МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПРИКАЗ
от 23 апреля 2001 года N БГ-3-18/131
О ликвидации Комиссии МНС России по рассмотрению вопросов
отражения в лицевых счетах налогоплательщиков денежных средств,
списанных с расчетных счетов налогоплательщиков, но не зачисленных
на счета по учету доходов бюджетов
(с изменениями на 11 октября 2005 года)
____________________________________________________________________
Документ с изменениями, внесенными:
приказом ФНС России от 11 октября 2005 года N САЭ-3-24/503@.
____________________________________________________________________
В целях упорядочения рассмотрения вопросов отражения в лицевых счетах налогоплательщиков денежных средств, списанных с расчетных счетов налогоплательщиков, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов,
приказываю:
1. Ликвидировать Комиссию МНС России по рассмотрению вопросов отражения в лицевых счетах налогоплательщиков денежных средств, списанных с расчетных счетов налогоплательщиков, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов (далее - Комиссия).
2. Пункт утратил силу - приказ ФНС России от 11 октября 2005 года N САЭ-3-24/503@. - См. предыдущую редакцию.
3. Ответственному секретарю Комиссии В.Т.Ковалеву в двухнедельный срок организовать направление поступивших на Комиссию и не рассмотренных материалов по вопросам, связанным с уплатой налогов при непоступлении денежных средств, списанных с расчетных счетов налогоплательщиков, на счета по учету доходов бюджетов, для рассмотрения и принятия решений в соответствующие управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъектам Российской Федерации.
4. Возложить на руководителей управлений Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъектам Российской Федерации персональную ответственность за обоснованность принятия решений по вопросам отражения в лицевых счетах налогоплательщиков денежных средств, списанных с расчетных счетов налогоплательщиков, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов.
5. По вопросам отражения в лицевых счетах налогоплательщиков денежных средств, списанных с расчетных счетов налогоплательщиков, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов, управлениям Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъектам Российской Федерации обеспечить взаимодействие с территориальными органами ФСНП России, МВД России, а также органами прокуратуры.
6. Управлению по налогообложению финансовых организаций (С.С.Штарев), Департаменту информационных ресурсов (А.Б.Иконников), Управлению внутренней безопасности (А.В.Прокопчук) обеспечить сохранность имеющейся в Комиссии в электронном виде базы данных по вопросам отражения в лицевых счетах налогоплательщиков денежных средств, списанных с расчетных счетов налогоплательщиков, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов.
7. Управлению по налогообложению финансовых организаций (С.С.Штарев) осуществлять контроль за соблюдением исполнения управлениями Министерства РФ по налогам и сборам по субъектам Российской Федерации доведенных МНС России писем и приказов по вопросам отражения в лицевых счетах налогоплательщиков денежных средств, списанных с расчетных счетов налогоплательщиков, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов, а также анализ общего состояния работы налоговых органов по рассмотрению материалов и отражения в лицевых счетах налогоплательщиков указанных в настоящем пункте денежных средств.
8. Контрольно-ревизионному департаменту (О.Н.Чернова), Управлению по налогообложению финансовых организаций (С.С.Штарев) в необходимых случаях обеспечивать проведение тематических проверок по вопросам отражения в лицевых счетах налогоплательщиков денежных средств, списанных с расчетных счетов налогоплательщиков, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов.
9. Административно-контрольному департаменту (Н.В.Кабанов) довести для исполнения настоящий приказ до управлений Министерства РФ по налогам и сборам по субъектам Российской Федерации.
10. Руководителям управлений Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по субъектам Российской Федерации довести для исполнения настоящий приказ до территориальных органов.
11. Признать утратившими силу приказы Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 20.12.99 N АП-З-18/404, от 22.12.99 N АП-З-18/407 и от 23.03.2000 N АП-З-18/110.
12. Внести изменения и дополнения в приказ Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 18.08.2000 N БГ-З-18/297 "О мерах по обеспечению принятия и реализации решений Комиссии МНС России по рассмотрению вопросов отражения в лицевых счетах налогоплательщиков денежных средств, списанных с расчетных счетов налогоплательщиков, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов", изложив его в новой редакции (приложение N 1).
14. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя министра Российской Федерации по налогам и сборам В.А.Павлова.
Министр Российской Федерации
по налогам и сборам
Г.И.Букаев
Приложение N 1
к приказу Министерства Российской Федерации
по налогам и сборам
от 23 апреля 2001 года N БГ-3-18/131
МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ПРИКАЗ
от 18 августа 2000 года N БГ-3-18/297
О мерах по обеспечению принятия и реализации решений по рассмотрению
вопросов отражения в лицевых счетах налогоплательщиков денежных средств, списанных
с расчетных счетов налогоплательщиков, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов"
(в редакции приказа Министерства Российской Федерации по налогам и сборам
от 23 апреля 2001 года N БГ-3-18/131)
В соответствии с протоколом N 9 (п.2 раздела IV) от 27.07.2000 заседания Межведомственной рабочей группы по подготовке предложений, направленных на предотвращение злоупотреблений, допускаемых коммерческими банками при перечислении налоговых платежей в бюджеты всех уровней, созданной во исполнение п.1 раздела IV протокола заседания комиссии Правительства Российской Федерации по совершенствованию налоговой системы от 16.09.99 N 1, а также в целях упорядочения рассмотрения вопросов отражения в лицевых счетах налогоплательщиков денежных средств, списанных с расчетных счетов налогоплательщиков, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов, приказываю:
1. Утвердить следующий порядок отражения списанных и не поступивших в бюджет денежных средств налоговыми органами в лицевых счетах налогоплательщиков, иных учетных документах и налоговой отчетности.
1.1. Денежные средства, списанные с расчетных счетов налогоплательщиков в уплату налогов, но не зачисленные на счета по учету доходов бюджетов в связи с отсутствием средств на корреспондентских счетах банков, обслуживающих расчетные счета налогоплательщиков, отражаются в лицевых счетах плательщиков в размере более 5 млн. рублей в совокупности на одного налогоплательщика только на основании решений Управлений МНС России по субъектам Российской Федерации.
1.2. В целях обеспечения учета всех сумм денежных средств, списанных с расчетных счетов налогоплательщиков банками, но не перечисленных в бюджет, вводится специальный Журнал учета денежных средств, списанных с расчетных счетов налогоплательщиков банками, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов, который должен вестись в электронном виде и на бумажном носителе (Приложение N 1).
В указанном Журнале отражаются денежные средства, которые списаны банками с расчетных счетов налогоплательщиков в уплату налогов, пени, процентов и штрафов, но не зачислены на счета по учету доходов бюджетов вне зависимости от даты их списания с расчетных счетов налогоплательщиков в соответствующих банках.
1.3. Денежные средства, списанные с расчетных счетов налогоплательщиков банками, но не зачисленные на счета по учету доходов бюджетов и проведенные по лицевым счетам налогоплательщиков как исполненная обязанность по уплате налога на издания настоящего Приказа, отражаются в соответствии с п.1.4 настоящего Приказа.
1.4. По денежным средствам в размере более 5 млн. рублей в совокупности, списанным с расчетных счетов налогоплательщиков банками, но не зачисленным на счета по учету доходов бюджетов, документы направляются в Управления МНС России по субъектам Российской Федерации вне зависимости от даты их списания с расчетного счета налогоплательщика.
По решению Управления МНС России по субъекту Российской Федерации указанные денежные средства отражаются в лицевом счете налогоплательщика следующим образом:
- указывается дата списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика;
- вводится запись "списана с расчетного счета налогоплательщика, но не зачислена на счета по учету доходов бюджетов сумм налога (пени, процента, штрафа) ______ рублей".
1.5. После отражения в лицевом счете налогоплательщика на основании решения Управления МНС России по субъекту Российской Федерации денежных средств, списанных банками с расчетного счета плательщика, но не зачисленных в бюджет, налоговый орган приостанавливает принудительное взыскание указанных средств с налогоплательщика и начисление пени на эту сумму налога.
1.6. В налоговой отчетности по показателю "списано с расчетных счетов налогоплательщиков денежных средств банками, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов" включаются данные о всех суммах налоговых платежей, которые в обязательном порядке фиксируются в Журнале учета денежных средств, списанных с расчетного счета налогоплательщика банками, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов.
Отражение в лицевом счете налогоплательщика денежных средств, списанных с его расчетного счета в уплату налога, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов, не уменьшает показатель "недоимка (задолженность) по налогу", поскольку показатели "задолженность" или "недоимка" отражают состояние расчетов с бюджетом, т.е. средства, не поступившие на счета по учету доходов бюджетов. Указанные средства также не отражаются в лицевом счете налогоплательщика и налоговой отчетности как поступившие в бюджет, поскольку данные о поступлении денежных средств проводятся только на основании соответствующих финансовых документов, подтверждающих факт зачисления указанных средств на доходные счета соответствующих бюджетов (внебюджетных фондов).
1.7. В случае, если МНС России не установлен особый порядок выдачи справок о наличии задолженности перед бюджетом (например, для проведения мероприятий целевого погашения кредиторской задолженности федерального бюджета), при оформлении справки о состоянии расчетов с бюджетом в справке налогового органа указывается реальная задолженность по налоговым платежам, а именно средства, не зачисленные на счета по учету доходов бюджетов. При этом в такой справке при наличии у налогоплательщика денежных средств, списанных с расчетного счета в уплату налогов, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов, в обязательном порядке делается дополнительная запись "списано с расчетного счета, но не зачислено на счета по учету доходов бюджетов (дата, номер платежного документа) сумма в размере _____ рублей по налогу ______ (указать наименование налога) в банке _______ (наименование банка)".
1.8. Налоговым органам довести до налогоплательщиков порядок учета денежных средств, списанных банком с расчетного счета плательщика в уплату налогов (сборов), но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов.
2. Утвердить следующий порядок передачи информации правоохранительным органам налоговыми органами по денежным средствам налогоплательщиков, списанных с расчетных счетов налогоплательщиков, но не зачисленных на счета по учету доходов бюджетов.
2.1. Налоговый орган оценивает представленные документы налогоплательщиков на предмет их соответствия налоговому
законодательству, при необходимости запрашивает дополнительные материалы в налоговых органах по месту постановки налогоплательщиков на учет.
2.2. Налоговый орган передает правоохранительным органам рассмотренные документы в случае несоответствия их содержания критериям, подтверждающим надлежащее исполнение налогоплательщиками обязанности по уплате налогов.
2.3. Критериями, подтверждающими надлежащее исполнение налогоплательщиками обязанности по уплате налогов перед бюджетом, являются документально подтвержденное списание коммерческим банком денежных средств в погашение налоговых обязательств налогоплательщика
Министр Российской Федерации
по налогам и сборам
Г.И.Букаев
Редакция документа с учетом
изменений и дополнений
подготовлена юридическим
бюро "КОДЕКС"
