3 июня 2004 года) (не применяется на основании приказа Минфина России от 07.02.2006 N 24н)

Абзац исключен с 8 февраля 2004 года изменениями и дополнениями N 2 МНС России от 29 декабря 2003 года. - См. предыдущую редакцию.

Абзац исключен с 8 февраля 2004 года изменениями и дополнениями N 2 МНС России от 29 декабря 2003 года. - См. предыдущую редакцию.

Абзац исключен с 8 февраля 2004 года изменениями и дополнениями N 2 МНС России от 29 декабря 2003 года. - См. предыдущую редакцию.

Абзац исключен с 8 февраля 2004 года изменениями и дополнениями N 2 МНС России от 29 декабря 2003 года. - См. предыдущую редакцию.

Строку 090 заполняет только Центральный банк Российской Федерации. В ней указывается общая сумма прибыли, полученная Центральным банком Российской Федерации, связанная с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", которая облагается по налоговой ставке 0 процентов.

При заполнении строк 110, 120, 130 необходимо руководствоваться статьей 2 Федерального закона N 110-ФЗ, в соответствии с которой отдельные положения статей Закона Российской Федерации N 2116-1 утрачивают силу в особом порядке. Для применения льгот должны быть выполнены условия, установленные как Законом Российской Федерации N 2116-1, так и Федеральным законом N 110-ФЗ (абзац в редакции, введенной в действие с 8 февраля 2004 года изменениями и дополнениями N 2 МНС России от 29 декабря 2003 года, - см. предыдущую редакцию).

В связи с этим по указанным строкам отражается уменьшение прибыли на:

Абзац исключен с 8 февраля 2004 года изменениями и дополнениями N 2 МНС России от 29 декабря 2003 года. - См. предыдущую редакцию.

Абзац исключен с 8 февраля 2004 года изменениями и дополнениями N 2 МНС России от 29 декабря 2003 года. - См. предыдущую редакцию.

Абзац исключен с 8 февраля 2004 года изменениями и дополнениями N 2 МНС России от 29 декабря 2003 года. - См. предыдущую редакцию.

- по строке 110 - прибыль, полученную предприятиями, указанными в абзаце десятом пункта 6 статьи 6 Закона Российской Федерации N 2116-1, до завершения реализации начатых и реализуемых на день вступления в силу Федерального закона N 110-ФЗ программ по ликвидации последствий радиационных катастроф;

- по строке 120 - прибыль (освобождаемую от налогообложения в соответствии с абзацем четырнадцатым пункта 6 статьи 6 Закона Российской Федерации N 2116-1) до окончания осуществления целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами;

- по строке 130 - прибыль от вновь созданного до вступления в силу главы 25 НК производства.

Льгота, предусмотренная абзацем двадцать седьмым пункта 6 статьи 6 Закона Российской Федерации N 2116-1, действует до окончания периода (срока) окупаемости такого производства. Суммарный срок использования налогоплательщиком указанной льготы не может превышать трех лет. Данный порядок исчисления срока использования льготы по налогу применяется к правоотношениям, возникшим с 1 апреля 1999 года (абзац в редакции, введенной в действие с 8 февраля 2004 года изменениями и дополнениями N 2 МНС России от 29 декабря 2003 года, - см. предыдущую редакцию).

По строкам 160 и 170 указывается прибыль, освобождаемая от налогообложения в соответствии с предоставленными согласно пункту 9 статьи 6 Закона Российской Федерации N 2116-1 дополнительными льготами в отношении отдельных категорий налогоплательщиков, реализующих инвестиционные проекты в соответствии с договорами об осуществлении инвестиционной деятельности, установленные законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации и представительными органами местного самоуправления по состоянию на 1 июля 2001 года. Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, строки 160 и 170 не заполняют. Предоставление таким организациям дополнительных льгот отражается в приложениях N 5 и 5а (строки 050 и 060) (абзац в редакции, введенной в действие с 8 февраля 2004 года изменениями и дополнениями N 2 МНС России от 29 декабря 2003 года, - см. предыдущую редакцию).

Указанные льготы действуют до окончания срока, на который они были предоставлены, но не позднее 1 января 2004 года (абзац в редакции, введенной в действие с 8 февраля 2004 года изменениями и дополнениями N 2 МНС России от 29 декабря 2003 года, - см. предыдущую редакцию).

По строке 180 показывается налоговая база для исчисления налога, причитающегося федеральному бюджету. Налоговая база определяется путем суммирования данных по строке 140 Листа 02 (за минусом суммы убытка или части убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах) и указанной по строке 150), строке 120 Листа 05, строке 120 Листа 06, строке 230 Листа 07, строке 110 Листа 08 и строке 590 Листа 09. Расчет суммы убытка производится в отдельном приложении N 4 к Листу 02 "Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу" (абзац в редакции, введенной в действие с 28 октября 2002 года изменениями и дополнениями N 1 МНС России от 9 сентября 2002 года; в редакции, введенной в действие с 8 февраля 2004 года изменениями и дополнениями N 2 МНС России от 29 декабря 2003 года, - см. предыдущую редакцию).

По строке 190 показывается налоговая база для исчисления налога, причитающегося бюджету субъекта Российской Федерации. Налоговая база определяется путем суммирования данных по строке 140 Листа 02 (за минусом суммы убытка или части убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах) и указанной по строке 150), строке 120 Листа 05, строке 120 Листа 06, строке 230 Листа 07, строке 110 Листа 08, строке 590 Листа 09 и за минусом суммы прибыли, исключаемой из налоговой базы в связи с предоставлением дополнительных льгот законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации (строка 160 Листа 02) (абзац в редакции, введенной в действие с 28 октября 2002 года изменениями и дополнениями N 1 МНС России от 9 сентября 2002 года; в редакции, введенной в действие с 8 февраля 2004 года изменениями и дополнениями N 2 МНС России от 29 декабря 2003 года, - см. предыдущую редакцию).

Строка 191 заполняется организациями, относящимися к отдельным категориям налогоплательщиков, для которых законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации в соответствии с пунктом 1 статьи 284 НК снижена налоговая ставка в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации.

По строке 200 показывается налоговая база для исчисления налога, причитающегося местному бюджету. Налоговая база определяется путем суммирования данных по строке 140 Листа 02 (за минусом суммы убытка или части убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах) и указанной по строке 150), по строке 120 Листа 05, строке 120 Листа 06, строке 230 Листа 07, строке 110 Листа 08, строке 590 Листа 09 и за минусом суммы прибыли, исключаемой из налоговой базы в связи с ранее предоставленными дополнительными льготами представительными органами местного самоуправления (строка 170 Листа 02) (абзац в редакции, введенной в действие с 28 октября 2002 года изменениями и дополнениями N 1 МНС России от 9 сентября 2002 года; в редакции, введенной в действие с 8 февраля 2004 года изменениями и дополнениями N 2 МНС России от 29 декабря 2003 года, - см. предыдущую редакцию).

Налоговая база для исчисления налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет (строка 180), может не совпадать с налоговыми базами для исчисления налога, подлежащего уплате в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 190) и местный бюджет (строка 200), в связи с ранее предоставленными дополнительными льготами законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации и представительными органами местного самоуправления в соответствии с пунктом 9 статьи 6 Закона Российской Федерации N 2116-1 дополнительных льгот по налогу (в пределах сумм налога, подлежащих зачислению в их бюджеты) в виде определенных вычетов из налоговой базы.

Абзац исключен с 8 февраля 2004 года изменениями и дополнениями N 2 МНС России от 29 декабря 2003 года. - См. предыдущую редакцию.

При заполнении строк 210-240 необходимо руководствоваться статьей 284 НК. При этом строка 231 заполняется организациями, относящимися к отдельным категориям налогоплательщиков, для которых законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации в соответствии с пунктом 1 статьи 284 НК снижена налоговая ставка в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, исчисление налога на прибыль производят по отдельному расчету в разрезе обособленных подразделений (приложения N 5 и 5а к Листу 02). Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, проставляют действующую ставку для исчисления налога только в федеральный бюджет по строке 220.

Малые предприятия, имеющие льготы по налогу, срок действия которых не истек на день вступления в силу Федерального закона N 110-ФЗ, в соответствии со статьей 2 данного Федерального закона применяют эти льготы до истечения срока, на который такие льготы были предоставлены. В связи с этим при заполнении строк 210-240 они указывают ставки налога в третий и четвертый год работы в размере соответственно 25 и 50 процентов от установленной ставки налога на прибыль.

Сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

По строкам 250-280