2.1. Головная кредитная организация банковской/консолидированной группы составляет консолидированную отчетность путем включения в состав своего балансового отчета и отчета о прибылях и убытках на соответствующую отчетную дату данных об участниках исходя из метода, определенного в соответствии с настоящим Положением. Дополнительно на основе консолидированной отчетности головная кредитная организация банковской/консолидированной группы рассчитывает собственные средства (чистые активы), а также значения обязательных нормативов и открытых валютных позиций по банковской/консолидированной группе.
2.2. Отчетность участника банковской/консолидированной группы включается в состав консолидированного балансового отчета и отчета о прибылях и убытках с использованием одного из трех методов:
а) метода полной консолидации;
б) метода пропорциональной консолидации;
в) метода эквивалентной стоимости.
Выбор метода консолидации, в соответствии с которым отчетность участника включается в консолидированную отчетность, а также расчет разницы стоимости приобретения долей капитала (используется в значении, определенном п.2.9.1 подпункт д) настоящего Положения) производится головной кредитной организацией исходя из доли контроля банковской/консолидированной группы в капитале каждого участника, которая определяется как сумма следующих величин:
а) удельный вес акций (долей) участника, находящихся в собственности головной кредитной организации;
б) удельный вес акций (долей) участника, находящихся в собственности других участников.
2.3. По методу полной консолидации в состав консолидированной отчетности включаются отчетные данные всех участников банковской/консолидированной группы.
2.4. В случае, если в отношении участников банковской/консолидированной группы - нерезидентов, указанных в п.2.3, головная кредитная организация и/или участники испытывают в силу законодательства, действующего по месту регистрации данного участника, сложившихся правил деловых оборотов препятствия и/или ограничения возможностей перевода средств, то данные такого участника включаются в консолидированную отчетность по методу эквивалентной стоимости.
Если консолидируемые участники - нерезиденты, указанные в п.2.3 настоящего Положения, в течение более 6 месяцев до даты составления консолидированной отчетности осуществляют деятельность в условиях строгих ограничений (установленных договором или законодательством страны места регистрации), затрудняющих в значительной степени осуществление взаимных операций между головной кредитной организацией или другими участниками, то отчетность таких участников - нерезидентов включается в консолидированную отчетность по методу эквивалентной стоимости.
2.5. По методу пропорциональной консолидации в состав консолидированной отчетности включается отчетность участников, управление которыми осуществляется ограниченным количеством участников на основании договора, заключенного с участием головной кредитной организации и/или участника, отчетность которого включается в состав консолидированной отчетности банковской/консолидированной группы в соответствии с п.2.3 настоящего Положения, и содержащего положение о совместном назначении исполнительных органов управления данных участников.
2.6. По методу эквивалентной стоимости в состав консолидированной отчетности банковских/консолидированных групп рекомендуется включать отчетность зависимых хозяйственных обществ.
2.7. В целях составления консолидированной отчетности определяется доля участия банковской/консолидированной группы в капитале каждого участника как сумма следующих величин:
а) удельный вес акций (долей) участника, находящихся в собственности головной кредитной организации;
б) удельный вес акций (долей) других участников группы в капитале участника, умноженный на удельный вес акций (долей) головной кредитной организации в капитале данных участников.
2.8. При определении величины собственных средств (чистых активов) участника банковской/консолидированной группы применяется порядок расчета собственных средств (чистых активов), установленный соответственно: для кредитных организаций в соответствии с приложением 5 (гр.5 - окончательные данные "Агрегированного балансового отчета") к Инструкции Банка России от 01.10.97 N 17 "О составлении финансовой отчетности" (с изменениями и дополнениями, внесенными указаниями Банка России от 04.02.98 N 162-У, от 12.05.98 N 225-У, от 30.10.98 N 390-У, от 23.11.98 N 418-У, от 26.11.98 N 423-У, от 25.12.98 N 452-У, от 27.01.99 N 491, от 05.07.99 N 598-У, от 05.07.99 N 599-У, от 10.01.2000 N 729-У, от 20.04.2000 N 782-У, от 18.12.2000 N 865-У, от 15.01.2001 N 902-У, от 01.03.2001 N 927-У, приказ Банка России от 03.11.99 N ОД-418) ("Вестник Банка России" от 15.10.97 N 65, от 11.02.98 N 8, от 20.05.98 N 33, от 05.11.98 N 76, от 02.12.98 N 83, от 30.12.98 N 88, от 04.02.99 N 7, от 22.07.99 N 42-43, от 12.11.99 N 68, от 19.01.2000 N 2, от 26.04.2000 N 21, от 27.12.2000 N 70, от 24.01.2001 N 7, от 14.03.2001 N 18) (далее - Инструкция N 17), для некредитных организаций (акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью) - приказом Министерства финансов Российской Федерации от 05.08.96 N 71 и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 05.08.96 N 149 "О порядке оценки стоимости чистых активов акционерных обществ", а также приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24.12.96 N 108 и Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 24.12.96 N 235 "О порядке оценки стоимости чистых активов страховых организаций, созданных в форме акционерных обществ". Для участников-нерезидентов размер собственных средств (чистых активов) определяется в соответствии с нормативными документами страны регистрации.
2.9. Метод полной консолидации.
2.9.1. При составлении консолидированного балансового отчета по форме приложения 2 к настоящему Положению постатейно суммируются активы и пассивы балансов головной кредитной организации, участников банковской/консолидированной группы, именуемых в дальнейшем "консолидируемые участники".
При этом:
а) исключаются вложения головной кредитной организации и других участников в уставные капиталы консолидируемых участников и, соответственно, уставные капиталы консолидируемых участников в части, принадлежащей головной кредитной организации и другим участникам, а также вложения участников в уставный капитал головной кредитной организации;
б) исключаются операции и сделки, проводимые между головной кредитной организацией и консолидируемыми участниками и непосредственно между консолидируемыми участниками;
в) исключаются суммы резервов и фондов консолидируемых участников;
г) в статью "Резервы и фонды" включаются пропорционально доле участия банковской/консолидированной группы в капитале консолидируемого участника суммы резервов и фондов консолидируемого участника, накопленные с момента приобретения головной кредитной организацией и/или участниками акций (долей) консолидируемого участника, дающих основание для применения метода полной консолидации до отчетной даты. Оставшаяся часть резервов и фондов с учетом их величины, созданной до момента приобретения банковской/консолидированной группой акций (долей) участника, включается в статью "Доля собственных средств, принадлежащая малым учредителям (участникам)";
д) в актив и/или пассив включаются показатели, отражающие разницу стоимости приобретения долей капитала. Данные показатели рассчитываются на момент приобретения банковской/консолидированной группой акций (долей) консолидируемого участника и представляют собой разницу между стоимостью акций (долей), отраженной в балансовых отчетах головной кредитной организации и участников, владеющих данными акциями (долями), и величиной собственных средств (чистых активов) участника, умноженной на долю контроля банковской/консолидированной группы в капитале консолидируемого участника.
Отрицательное значение указанной разницы отражается в пассиве по статье "Разница стоимости приобретения долей капитала".
Положительное значение отражается в активе по статье "Разница стоимости приобретения долей капитала".
Отрицательная величина разницы стоимости приобретения долей капитала представляет собой резерв банковской/консолидированной группы, который может быть направлен на уменьшение убытков группы, в сумме, не превышающей суммы убытка участника, по которому была определена данная разница.