ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТАМОЖЕННЫЙ КОМИТЕТ
 РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 27 декабря 2000 года N 01-06/38024


О направлении Методических указаний

(с изменениями на 31 марта 2004 года)
____________________________________________________________________
Не действует на основании
приказа ФТС России от 14 сентября 2009 года N 1666
____________________________________________________________________

В связи с многочисленными запросами, поступающими от таможенных органов по вопросам применения таможенных пошлин, ГТК России направляет Методические указания о порядке применения таможенных пошлин в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации.

Прошу довести до сведения личного состава таможенных органов.

МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
о порядке применения таможенных пошлин в отношении товаров,
перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации

(с изменениями на 31 марта 2004 года)

Методические указания о порядке применения таможенных пошлин в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации (далее Методические указания), изданы на основании Закона Российской Федерации "О таможенном тарифе", Таможенного кодекса Российской Федерации, Налогового кодекса Российской Федерации, Соглашения о создании зоны свободной торговли от 15.04.94, Соглашения о правилах определения происхождения товаров развивающихся стран при предоставлении тарифных преференций в рамках Общей системы преференций от 12.04.96, Правил определения страны происхождения товаров, утвержденных Решением Совета глав правительств СНГ от 30.11.2000, постановления Правительства Российской Федерации от 06.05.95 N 454 "Об утверждении ставок ввозных таможенных пошлин", Федерального закона от 30.12.95 N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции", Федерального закона от 06.06.2003 N 65-ФЗ "О внесении дополнения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, внесении изменений и дополнений в некоторые другие законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации", постановления Правительства Российской Федерации от 21.01.2003 N 25 "Об утверждении перечня документов, представляемых инвестором по соглашению о разделе продукции в таможенные органы Российской Федерации для освобождения от уплаты таможенной пошлины на товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации для целей соглашения, а также на вывозимую с таможенной территории Российской Федерации продукцию, произведенную в соответствии с условиями соглашения (преамбула в редакции письма ГТК России от 31 марта 2004 года N 01-06/11725  - см. предыдущую редакцию).

1. Общие положения

1. Товары, перемещаемые через таможенную границу Российской Федерации, облагаются таможенными пошлинами, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

2. Ставки таможенных пошлин устанавливаются Правительством Российской Федерации. Постановления Правительства Российской Федерации об установлении указанных ставок доводятся для исполнения нижестоящими таможенными органами Государственным таможенным комитетом Российской Федерации (далее - ГТК России).

Ставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу Российской Федерации, видов сделок и других факторов, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

3. Ставки таможенных пошлин применяются на день принятия таможенной декларации таможенным органом, если иное не установлено нормативными правовыми актами ГТК России.

4. В отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации, применяются следующие виды ставок таможенных пошлин, предусмотренные законодательством Российской Федерации:

- адвалорные (начисляемые в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров);

- специфические (начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров);

- комбинированные (сочетающие оба названных вида ставок таможенных пошлин).

5. Ставки ввозных таможенных пошлин применяются дифференцированно в зависимости от страны происхождения товаров.

В отношении товаров, происходящих из стран, которым в торгово-политических отношениях Российская Федерация предоставляет режим наиболее благоприятствуемой нации, а также в отношении товаров российского происхождения, применяются ставки ввозных таможенных пошлин, установленные Правительством Российской Федерации.

В отношении товаров, происходящих из стран, которым в торгово-политических отношениях Российская Федерация не предоставляет режим наиболее благоприятствуемой нации, либо страна происхождения которых не установлена, применяются ставки ввозных таможенных пошлин, установленные Правительством Российской Федерации, увеличенные в два раза, за исключением случаев предоставления Российской Федерацией тарифных льгот (преференций), указанных в п.6.

6. В отношении товаров, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации и происходящих из развивающихся стран - пользователей национальной системой преференций Российской Федерации, применяются ставки ввозных таможенных пошлин в размере 75 процентов от ставок ввозных таможенных пошлин, установленных Правительством Российской Федерации.

В отношении товаров, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, происходящих из наименее развитых среди развивающихся стран - пользователей национальной системой преференций Российской Федерации, ввозные таможенные пошлины не применяются.

7. Преференции, указанные в п.6 в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации, происходящих из наименее развитых среди развивающихся стран и развивающихся стран, предоставляются при соблюдении следующих условий:

а) ввозимый товар происходит из развивающейся страны или наименее развитой среди развивающихся стран, что удостоверяется сертификатом происхождения товара по форме "А";

б) в отношении ввозимого товара одновременно выполняются правила "прямой отгрузки и непосредственной закупки".

8. В соответствии с двусторонними соглашениями о свободной торговле, заключенными между Российской Федерацией и соответственно Азербайджанской Республикой, Республикой Армения, Республикой Беларусь, Республикой Казахстан, Кыргызской Республикой, Республикой Молдова, Республикой Таджикистан, Туркменистаном, Республикой Узбекистан, Украиной и Республикой Грузия, товары, происходящие из указанных государств, за исключением Российской Федерации, и ввозимые на территорию Российской Федерации, ввозными таможенными пошлинами не облагаются.

Происхождение товара с таможенной территории государства - участника СНГ и возможность применения к нему режима свободной торговли определяется Правилами определения страны происхождения товаров.

9. Таможенные пошлины уплачиваются непосредственно декларантом либо иным лицом, ответственным за уплату таможенных платежей, в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации (далее - плательщик).

Любое заинтересованное лицо вправе уплатить таможенную пошлину, за исключением случаев, предусмотренных таможенным законодательством Российской Федерации.

2. Порядок и сроки уплаты
таможенных пошлин

10. При перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации таможенная пошлина уплачивается до или одновременно с принятием таможенной декларации.

Если таможенная декларация не была подана в срок, установленный таможенным законодательством Российской Федерации, то сроки уплаты таможенной пошлины исчисляются со дня истечения установленного срока подачи таможенной декларации.

11. Таможенная пошлина уплачивается таможенному органу, производящему таможенное оформление товаров.

В отношении товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, таможенная пошлина уплачивается государственному предприятию связи, которое перечисляет уплаченные суммы таможенной пошлины на cчета таможенных органов Российской Федерации.

По письменному разрешению ГТК России таможенная пошлина может уплачиваться на счета ГТК России.

12. По желанию плательщика таможенная пошлина может уплачиваться как в валюте Российской Федерации, так и в иностранных валютах, курсы которых котируются Центральным банком Российской Федерации (далее - Банк России).

Уплата таможенной пошлины в различных видах валют, курсы которых котируются Банком России, допускается с согласия таможенного органа, производящего таможенное оформление товаров.

Пересчет иностранной валюты в валюту Российской Федерации при уплате таможенной пошлины производится по курсу Банка России, действующему на день принятия таможенной декларации таможенным органом, а в случаях, предусмотренных таможенным законодательством Российской Федерации, - на день уплаты.

13. При пересчете иностранных валют в валюту Российской Федерации, а также при пересчете валюты Российской Федерации в иностранную валюту, полученные суммы округляются по правилам округления до второго знака после запятой.

14. Таможенная пошлина может уплачиваться таможенному органу как в безналичном порядке, так и наличными деньгами в кассу таможенного органа в пределах сумм, установленных законодательством Российской Федерации.

Все банковские переводы, поступающие на счета таможенного органа, должны быть оформлены в форме платежных поручений или других платежных документов в соответствии с порядком, установленным Банком России и ГТК России.

15. Сумма причитающейся таможенной пошлины исчисляется и уплачивается в соответствии с условиями избранного таможенного режима, предусмотренного таможенным законодательством Российской Федерации.

При перемещении физическими лицами через таможенную границу Российской Федерации товаров, не предназначенных для производственной или иной коммерческой деятельности, может применяться упрощенный либо льготный порядок уплаты таможенной пошлины в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации.

3. Порядок исчисления
таможенной пошлины

16. Объектом обложения таможенной пошлиной являются товары, перемещаемые через таможенную границу Российской Федерации.

17. Исчисление таможенной пошлины производится в валюте Российской Федерации.

Подлежащая уплате сумма таможенной пошлины при ее исчислении округляется по правилам округления до второго знака после запятой.

18. Основой для исчисления таможенной пошлины является:

- в отношении товаров, облагаемых таможенной пошлиной по адвалорным ставкам, - таможенная стоимость товара;

- в отношении товаров, облагаемых таможенной пошлиной по специфическим ставкам, - количество товара в натуральном выражении;

- в отношении товаров, облагаемых таможенной пошлиной по комбинированным ставкам, - таможенная стоимость товара либо количество товара в натуральном выражении.

19. Исчисление таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых таможенной пошлиной по адвалорным ставкам, производится по формуле:

П1 = Ст х С1, где

П1 - сумма таможенной пошлины;

Ст - таможенная стоимость товара (в руб.);

C1 - ставка таможенной пошлины, установленная в процентах к таможенной стоимости товара.

20. Исчисление таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых таможенной пошлиной по специфическим ставкам, производится по формуле:

П2 = Вт х С2 х Ке, где

П2 - сумма таможенной пошлины;

Вт - количественная или физическая характеристика товара в натуральном выражении;

С2 - ставка таможенной пошлины в ЕВРО за единицу товара;

Ке - курс EВРO, установленный Банком России на дату принятия таможенной декларации;

При исчислении сумм таможенных пошлин, взимаемых по специфическим ставкам, установленным в EВPO за килограмм массы товара, или комбинированным ставкам со специфической составляющей в ЕВРО за килограмм массы товара, в качестве основы исчисления используется масса товара с учетом его первичной упаковки - упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар представляется для розничной продажи.

21. При применении комбинированной станки "C1 в процентах, но не менее С2 в ЕВРО за количество товара" сначала исчисляется размер таможенной пошлины по адвалорной ставке в процентах к таможенной стоимости по формуле, приведенной в п.19, затем исчисляется размер таможенной пошлины по специфической ставке в ЕВРО за единицу товара по формуле, приведенной в п.20. Для определения таможенной пошлины, подлежащей уплате, используется наибольшая из полученных сумм.

22. При исчислении таможенной пошлины по комбинированной ставке "C1 в процентах плюс С2 в ЕВРО за количество товара" исчисление размера таможенной пошлины производится по адвалорной ставке в процентах к таможенной стоимости по формуле, приведенной в п.19, затем исчисляется размер таможенной пошлины по специфической ставке в ЕВРО за единицу товара по формуле, приведенной в п.20. Для определения таможенной пошлины, подлежащей уплате, используется общая сумма исчисленных размеров таможенной пошлины.

4. Тарифные льготы

23. Тарифные льготы в отношении товаров устанавливаются Законом Российской Федерации "О таможенном тарифе" и частью второй Налогового кодекса Российской Федерации и не могут носить индивидуального характера, за исключением случаев, предусмотренных п.п.24, 25 настоящих Методических указаний (абзац дополнен письмом ГТК России от 31 марта 2004 года N 01-06/11725 - см. предыдущую редакцию).

Тарифные льготы, установленные Законом "О таможенном тарифе" предоставляются исключительно по решению Правительства Российской Федерации (абзац в редакции письма ГТК России от 31 марта 2004 года N 01-06/11725 - см. предыдущую редакцию).

При этом под тарифной льготой понимается предоставляемая на условиях взаимности или в одностороннем порядке льгота в отношении товара, перемещаемого через таможенную границу Российской Федерации, в виде возврата ранее уплаченной пошлины, освобождения от оплаты пошлины, снижения ставки пошлины, установления тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товара.

24. В соответствии с законодательством Российской Федерации освобождаются от уплаты таможенной пошлины товары, перемещаемые через таможенную границу Российской Федерации:

а) транспортные средства, осуществляющие международные перевозки грузов, багажа и пассажиров, а также предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, необходимое для их нормальной эксплуатации на время следования в пути, в пунктах промежуточной остановки или приобретенное за границей в связи с ликвидацией аварии (поломки) данных транспортных средств;

б) предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, вывозимое за пределы таможенной территории Российской Федерации для обеспечения деятельности российских и арендованных (зафрахтованных) российскими лицами судов, ведущих морской промысел, а также продукция их промысла, ввозимая на таможенную территорию Российской Федерации;

в) товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимые с этой территории для официального или личного пользования представителями иностранных государств, физическими лицами, имеющими право на беспошлинный ввоз таких предметов на основании международных соглашений Российской Федерации или законодательства Российской Федерации;